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摘要：隨著經濟的快速發展，傳媒企業具備良好的發展前景，而全面預算控制體系作為財務管理工作中不可或缺的一部分，在傳媒企業發展過程中起到了關鍵性的作用。但是當前傳媒企業在開展全面預算管理工作中，依然存在諸多的問題，這些問題給傳媒企業的今后發展帶來了阻礙。傳媒企業要想在這個充滿競爭的市場中占據穩定地位，構建完善的全面預算控制體系是非常必要的。本文首先對傳媒企業全面預算控制系統管理對象的特殊性和業務項目的不確定性進行概述，在此基礎上從項目人員對預算控制系統認識不足、預算體系結構不完整、缺乏完善的內部控制體系三個方面入手，對企業全面預算控制系統實際應用中存在的常見問題進行解析。最后以此為依據，從改變觀念，更新認識、改進預算編制模式、加強管理力度、制定有效的財務管理制度、財務管理人員做到業財融合、定期進行預決算分析等多個方面，提出傳媒企業全面預算控制系統的優化構建策略。希望通過本文的闡述，可為相關人士提供些許參考。

關鍵詞：傳媒企業；預算；全面預算控制系統；構建

在消費新生代主力軍逐步崛起、文化產業蓬勃發展的背景下，我國文化傳媒市場持續保持旺盛增長態勢，在當前傳媒行業市場競爭激烈的背景下，傳媒企業并購擴張進入白熱化，并購事件頻發，導致傳媒企業的行業環境嚴峻。因此企業必須利用科學的全面預算控制系統來提升管理水平、強化內部控制、防范經營風險，從而保證項目工作的順利開展以及實現企業的可持續發展，使企業得以在激烈的市場競爭中占據穩定地位。然而，結合當前的情況來看，大多數的傳媒企業在實施全面預算管理時存在一些問題，給傳媒企業的穩定發展造成了阻礙。

1傳媒企業全面預算控制系統的特征概述

1.1傳媒企業管理對象的特殊性與其他行業相比較，傳媒企業在管理對象上存在特殊性。傳媒企業的經營與管理對象主要為文化類產品[1]?；诖?，傳媒企業在進行主體投資的過程中，不但要投入充足的資金來實現實體經營的開展，還要對綜合資源進行調配計劃，例如創意策劃、版權、劇本等無形資產的投資?；趥髅狡髽I管理對象的特殊性，企業在進行全面預算控制系統構建的過程中，不但要管控項目資金的投入和產出情況，提前識別利潤和現金流風險，還要對創意策劃、版權、劇本等無形資產的投資進行合理的預算控制。例如，在進行創意構思時，需要結合企業實際情況，根據創意需求，對創意經費進行合理控制，這樣可以實現資金的高效應用。隨著社會大眾文化需求的迅猛增長，文化傳媒市場近幾年得到迅速發展，但針對文化傳媒行業的管理控制原理和專業機制的研究并沒有得到傳媒行業管理者的重視，使得很多傳媒企業都沒有建立完善的全面預算控制系統或者雖建立了全面預算控制系統但沒有得到有效執行。

1.2傳媒企業業務項目的不確定性傳媒行業所涉及的業務范圍比較廣，包含了文化活動、文化演出、綜藝節目、紀錄片、影視劇制作等多項內容，在提供服務的過程中，項目受文化產業政策和市場因素的影響較大，在預算執行時有可能因產業政策的調整或市場環境的變化，使得業務項目也必須進行相應的調整，這就導致靜態預算法無法滿足傳媒企業的實際情況[2]。

