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摘要：隨著科教事業(yè)的發(fā)展，高校從國外進口免稅設(shè)備的規(guī)模越來越大。為了保障采購工作有序進行，政府及高校有必要采取措施以優(yōu)化流程、降低風(fēng)險、提高效率。該文以采購流程為切入點，就高校免稅進口設(shè)備采購中存在的問題進行分析，并從搭建信息共享平臺、實施“鼓勵類”免稅方案、運用“預(yù)裁定”簡化流程、采取風(fēng)險防范措施等4個方面提出了解決問題的新思路。

關(guān)鍵詞：高校免稅進口設(shè)備；采購；風(fēng)險防范

高水平大學(xué)的科研計劃和發(fā)展目標在追逐國際化高標準的過程中需要科技和高新技術(shù)設(shè)備的支持[1]。而與科技水平位于世界前列的國家相比，我國的科技發(fā)展水平和設(shè)備研發(fā)能力還處于較弱的階段。因此，為了促進科教事業(yè)的發(fā)展，國家采取措施鼓勵高校進口科教設(shè)備，其中免稅進口設(shè)備即是重要的一條。我國高校進口設(shè)備采購金額占總科教設(shè)備金額的60%以上。進口設(shè)備已經(jīng)成為提高我國科研水平、發(fā)展科技創(chuàng)新能力不可缺少的有力保障。其中，高校免稅進口設(shè)備的采購更是保證高校設(shè)備進口工作順利完成的有力保證。然而，在目前我國高校進口設(shè)備中尚存在許多問題，例如：采購信息不對稱、部分科教用品免稅受限、工作效率低下、存在隱形的潛在風(fēng)險等問題。本文以采購流程為切入點，就高校免稅進口設(shè)備采購中存在的問題進行分析，并從搭建信息共享平臺、實施“鼓勵類”免稅方案、運用“預(yù)裁定”簡化流程、采取風(fēng)險防范措施等4個方面提出解決問題的新思路。

1高校免稅進口設(shè)備采購存在的突出問題及風(fēng)險

1.1采購過程信息不對稱

（1）存在外貿(mào)商誠信風(fēng)險。由于高校沒有資質(zhì)直接和國外供應(yīng)商進行簽訂外貿(mào)合同等事宜，所以一般都會選擇資質(zhì)和信譽較好的商負責(zé)代為簽約。在這個過程中，商完全代表學(xué)校與外商簽訂合同、向銀行申請開立信用證、負責(zé)報關(guān)提貨等一切工作。而高校不會跟銀行、外商直接接觸，因此，如果商存在誠信問題，那么高校將會面臨著嚴重的損失[2]。（2）存在供應(yīng)商虛假宣傳的可能。通常情況下，在前期調(diào)研過程中，高校主要通過廣告宣傳、技術(shù)交流、出國考察、國際展會等途徑了解到所需進口設(shè)備的情況。這種形式下，高校所掌握的主要是關(guān)于設(shè)備的優(yōu)勢和長處。對于高校真正所想要了解的關(guān)于進口設(shè)備的具體性能、非適用環(huán)境、零件的磨損周期等參數(shù)以及設(shè)備所固有的缺陷，供應(yīng)商會盡量避免展示。因此，導(dǎo)致進口設(shè)備的高校在關(guān)于企業(yè)的定價策略、設(shè)備設(shè)計缺陷、設(shè)備應(yīng)用的局限性等各個方面存在信息不對稱的情況。由此帶來的后果是，一方面高校花費高價買到的設(shè)備實用性不能滿足要求；另一方面，設(shè)備的質(zhì)量問題會影響高校的實驗和科研進度，在嚴重的情況下，甚至使整個項目前功盡棄。

