本站小編為你精心準備了水利工程結算審計探微參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

水利工程竣工結算審計依據

水利工程竣工結算審計一般依據以下五個方面的資料：

1．工程施工合同或施工協議書，投標文件、招標文件、答疑紀要；施工圖預算或投標報價清單資料。

2．工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單，設計交底及圖紙會審記錄，設計變更通知單。

3．經建設單位及工程師簽證認可的施工組織設計、施工技術措施、技術核定單；雙方確認的工程量及現場施工簽證、施工變更記錄資料、施工日記；合同單價調整、索賠及遺留問題處理資料。

4．國家或省級建設主管部門頒發的行政法規、計價定額、計價依據和辦法，工程造價管理機構的工程造價信息。

5．與建設工程項目有關的標準、規范、技術資料及與審計相關的法律、法規等。

水利工程竣工結算審計的主要內容及審計方法

水利工程竣工結算資料較多，如何使審計結果做到全面、準確、實事求是地反映工程實際情況，就需要認真研讀有關結算資料，對資料的研讀既要全面、細致又要突出重點，這樣才能做到事半功倍。具體審計時一般對工程結算的以下幾個方面進行審計：

1．合同及有關竣工結算文件、資料的審核

水利工程合同及附件是工程項目管理、結算的重要文件，與國家有關規范、規定一起成為工程結算審計的重要依據。審計時必須首先仔細查閱合同、竣工圖紙及相關結算文件資料，審查是否齊全、合法、合規。如文件資料填寫的不規范、有歧義、相互矛盾或者是人為編造的虛假失實資料，要分清責任、辨別真偽，確定其能否被作為審計依據；雙方對合同文件解釋有異議時，審計時國內承包項目按國內標準合同文本規定的合同文件解釋順序解釋，根據《FIDIC條款》文本簽訂的國際承包項目合同，按照《FIDIC條款》合同文件順序解釋。

2．審核工程量

工程量是決定工程造價的主要因素，核實工程量是工程竣工結算審計的關鍵。工程量結算中的主要問題是：不按圖紙、資料及工程量計算規則計算工程量，高估冒算，化整為零，蒙混過關。審計的方法可以根據施工單位編制的竣工結算清單中的工程量，對照竣工圖紙逐項進行計算，也可以依據圖紙重新編制工程量計算表進行審計。

（1）重點審核投資比例較大的項目工程量重點審核單價高、工程量較大的項目的工程量；例如：水庫的土方工程、混凝土或鋼筋混凝土工程、廠房的基礎工程、隧洞的土、石方洞挖及鋼筋混凝土支護工程等。

（2）重點審核在工程量計算中容易混淆或出漏洞的項目①審核工程量時一定要注意區別工程具體做法同定額規定的不同。例如：水利定額中土方運輸項目是按照自然方綜合考慮的，實際土方運輸工程量為為虛方時，要按照折算系數折算為自然方再套定額。②審核工程量時一定要注意區別定額計價和清單計價項目具體工程量計算中的不同。清單計價項目工程量計算中，一般是按照圖示尺寸，依據國家統一頒布的工程量計算規則進行計算，除另有規定外，對有效工程量以外的超挖、超填工程量，施工附加量，加工、運輸損耗量等所消耗的人工、材料和機械費用，均應攤入相應有效工程量的工程單價之內。

（3）審核過程中要認真核對圖紙、資料在工程量審核計算過程中要認真核對竣工圖紙、資料，確保計算數據的準確無誤。對于沒有圖紙的簽證項目，必要時可到現場進行實測核對。

3．審核分部分項計價清單、措施項目、其他項目

（1）審核分部分項計價清單

根據《水利工程工程量清單計價規范》工程量清單項目包括：完成項目所需的直接費、施工管理費、企業利潤和稅金并考慮風險因素。竣工結算計價清單審核時，主要審核結算清單計價項目的正確性；重點審核重復列項或子目容易混淆，增加及綜合單價調整的項目；審核結算清單項目的工作內容、項目特征、計算單位是否與投標報價清單、單價分析表及工程量計算規則相符。注意由于合同計價清單漏項、設計變更等增加項目，在綜合單價調整中而發生的高估冒算、弄虛作假問題，保證工程造價的準確性。

