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近年伴隨著市場的不斷成熟，水利建筑施工競爭日趨激烈，主要體現(xiàn)在施工單位一方面資金占用越來越大，另一方面又要降低利潤去爭取更多的工程，利潤空間變得越來越小。為了在激烈的競爭中求得一席之地，施工單位不得不想方設(shè)法，積極尋找適合自己的管理辦法，加強管理，降低成本，提高效益。目前，預(yù)算管理是大多數(shù)施工單位嘗試采用的一種比較有效的管理辦法。但是由于各個施工單位的情況不盡相同，使用的效果也不一樣。水利施工單位大多是野外作業(yè)，具有工程施工點多、面廣、線長且分散等特點，預(yù)算管理實施起來難度就更大。下面結(jié)合自身工作，談一談對預(yù)算管理有關(guān)問題的點滴認(rèn)識。

一、預(yù)算管理的內(nèi)容和意義

1.水利施工單位預(yù)算管理的重點是工程項目的預(yù)算管理。項目的預(yù)算管理就是一個事前測算、事中進(jìn)行有效控制、事后整改和提高的過程，簡單地說就是按施工計劃圓滿完成工程項目施工的條件下：（1）按照建造合同中項目當(dāng)年完工進(jìn)度測算，工程能夠結(jié)算多少資金、支出需要多少資金，并按規(guī)定比例需向總部上交多少、最后剩余資金多少；（2）在工程施工中把預(yù)算目標(biāo)分解到各控制部門和崗位，通過流程控制，并根據(jù)工程進(jìn)展節(jié)點或按季、月定期對預(yù)算的執(zhí)行情況匯總、分析，發(fā)現(xiàn)問題及時改進(jìn)；（3）每年末要把整個工程項目預(yù)算管理過程，再進(jìn)行一次全面的核算、分析、總結(jié)，目的是找出目標(biāo)值與實際值之間差異，在目標(biāo)的科學(xué)性和實際執(zhí)行管理中的不對稱性進(jìn)行改進(jìn)，使得預(yù)算目標(biāo)合理，流程暢通，制度嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)內(nèi)部管理水平得到提升，經(jīng)濟效益可見。

2.眾多企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難，并不是因為生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有利潤，更多的是因為資金跟不上造成。目前，造成施工單位資金被占壓的情況主要有：（1）項目開工之前的各類施工保函、保證金、履約保證金；（2）一是項目施工過程中甲方應(yīng)撥工程款的拖欠，施工方不得不墊付資金先行施工，二是項目因為工程量的增減及其他方面的變更投入資金，但索賠款不能及時給付，造成資金占壓；（3）項目竣工后，工程質(zhì)保金因為驗收不及時很難按時收回。本應(yīng)一年收回的資金，有的扣押時間長達(dá)七八年仍不能返還。上述情況長期存在下去，不僅給施工單位增加了巨額的財務(wù)費用，還有將單位拖垮的危險。因此，利用預(yù)算加強資金管理對于水利施工單位來說是很必要的，也是切實可行的。

二、工程項目、分部、總部的預(yù)算

水利施工單位預(yù)算按照工程項目部、分部、總部三層結(jié)構(gòu)設(shè)置，包含了以下幾個方面的內(nèi)容：工程項目的資金節(jié)余預(yù)算、分部的資金支出預(yù)算、已完工項目預(yù)算執(zhí)行情況表、總部的資金支出預(yù)算、總部的投資預(yù)算、總部的融資預(yù)算。