1.2部分科教用品免稅受限

并不是所有的科教設(shè)備都可以免稅進口。高校申請的免稅設(shè)備應(yīng)在國家規(guī)定的名錄范圍內(nèi)，并在一定的數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)無法生產(chǎn)或者質(zhì)量不能夠滿足教學(xué)或者科研需求的設(shè)備。按照《海關(guān)總署公告2007年第13號》及《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定》，我國規(guī)定一些設(shè)備不能給予免稅，如數(shù)字化控制設(shè)備、視頻投影機、計算機、交換機等設(shè)備[3]。但這些又都是現(xiàn)代化教學(xué)所必須要使用的科教用品。在這種情況下，高校只有兩種方法購進設(shè)備：一是選擇具有替代性的國內(nèi)設(shè)備；二是高價購進國外設(shè)備。因此，要想低價采購優(yōu)質(zhì)的國外科教用品，找到一條能夠替代科教用品設(shè)備免稅的方案，對于降低科研成本、提高研究效率具有重要作用。

1.3采購工作效率低下

高校設(shè)備進口的一般流程是：簽訂合同、簽訂買賣合同、付款、申請免稅、電匯、報關(guān)、收貨、交尾款。整個工作涉及多個部門，需要高校設(shè)備采購處、商、供應(yīng)商、銀行等多個部門合作，來自各方的配合度、對于外貿(mào)流程的熟練程度以及信息的通暢程度都是影響工作效率的重要因素。而這其中最為復(fù)雜和耗時的當(dāng)屬申請免稅這一環(huán)節(jié)。免稅申請需要準備大量詳細的資料，包括：進出口貨物征免稅申請表、減免稅進口儀器、設(shè)備說明、進口儀器設(shè)備的彩頁圖片、技術(shù)參數(shù)說明、高校和商以及外商簽訂的儀器設(shè)備采購三方的合同復(fù)印件、委托進口協(xié)議復(fù)印件、高校事業(yè)單位法人證書復(fù)印件、高校出具的承諾書、高校出具的“減免稅手續(xù)辦理委托書”[4]。在涉及需提供眾多單據(jù)和證明材料的復(fù)雜問題時，一旦出現(xiàn)錯誤，就只得重新提交申請，拖延整個申請進程。

1.4采購過程存在風(fēng)險

1.4.1資金風(fēng)險一方面，由于髙校不具有貿(mào)易的資質(zhì)，所以免稅進口設(shè)備采購中合同的簽訂以及款項的支付都是通過第三方的機構(gòu)來進行的。在這個過程中，商需要代替高校辦理免稅業(yè)務(wù)，代表高校申請銀行信用證，負責(zé)貨物的報關(guān)、報檢、提貨，以及后期的仲裁和索賠。所有重要業(yè)務(wù)都是由商進行的，因此，商的質(zhì)量就決定了進口設(shè)備的水平。更為重要的是，高校設(shè)備的采購資金是由商負責(zé)按時付款給供應(yīng)商的。在此期間，商是否能按時按量的付款給外商，以保證采購業(yè)務(wù)的正常進行，是設(shè)備采購中存在的一大風(fēng)險。而一旦商出現(xiàn)問題，那將會造成大量資金流失，有可能使整個設(shè)備采購計劃功虧一簣。另一方面，國際貿(mào)易比國內(nèi)貿(mào)易面臨的資金風(fēng)險更大。由于國際政治因素、經(jīng)濟大環(huán)境的影響，國際匯率的波動是極其不穩(wěn)定的，而我國項目單位的負責(zé)人普遍又缺乏與之相關(guān)的估計匯率波動的專業(yè)知識，因此在面對國際結(jié)算風(fēng)險時常常處于不利地位。通常會造成經(jīng)費不足的情況出現(xiàn)，使采購工作陷入瓶頸，甚至擱置。此外，申請項目經(jīng)費時，進口儀器設(shè)備的稅款是不包括在內(nèi)的，但是我國的政策只針對一部分的進口儀器實行減免稅[5]。所以，當(dāng)遇到關(guān)稅減免沒有完全覆蓋所有項目時，高校的經(jīng)費往往不足，存在一定的資金風(fēng)險。