2傳媒企業全面預算控制系統存在的常見問題

2.1項目人員對預算控制系統認識不足全面預算控制系統之所以稱為全面預算管理而不是財務預算管理，是因為全面預算管理中包括了對具體業務項目的預算管理，而具體業務的預算離不開項目人員的配合，但目前傳媒企業中許多項目人員沒有意識到預算控制管理的重要性，一些傳媒企業在開展全面預算控制工作時過于形式化。項目人員沒有給予預算控制工作高度重視，不僅僅指傳媒企業的項目管理人員，同時也包括企業的基層員工[3]。一方面，項目管理人員心態不嚴謹，缺少預算控制相關知識，錯誤地認為在編制項目預算時申報的項目預算毛利率較高，有可能在下一年做預算時被分配到更高的任務，而在申報預算時基本卡著公司的項目最低毛利率做預算，在項目執行中對項目成本也不加以控制，此舉嚴重影響著公司戰略目標的實現和公司規模的發展；另一方面，企業基層員工沒有全員參與預算控制工作的意識，認為預算管理是管理人員的工作，還有些項目人員為了完成預算工作而做出空有形式的預算，把一些只是在意向階段甚至沒有與客戶接洽的項目列入到預算范疇中，在預算執行時項目并沒有如期執行，造成預算變成一紙空談，失去了預算原有價值。

2.2預算體系結構不完整，無法實現資源有效配置針對傳媒企業來說，在編制預算階段時，完整的預算體系結構應包括項目預算、費用預算、專項預算（固定資產購置、無形資產購置、項目投資預算等）以及財務預算四套預算組成。而現實工作中，許多傳媒企業往往沒有建立完整的預算體系，比如有些傳媒企業沒有建立現金流量預算，在制定預算時只是按合同規定的項目期填報預算做出利潤預算，沒有對現金流量與收入成本確認的差異進行思考，導致項目在執行過程中因現金流中斷而只能暫時停滯等待資金支持。又比如有些項目管理人員沒有做專項預算中的無形資產購置預算，忽略了劇本或版權的投入預算，進而使得全面預算控制系統的作用無法得到有效發揮，阻礙了傳媒企業的未來發展。

2.3缺乏完善的內部控制體系第一，缺少配套的執行制度來保障全面預算管理體系的有效執行。例如，在執行預算過程中，缺乏預算內和預算外支出控制的審批程序。由于沒有建立完善的內部控制管理制度，資源得不到有效配置，使公司的經營成果遠遠偏離預算目標。第二，沒有制定有效的考核和激勵政策[4]。傳媒企業開展全面預算管理工作中，業績考核不夠硬化，企業發展目標和企業員工的績效沒有呈現等力關系，企業員工付出得不到回報，企業失去人心，員工的工作積極性得不到充分調動。第三，缺少科學的監督制度。在開展全面預算管理工作時，大多數傳媒企業都沒有建立完善的監督機制或者監督部門，使得預算工作總是出現諸多問題，缺乏有效對策[5]。即使有一些傳媒企業構建了審計部門，但是也只是開展事后審計工作，使得審計工作不具備主動性，進而造成預算執行效果偏低，缺少制約力。

3傳媒企業全面預算控制系統的優化構建

3.1改變觀念，更新認識為保證全面預算管理工作的順利開展，傳媒企業需要加大對全面預算控制的關注力度，并將其列入到日常管理工作中來，同時做好全面預算控制的監管工作。首先，需要轉變傳媒企業管理人員的態度，做到業財融合，并完善配套的管理制度，緊跟行業發展步伐。此外，通過全面預算管理與績效管理相結合，為企業的全體員工設立行為標準，明確工作努力的方向，調動企業基層員工參與全面預算控制工作的積極性，促使其行為符合公司戰略目標及年度經營目標的要求。

