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摘要：本文從商業銀行內部控制的常見問題展開分析，并以此為依據，提出增強管理者的內控意識、健全內控環境的配套體制、建立健全的內部控制制度、落實責任制與崗位不相容機制、強化風險評估與管理工作的有效對策，旨在商業銀行在實際的發展過程中，將內部控制工作作為核心內容，利用多元化的措施，將內控工作貫穿于整個發展過程中，進而推動商業銀行的戰略性發展。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；風險評估；崗位不相容

目前，我國的經濟飛速發展，各企事業單位得到了更多的發展機遇與挑戰。商業銀行要想在激烈的市場競爭中占據有利地位，就要將內部控制作為核心內容，通過制定相應的制度，對各個環節中可能存在的風險進行事前防范、事中延伸管控與事后的監督。但就實際情況進行分析，在發展過程中存在許多問題，商業銀行應當盡快適應經濟環境的變化，利用適當的內部控制措施，建立完善的控制制度，優化工作流程，進而推動商業銀行的可持續發展，逐步獲得更高的經濟效益與社會效益。

一、商業銀行內部控制的常見問題

(一)缺乏健全的風險控制系統在商業銀行的內部控制過程中，風險管控是最重要的組成部分，由于我國的各個金融機構內部都沒有建立完善的風險控制系統，對于資產負債的管理不夠全面，沒有利用先進的信息技術進行信貸風險管控。相關的工作人員沒有采取完善的評估方式與管理制度，對于資金交易的控制力度不足，導致商業銀行無法做出科學化的經營決策，不利于各項交易業務的順利開展。

(二)缺乏完善的內部審計監督就商業銀行的實際情況進行分析，在進行監督評審的過程中大多數都是依靠內部審計部門，許多審計工作僅僅停留在對事后的監督與控制過程中，而內部控制制度存在一定的不完善性，經營機構的執行效果不佳，導致監督的實際作用無法發揮出來。另外，內部審計部門缺乏獨立性，在開展審計工作的過程中會受到一定的限制，無法將銀行實際運營過程中的問題體現出來，還會導致銀行風險大量積累的現象發生。最后，商業銀行的內部監督力量配備不足，相關的審計人員素質不高，無法滿足內部監督管理工作的實際需求。銀行的內部審計工作存在一定的滯后性，往往都是在發生問題之后進行補救，忽略了風險防范。在進行內部控制評價的過程中，更加注重內控制度的執行效果，對于過程的重視度不足。

(三)缺乏完善的內部控制制度商業銀行在實際的發展過程中，內部控制制度存在一定的不完善性，主要體現在會計工作、信貸及各個關鍵點中。例如，會計出納操作崗位對于印、押、證以及有價單證具有硬性的管理標準，但是若相關的執行人員因為個人原因，沒有遵照相關的規章制度，就會導致風險問題發生。另外，商業銀行對于因放款工作導致的損失，應當如何處理與規范，沒有明確的規定，進而對商業銀行的信貸資產質量造成影響，在內部存在職責脫節的現象，相關的工作人員對于基本職責不夠明確，導致銀行無法對貸款風險進行控制。

二、加強商業銀行內部控制的有效措施

(一)增強管理者的內控意識商業銀行在實際的發展過程中，銀行的管理人員要對國內外最先進的內控理念進行借鑒，要注重結合商業銀行的實際情況，對經營管理理念進行指導，并在銀行內部落實責任制，將內控目標合理的劃分給各個崗位的工作人員，保證其能夠明確自身的基本職責。在提高經營管理水平的基礎上，增強員工的內控管理意識，將風險防范工作做在事前。商業銀行的一把手要負擔其重要的職責，及時發現各個環節中存在的問題，在風險問題發生時，能夠及時找到主要責任人，將銀行的損失降到最低，徹底轉變傳統的重視發展，輕視內控管控的經營模式，利用健全的規章制度，規范化各項業務發展，推動商業銀行的戰略性發展。