1.4.2政策風(fēng)險設(shè)備采購是一項政策性很強的工作，其中涉及很多法律政策和規(guī)定。一方面，我國的外貿(mào)采購政策是處于動態(tài)變化中的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和科技的進步，很多高校所需要的高精尖設(shè)備，已經(jīng)不需要從國外進口，中國企業(yè)生產(chǎn)的質(zhì)量已經(jīng)可以完全滿足科研要求。因而在這種情況下，該類產(chǎn)品就不在減稅清單內(nèi)。在可預(yù)見的未來，隨著中國企業(yè)自主研發(fā)能力的增強，可減免稅的設(shè)備會越來越少。因此，高校應(yīng)該密切關(guān)注政策走向，時刻把握時勢動態(tài)，避免因為對政策的不了解而遭受損失，保證盡可能利用現(xiàn)有國家采購政策，以最小的成本、最大的收益實現(xiàn)采購計劃。另一方面，設(shè)備的使用中存在某些隱含的不易被關(guān)注的信息。例如，進口設(shè)備中有一條規(guī)定“只限于本單位直接用于教學(xué)與科研”，在大多數(shù)情況下，高校不會違背該項規(guī)定。因此，該信息也就被大部分用戶所忽視。但是，在醫(yī)療設(shè)備的使用中，由于高校醫(yī)學(xué)生和教師的教學(xué)、科研大部分是在醫(yī)院開展的，所以醫(yī)療器材和設(shè)備也就放置于附屬醫(yī)院中[6]。但是，由于高校和醫(yī)院是相互獨立的機構(gòu)，因此這種行為就違反了“只限于本單位直接用于教學(xué)和科研”的規(guī)定，很有可能被認定為“移作他用”。在這種情況下，在遞交免稅申請時，應(yīng)注明設(shè)備所放置的準確地點，說明設(shè)備的所屬權(quán)還是歸高校所有。

1.4.3合同的權(quán)利義務(wù)方不對等當(dāng)進行設(shè)備采購時，高校首先聯(lián)系外貿(mào)公司，委托外貿(mào)公司與外商簽訂買賣合同，而高校只是作為最終用戶申請免稅手續(xù)。當(dāng)進口設(shè)備順利交付使用時，商將與外商結(jié)算。在設(shè)備采購過程中，簽訂合同、購買、結(jié)算、報關(guān)、報檢等各個流程都交由商全權(quán)負責(zé)，其實合同的兩方，是商和外商，但是設(shè)備真正的使用者卻是高校，由此就會出現(xiàn)一個權(quán)利和義務(wù)不對等的問題。權(quán)利和義務(wù)的不對等會使學(xué)校在使用設(shè)備出現(xiàn)問題時卻無法找到合適的解決方法。因為高校沒有參與制定合同的過程，因此，對于一些設(shè)備的參數(shù)細節(jié)、結(jié)算方式、運輸方式、售后服務(wù)等是否存在不合理因素，高校缺乏控制和監(jiān)督。而一旦出現(xiàn)問題，高校只能盡可能地找商進行補救。如果商協(xié)調(diào)不力，那么高校將自己承擔(dān)損失。以索賠為例，設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題，高校只能找商進行索賠，而商再聯(lián)系供應(yīng)商，這樣一來，程序復(fù)雜繁瑣，嚴重影響科研和教學(xué)任務(wù)的正常進行。而且，如果高校在三個月內(nèi)沒有發(fā)現(xiàn)設(shè)備的質(zhì)量問題，那么以后的索賠將會更加艱難。由于權(quán)利和義務(wù)的不對等，由此所產(chǎn)生的隱形問題還有很多，因此所帶來的風(fēng)險也是難以計量的。

2高校免稅進口設(shè)備采購新思路

2.1搭建高校設(shè)備信息共享平臺

2.1.1創(chuàng)建校內(nèi)進口設(shè)備監(jiān)督機制一方面，建立合同追蹤管理系統(tǒng)。對中標后合同的簽訂、免稅辦理過程及資產(chǎn)入賬實行流程動態(tài)管理。學(xué)校要及時查看和督辦合同的執(zhí)行情況，將設(shè)備流程電子化、信息化，使每一個步驟的資料都可查可得，讓每一個環(huán)節(jié)涉及的部門、負責(zé)人、進程、設(shè)備所在地等信息都處在可控范圍內(nèi)。不管是合同履約過程中的問題，還是設(shè)備在運行過程中出現(xiàn)的故障，以及設(shè)備是否滿足最初的購買意愿，都進行及時記錄和反饋。