3.2改進方式，強化控制

3.2.1改進預算編制模式傳媒企業項目受文化產業政策和市場影響，項目的不確定性較高，而傳統的定期預算管理模式不能及時將預算執行結果進行真實反映，導致預算編制質量差強人意[6]。基于這一特殊性，傳媒企業需要在構建全面預算控制系統時，可采取滾動預算法，在編制預算時需要在全面了解次年的業務情況、有關政策的走向、充分了解市場情況后，先按年度分季，并將其中第一季度按月細分，建立第一季度各月的明細預算，其他三季可以粗略一些，到第一季度結束時再將第二季度的預算按月細分，以此類推。這樣在預算執行過程中因市場因素和文化產業政策的影響，有些項目期發生短期的提前或延后時，滾動預算可以適應這種變化，在季度分解時進行調整；如有些項目無法進行，在保證該項目部門整個年度的項目毛利的情況下，可以在季度分解時用新的項目替代無法進行的舊項目。此外，還要建立財務和項目部門定期雙向溝通制度，防止閉門造車現象出現，使項目部門了解項目核算情況以及執行與預算是否形成偏差，同時財務部門也充分了解和掌握項目進展情況，實現預算工作充分與業務融合，既保證了預算沒有變為脫離實際的一紙空談，又將預算管理作用進行高效發揮。

3.2.2完善預算管理方法為了構建滿足傳媒企業發展的全面預算控制系統，就要完善預算管理方法，加大預算管理力度。第一，完善預算管理內容。為了保障企業的資產不受到非法侵害，防范資源在經營過程中沒有被合理配置，企業需要對年度收支情況進行精細化管理，提升預算資料的完整性和精確性，在全面應用準確的原始數據的條件下，增加財務信息的真實性和準確性；第二，運用輔助評價標準。例如，企業在進行員工績效考核時，可以根據員工預算完成情況以及工作成果結合進行綜合考評，通過這種方式來提高企業整體運營效率和業績。對預算進行科學管理，能夠對傳媒企業運營效率以及整體業績進行科學監管和衡量，確保預算內部控制的自身作用的全面發揮；第三，添加預算預測功能。加強預算的預測功能，這是構建預算控制體系的關鍵，它可以將之前的預算方式進行轉變。預測功能主要是指，根據企業之前的運營情況，對企業今后的運營效益進行預測和評估[7]。并且，在進行全面預算控制系統建設的過程中，還應該開展短期長期預算相結合以及年中預算調整機制構建工作，在保證預算數據以及預算管理科學、準確的同時，還能確保全面預算控制系統的完備性。

3.3加強財務管理，完善內部控制，提升公司整體價值

3.3.1防范現金流風險傳媒企業屬于資金集中型企業，資金運營量比較多，有時會出現一定的閑置資金儲備，有時也會出現一定時期的資金短缺。這就要求企業以編制預算現金流量表的方式，預先規劃資金的收支情況，并在制定年度預算時就考慮到籌資和投資的金額和時點，制定現金流量預算表有效避免了項目執行過程中資金鏈斷裂或資金冗余的情況，降低了現金流風險發生幾率。在預算執行過程中，要求項目人員在年度現金流預算的框架下細化資金需求，例如以資金周報或月報的方式提交其資金使用需求，進一步降低現金流風險，降低籌資成本。

3.3.2加強項目管理基于傳媒企業項目的不確定性，在編制年度預算時，項目人員因缺少數據支持或還尚未掌握合同細節等客觀原因，無法提交項目收入和成本的明細細節。但隨著項目的進程逐步推進，項目人員在立項階段基本可以掌握到項目收支的整體情況，這時可以要求項目人員在年度項目預算的大框架下細化即將立項的特定項目的收入成本明細，并且在項目支出審批時嚴格按照項目預算執行，保證了在預算執行時有據可依，確保預算能夠得到有效執行。

3.3.3制定有效的財務管理制度目前大多數傳媒企業的預算管理現狀是僅僅編制預算，但是預算并沒有得到有效執行。為解決這個問題，企業可以制定配套的財務管理制度來保證全面預算管理的執行，例如在項目執行過程中，對項目的每筆收入和支出發生時進行預算審批，預算審批分為預算內審批和預算外特別審批，預算內收支按照常規審批程序審批即可，但對于預算外的收支要求按照特別授權處理，特別授權是項目人員對于預算外的收支進行預算外申請并注明情況說明，預算外申請需由董事長特別授權方可付款，確保項目人員在執行項目過程中能按照預算嚴格控制金額和時點，有效控制住了不合理的支出，避免了資金鏈中斷情況的出現，保證了現金流的正常運轉[8]。