（2）審核措施費用

措施項目指為完成工程項目施工，招標人不要求列示工程量的施工措施項目。措施費用要嚴格按照合同規定進行審核，措施費變更調整須經業主批準；但為了保障工程質量或者工期而在施工中采用了一些原施工方案中沒有的措施，按照合同規定本來就屬于承包人責任、義務范圍內的工作，不能作為施工措施費變更進行結算。

（3）審核其他項目及計日工項目

其他項目指為了完成工程施工，招標人要求計列的費用項目，包括暫定金額等項目。合同暫定金額為暫定項目和可能發生的合同變更而預留的金額，發生的合同變更等費用結算時已包含在工程結算項目清單中，竣工結算中不再包含暫定金額項目。計日工項目按照合同零星工作項目內人工、材料、機械單價及業主或者工程師簽證數量確定。

4．審核工程設計變更

由于水利工程，項目復雜，在施工過程中受地質、地形、社會環境、工程技術等因素的制約，設計變更較多，所以必須加強設計變更的審核。

（1）工程設計變更項目的審核

工程設計變更審計，首先要核查原招標文件、圖紙、答疑及投標文件、投標報價清單；對原招標文件清單、圖紙已包括，而投標書清單中未報價的項目，可以認為該項目投標報價時已包含在其他投標項目單價中，不能作為變更增加項目單獨列項結算。其次要審核變更增加項目是否已包括在原有合同內項目的工作內容中，以防止重復計算。

（2）工程設計變更單價的審核

由于設計變更引起的項目工程量增減，屬于合同約定幅度以內的，應執行合同原有的綜合單價；工程量清單漏項，或由于設計變更增加的項目，以及增減的工程量超出合同約定的幅度，如合同工程量計價清單中有相近項目清單單價的，應參照合同內相近項目清單，按照投標單價分析表中的人、材、機含量、單價，重新編制項目單價，由承、發包人確認后可作為結算的依據；如合同內沒有相近項目的，變更綜合單價一般應由承包人提出，監理、業主審查確認。

5．審核隱蔽工程簽證及索賠費用

（1）審核隱蔽工程簽證

審核隱蔽工程及變更簽證，主要審核簽證手續是否齊全，工作內容、項目、數量、單位、計算過程、日期等要素是否明確，只有金額，沒有工作內容和數量，或只有項目總量沒有計算過程，手續不完備的簽證，不能作為工程結算的依據。（2）審核索賠費用審核索賠費用是否合理，特別是按《FIDIC條款》簽訂的國際承包合同，索賠費用應是審計重點，主要審計索賠的項目、索賠的范圍、索賠的程序、索賠費用的計算等是否符合合同及有關規定。

6．差材、稅金審核

（1）材差審核

材差調整必須按照合同規定的調差辦法進行，調差方法主要有公式調差、系數調差、材料市場價格或者材料價格信息文件調差等。審核材差主要是審核調差內容及范圍、材料數量及調差量，調差是否符合合同及有關規定，計算是否準確。對一些不能按照材差信息文件結算的材料，審計時要特別注意，這些材料往往由于材質、產地、渠道不同，材料價格差別較大，必要時可進行市場調查。

（2）稅金審核

工程造價稅金由營業稅、城市維護建設稅、教育費附加組成，一般分為三類；建設項目在市區、縣城鎮、市區或縣城鎮以外，依所在地區不同分別適用不同稅率。主要審核計稅項目及所取稅率是否正確，計算是否準確。

7．審核計算的準確性

審核結算中計算公式、數字運算是否正確，糾正如錯算、合計錯誤以及筆誤等算術錯誤。四、后記竣工結算是工程造價控制的最后一關，若不能嚴格把關將會使國家造成不可挽回的損失。竣工結算審計工作是一項細致而具體的工作，要做好竣工結算審計工作，關鍵是參加審計的人員要有良好的職業道德與過硬的業務素質。

作者：趙啟明單位：山西省萬家寨引黃工程管理局