2.1.2構(gòu)建全國高校進口設(shè)備共享平臺構(gòu)建全國高校進口設(shè)備共享平臺，能夠盡可能地減少因為信息不足給高校帶來的損失，提高進口效率，實現(xiàn)信息共享、互利共贏。通過共享，各個高校可以了解其他院校和機構(gòu)在相關(guān)領(lǐng)域所選擇的設(shè)備及其使用效果，以此作為參考，盡可能地收集有用信息[7]。在對供應(yīng)商和設(shè)備有所了解后，作出明智的購買決策。同時，平臺也提供了各方互動的機會，加強高校之間的溝通和交流，推動科研事業(yè)的發(fā)展和進步。在對供應(yīng)商和公司進行評估時，應(yīng)重點關(guān)注以下問題：資金的安全性、企業(yè)的規(guī)模和實力、公司的售后服務(wù)和保障、企業(yè)處理應(yīng)急事件的反應(yīng)能力、公司的口碑名聲和設(shè)備的實用性?；谝陨蠋讉€問題的評價，形成一個完整而系統(tǒng)的“業(yè)務(wù)情況反饋表”，以此作為購買設(shè)備的參考。

2.2實施“鼓勵類”項目免稅方案

在我國進口設(shè)備中，申請科教用品免稅，雖然可以免去關(guān)稅和進口增值稅，但是并不是所有的科研和教學(xué)用品都能免稅。因此，我們找到了另一條途徑去申請免稅，即申請“鼓勵類”項目?！肮膭铑悺蓖馍掏顿Y項目，屬于高新技術(shù)、先進技術(shù)，是指能夠改進產(chǎn)品性能、節(jié)約能源和原材料、提高企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟效益或者生產(chǎn)適應(yīng)市場需求而國內(nèi)生產(chǎn)能力不足的新設(shè)備、新材料。而我國部分進口科研設(shè)備可以通過這種申請“鼓勵類”項目的方式實現(xiàn)減免稅的目的。政策規(guī)定，自2018年1月1日起，為了落實國務(wù)院簡政放權(quán)部署，國家發(fā)展改革委和海關(guān)總署決定，簡化投資總額在5000萬元及以上內(nèi)資鼓勵類項目免稅確認流程[8]。此項政策一方面可以減緩高校部分設(shè)備免稅受限問題，另一方面也可以從根本上簡化工作流程、提高工作效率。

2.3通過“預(yù)裁定”簡化通關(guān)流程

高校進行免稅進口設(shè)備申請時，最耗時費力的情況當(dāng)屬錯誤提供各種單據(jù)時所帶來的返工。通過“預(yù)裁定”可以將這一過程提前，盡可能減少因為疏忽而貽誤進口通關(guān)的問題。根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定管理暫行辦法》中的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以在擬進出口三個月之前向注冊地的直屬海關(guān)提交《中華人民共和國海關(guān)預(yù)裁定申請書》[9]（以下簡稱《預(yù)裁定申請書》）。需要注意的是：（1）預(yù)裁定的申請人應(yīng)是進口貨物收貨人或者出口貨物發(fā)貨人，因此高校是沒有權(quán)利填寫申請書的。具體由相關(guān)企業(yè)就進出口貨物的商品歸類、進出口貨物的原產(chǎn)地或原產(chǎn)資格、進口貨物完稅價格相關(guān)要素、估價方法、海關(guān)總署規(guī)定的其他海關(guān)事務(wù)申請裁定。（2）申請人可以通過電子口岸“海關(guān)事務(wù)聯(lián)系系統(tǒng)”或“互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)”一體化平臺向海關(guān)提交《預(yù)裁定申請書》。（3）預(yù)裁定的基本流程是：申請—受理（不予受理）—作出決定—制發(fā)《預(yù)裁定決定書》。（4）全國海關(guān)對于預(yù)裁定信息已經(jīng)實現(xiàn)了互聯(lián)同享，任何一份《預(yù)裁定決定書》在全國海關(guān)都適用。申請人在預(yù)裁定決定有效期內(nèi)進出口與預(yù)裁定決定情形相同的貨物，并按照預(yù)裁定決定申報的，海關(guān)予以認可。（5）《預(yù)裁定決定書》自作出之日起三年內(nèi)都有效。預(yù)裁定制度的實施，不僅能夠簡化企業(yè)通關(guān)流程，提高通關(guān)效率，還能幫助企業(yè)提前準確了解關(guān)稅政策及涉稅要素，有效評估交易成本，降低不合規(guī)定申報的風(fēng)險，進一步增強企業(yè)對進出口貿(mào)易活動的可預(yù)見性，便于企業(yè)合理安排生產(chǎn)和貿(mào)易活動。