3.3.4財務管理人員要做到業財融合為適應傳媒行業的迅速發展，財務人員的工作已經不僅僅是簡單的賬務核算，同時也要充分了解項目的運作狀況，只有對項目情況充分了解，才能審核出項目支出的合理性并可以判斷項目執行時的項目進度，從而幫助企業實現有效的資源配置。財務部門在對業務實施管控的同時，也要向業務部門提供對應服務。例如，財務人員根據以往類似項目情況計算出某項目活動的毛利，并把這些相關信息反饋給項目負責人。

3.3.5定期進行決算分析并結合績效考核為保證全面預算得到有效執行，傳媒企業應以全面預算執行分析報表、分析報告等形式，全面、系統地報告每個項目責任中心預算執行的進度和結果，企業管理人員應定期審閱預算執行情況的反饋報告，以對預算執行進程有所了解和掌握，并及時指出并糾正項目中存在的問題和偏差，提出改進措施，加強對整個經營活動的控制。為保證項目能夠實現既定的毛利，在項目執行完畢時，項目負責人應提交項目決算，依據項目決算書計算出該項目毛利率，結合項目預算進行分析項目各類收支的金額和時點是否合理，是否實現了項目的預期毛利，如未完成預期毛利需找出原因并提出改進建議，完成后將項目預決算工作結果提交給相關部門，工作結果將與年底的績效考核掛鉤。

3.3.6建立科學的激勵機制提高內部控制的全員參與積極性要想確保全面預算控制系統的順利構建，就要制定科學的激勵制度，這樣可以實現傳媒企業管理人員對企業策略標準以及全體職工的高效管理。傳媒企業管理人員需要結合市場發展走向，建立完善的預算標準，同時確保標準的平穩性，消除管理人員以及基層職工對預算修整的顧慮，避免出現預算松弛現象，給傳媒企業的穩定運營提供保障[9]。此外，還要加大對企業職工的培訓力度，提升企業職工的預算意識，意識到自身利益與企業整體利益之間存在的關聯。把企業全面預算管理體系和企業職員的績效相掛鉤，可以有效地激發企業職工的工作積極性，進而達到激勵的目的。3.3.7引入信息系統實現高效化預算內部控制結合傳媒企業的發展，引入信息系統實現高效化預算內部控制。信息系統可以借助導入的信息構建為現金預算，編制現金流量報表，和記錄的實際發生的現金流量進行比較，得到偏差值，根據偏差來實現分級預警。將傳媒企業各個部門的財務信息以及財務管理數據都導入到信息系統中，借助信息技術來對企業運營中資金流、信息流的集成和優化，實現信息的共享和傳遞，提升傳媒企業財務水平，保證財務信息的準確性和完整性。

4結論及建議

總而言之，構建符合傳媒企業發展的全面預算控制系統，不但可以有效地提升傳媒企業財務管理水平，同時還能實現消耗最小的資本，創造更高的經濟效益。但是，結合當前的情況來看，大多數傳媒企業在構建全面預算控制系統的過程中，多多少少會存在一定問題，這些問題的出現，將會給傳媒企業的全面預算控制系統的構建帶來阻礙。因此，我們需要根據不同的問題，提出相應的解決措施，通過采用改變觀念、強化控制、完善內部控制等方式，給傳媒企業開展經濟活動提供導向作用，在節省傳媒企業運營資金的同時，還能有效地提升傳媒企業的核心競爭力，進而推動傳媒企業穩定、健康發展。

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作者：趙倩 單位：海寧河馬影業有限公司北京分公司