1.工程項目預(yù)算：工程項目的資金節(jié)余預(yù)算是整個預(yù)算管理的基礎(chǔ)和重點，是水利施工單位資金的來源預(yù)算，其他預(yù)算則是依據(jù)資金來源預(yù)算來編制的。工程項目預(yù)算的編制過程是對施工項目的一次安排布置，是對當(dāng)年資金甚至利潤情況的一個前瞻性預(yù)測，也是為各工程項目劃分一個目標(biāo)。一是按施工計劃測算本項目工程款收入、開支之后，按季度測算能夠留出多大資金量可以上交分部和總部。這部分預(yù)算內(nèi)容是年度預(yù)算的重點，工作量比較大。二是根據(jù)項目驗收情況測算當(dāng)年的工程結(jié)算金額。根據(jù)當(dāng)年工程結(jié)算金額與成本的差額，測算出當(dāng)年毛利，這其中包含了工程項目的利潤、稅金和需要上交總部、分部的各項費用。三是認(rèn)真落實預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制。這些跟工程項目經(jīng)理的組織能力和管理水平是分不開的，這也是單位對項目經(jīng)理業(yè)績進(jìn)行考核的重要內(nèi)容。另外，工程項目的預(yù)算不僅反映出各項目的預(yù)計盈利水平，還能夠反映出有多少資金是比較有把握收回的，尚有多少必須本年度再承攬和完成新的工程項目才能得以實現(xiàn)。

2.分部的預(yù)算：分部涉及的預(yù)算主要有項目節(jié)余資金預(yù)算、分部的資金支出預(yù)算和完工項目預(yù)算執(zhí)行總結(jié)三部分內(nèi)容。工程項目節(jié)余資金預(yù)算反映的是各個工程項目的預(yù)計盈利水平。資金支出預(yù)算則是單位為正常管理、運行而必需的資金支出。工程完工項目預(yù)算執(zhí)行總結(jié)，反映了工程項目開始的成本預(yù)算和預(yù)算控制、執(zhí)行效果，這部分內(nèi)容是考核的依據(jù)，單位將依據(jù)項目管理辦法對各個工程項目、生產(chǎn)經(jīng)營部門和項目經(jīng)理分別進(jìn)行獎懲。如果有達(dá)不到利潤預(yù)期，或者出現(xiàn)虧損的，要按照規(guī)定以風(fēng)險抵押金的形式進(jìn)行扣除，對單位的損失給予補償。

3.總部的預(yù)算：總部預(yù)算主要包括支出預(yù)算、投資預(yù)算和融資預(yù)算等三部分內(nèi)容。支出預(yù)算主要有：（1）日常報銷費用預(yù)算；（2）公共支出費用預(yù)算；（3）專項費用支出預(yù)算。投資預(yù)算：此項預(yù)算由總部領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)單位發(fā)展的長期規(guī)劃，在評估整體資金預(yù)算情況的基礎(chǔ)上確定出單位長期或年度的投資預(yù)算。融資預(yù)算：此項預(yù)算由財務(wù)部門根據(jù)以上收支數(shù)據(jù)，分析年度預(yù)算余缺情況，提出當(dāng)年的融資預(yù)算，并將預(yù)算情況和意見一并交由總部領(lǐng)導(dǎo)決策。

三、考核上年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理制度的完善

預(yù)算執(zhí)行情況考核是一個單位預(yù)算水平和管理水平不斷提高的重要環(huán)節(jié)，是一定要有足夠的重視，并拿出一定的精力去干的工作。具體落實時，可以用年末實際發(fā)生數(shù)對比年初預(yù)算看全年各項費用的執(zhí)行情況，分析出現(xiàn)余缺偏差的原因并總結(jié)，提出好的建議和意見，逐步提高預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制的水平。預(yù)算管理是施工單位管理的重點內(nèi)容，從預(yù)算開始到最終落實執(zhí)行，都需要單位領(lǐng)導(dǎo)足夠認(rèn)識并大力支持，以及各部門的配合，在制度上進(jìn)一步補充、完善，才能夠達(dá)到預(yù)想的效果，否則就會流于形式，費力不討好。對于預(yù)算管理制度的完善方面，首先需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，搞好頂層設(shè)計，要成立相應(yīng)的由總部領(lǐng)導(dǎo)牽頭，其他有關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的組織機構(gòu)，并制訂相應(yīng)的制度措施；其次分部也要成立相應(yīng)的機構(gòu)，重點是抓好預(yù)算管理措施的落實；第三要明確各部門在預(yù)算管理中的具體分工，按制度要求執(zhí)行；第四，每項工作都要制定考核的標(biāo)準(zhǔn)和獎懲措施，進(jìn)而保證預(yù)算工作的順利施行，達(dá)到執(zhí)行預(yù)算的目的。

作者：劉靜 單位：河北省水利工程局