(二)優化內部控制環境1.健全內控環境的配套體制商業銀行應當在適應我國國情的基礎上，建立健全的內控機制，逐步優化內部的法人治理機構，推動商業銀行的體制改革，在商業銀行內部建立董事會等監督機制。立足于銀行的實際發展情況，可以從外部引進戰略投資人員，建立現代化的企業管理制度，避免內部管理人員控制經營活動的現象，進而促進內部控制工作的有效運行，促進后續工作的順利發展。2.明確內控目標商業銀行的管理人員首先要明確內控主體，并制定長遠的發展計劃。其中股東的目標就是獲得更高的利益，保證銀行的財產安全性；銀行經營的目標就是完成制定的經營目標，促進銀行的全面發展；而銀行管理者的目標就是完成責任目標，保證商業銀行業務運行報告的真實性，只有對主體進行控制，才能夠進一步明確內部控制目標。3.引進專業管理人才商業銀行在完善內部控制的過程中，應當從外部引進專業素質較高的管理人員，將最先進的內部控制管理理念帶給員工，進而徹底轉變商業銀行的管理理念，幫助員工樹立良好的價值觀與人生觀，形成特定的企業文化氛圍。

(三)建立健全的內部控制制度1.建立完善的內部控制體系商業銀行在實際發展過程中，應當將銀監會頒布的規定作為基本導向，并借鑒國際銀行的內部控制慣例。商業銀行應立足于實際情況，對于現有的內部控制體制進行完善，全面貫徹獨立、有效的內控原則，將風險防范作為基礎管理目標，保證內部控制制度能夠滲透到商業銀行的各項經濟活動中，對于各個崗位及部門進行覆蓋，對于各項風險目標進行識別與內部控制，并建立健全的內控監督評價機制，對于員工的工作行為進行合理的約束，優化內部控制系統。2.落實責任制與崗位不相容機制在商業銀行內部，相關的管理人員應當建立平衡制約、規章制度健全、運作有序的內控體系，對于內控管理與業務發展進行管控。另外，應當將業務操作與規章制度落實到人與崗位中，保證員工能夠明確自身的基本工作職責。與此同時，在商業銀行內部建立崗位不相容機制，對于重要的崗位不能由同一名員工兼任，避免銀行內部員工出現徇私舞弊的現象，為商業銀行的健康長遠發展打下穩固基礎。3.建立崗位培訓與學習制度商業銀行要想在激烈的市場競爭中占據有力地位，就要保證相關的工作人員不僅熟悉制度要求，還能夠自覺落實執行制度，逐步增強自我保護意識與風險防范意識。從提高員工的內控意識入手，使員工對內部控制制度進行深入的學習，還能夠依法開展合法經營的活動，注重各項內控制度的落實。另外，商業銀行應當逐步增強對于員工的思政教育，在提高員工專業能力的基礎上，塑造良好的商業銀行形象。

(四)強化風險評估與管理工作在商業銀行內部建立健全的風險評估體系，合理的利用信息化手段，在銀行內部建立完善的信息系統，重視貸款風險集中度與風險提示工作，對于各個環節中存在的問題進行事先預警，相關的管理人員要注重內控制度的實行情況。將內部控制作為基本導向，逐步實現制度方案向全面風險防范的轉變，保證風險評估活動的靈活性。首先，商業銀行應當逐步推進內控制度的標準化建設，將傳統的內控方式與現代化方式進行整合，對于各個部門的工作人員進行規范化管理，逐步搭建統一的風險管控平臺。其次，通過風險評估工作，建立預警模型，進而為風險管理工作提供科學化的指標，并逐步實現精細化風險管理目標。利用先進的信息化技術，加強對于各個環節的動態化監督，并利用統一的平臺進行數據信息的存儲，在一定程度上避免因人為工作導致的損失，保證商業銀行資產的安全性。

三、結束語

綜上所述，在商業銀行的實際發展過程中，建立完善的內部控制制度是一項系統性較強的工程，相關的管理人員應當保證將內部控制工作貫穿于各項經營管理活動中，進而從根本上解決商業銀行發展中遇到的問題。商業銀行需要轉變觀念，在思想上給予更多的重視，及時發現各個環節的關鍵點，并利用適當的解決措施，加強內部控制文化的建設工作。通過完善健全的管控制度與監督機制，逐步實現商業銀行經濟效益最大化的發展目標，實現健康長遠發展。

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作者：張建萍 李海濤 單位：江蘇南通農村商業銀行股份有限公司