2.4采取風(fēng)險防范措施

2.4.1遴選優(yōu)質(zhì)商和外商作為高校最直接的合作伙伴，商和外商的質(zhì)量是決定其業(yè)務(wù)能否順利進行的關(guān)鍵。在選擇商時，應(yīng)該注意以下幾個問題：（1）選擇信譽好、規(guī)模大、服務(wù)好的商；（2）優(yōu)先選擇精通外貿(mào)業(yè)務(wù)和通關(guān)流程的外貿(mào)。而在選擇供應(yīng)商時，更應(yīng)該在積極了解各方信息的基礎(chǔ)上，謹慎地做出選擇。要根據(jù)各兄弟院校的情況，充分調(diào)查，選擇信譽度良好的外商進行合作。在國際結(jié)算中有一句名言：“沒有安全的結(jié)算方式，只有安全的客戶”[10]。因此，應(yīng)選擇在國際上知名度大的企業(yè)，防止誤采購低劣產(chǎn)品而使高校遭受損失。

2.4.2提高工作人員外貿(mào)素質(zhì)一方面，高校工作人員應(yīng)學(xué)習(xí)有關(guān)合同法的知識，熟悉整個采購流程和優(yōu)化方案，對于采購的過程做到更好的監(jiān)督。另一方面，要熟悉本單位所購置產(chǎn)品的性能和特點，以及該類新產(chǎn)品的研發(fā)現(xiàn)狀。當(dāng)今時代，新技術(shù)更新?lián)Q代非常迅猛，只有掌握了最前沿的核心知識，才能在設(shè)備采購過程中滿足專業(yè)需求，才能避免因為工作人員疏忽而造成的損失[11]。最后，工作人員應(yīng)時刻關(guān)注最新的政策和法律規(guī)定，最大限度地趨利避害，充分利用政策實現(xiàn)免稅設(shè)備的順利購置。

2.4.3明確參與各方的權(quán)利和義務(wù)進口外貿(mào)設(shè)備是一項復(fù)雜的、繁瑣的工作，在此期間，需要參與各方的積極合作和配合。更重要的，是需要一套嚴格的制度規(guī)定來規(guī)范各方行為。因此，要將各方的職責(zé)和義務(wù)落實到合同的各項事項中，使其具體化、細節(jié)化。監(jiān)督各方的流程化操作，會使采購工作更有效率。其次，要明確由商負責(zé)大部分的業(yè)務(wù)，包括簽署買賣合同、負責(zé)免稅事宜、開具信用證、報關(guān)報檢、收貨驗貨，以及退貨索賠等所有相關(guān)工作。高校的責(zé)任在于提供貨物清單、出具免稅申請函、設(shè)備調(diào)試驗收等問題。再次，要建立外貿(mào)業(yè)務(wù)授權(quán)批準控制，在明確權(quán)利和義務(wù)的基礎(chǔ)上，商在簽訂外貿(mào)合同等職責(zé)范圍內(nèi)，可以根據(jù)自己的專業(yè)知識進行直接處理[12]；而在權(quán)限之外，需要經(jīng)過和高校協(xié)商，經(jīng)學(xué)校批準后方可辦理。最后，高校應(yīng)加強對于流程的監(jiān)控，保證采購工作順利進行。

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作者：李風(fēng)芹 單位：山東師范大學(xué)