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一、財務會計與稅務會計分離的成本效益分析

1．1財務會計與稅務會計分離的成本分析。財務會計與稅務會計分離時必然產生大于財務會計與稅務會計合一時的成本，主要有:(1)建立分離核算體系成本，如果財務會計與稅務會計要分離，稅務會計需要有自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能明確地對稅法與會計的差異進行界定、協調與處理，企業進行納稅處理時遇到的難點基本上都有明確的核算標準，這需要花費一定的成本。(2)處理成本，財務會計與稅務會計的分離，會增加日常處理成本，企業不僅要進行會計核算，還要進行稅務核算。(3)人力成本，財務會計與稅務會計分離時，企業需要設置專職的稅務會計人員，稅務會計核算的工作量會比以前有所增加。(4)其他成本，根據企業具體情況，可能存在其他具體成本開支。財務會計與稅務會計的分離度越高，這些成本的開支就越大。

1．2財務會計與稅務會計分離收益分析：(1)如果企業是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務會計與稅務會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現在:首先，稅務會計和財務會計分離后各司其職，企業的稅務會計信息和財務會計信息質量都將比分離前得到較大提高，而高質量的會計信息對企業領導層的決策可以起到相當大的幫助，從而提升企業的管理效率，進而增加決策效益。其次，稅務會計和財務會計的分離能增強企業的涉稅核算能力，有助于企業開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業避免不必要的納稅損失，并且在企業面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優惠政策。此外，稅務會計和財務會計的分離有利于規范企業的稅務會計核算，而規范的稅務會計核算有助于企業正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業的信用等級。(2)如果企業不是通過對外籌資建立，經營者就是投資者(例如國營企業、個體企業)，企業不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務會計與稅務會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強行將其財務會計與稅務會計分離，分離成本將遠遠大于分離收益。

二、成本效益的進一步分析

2.1財務會計與稅務會計分離是收益成本分析：對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業，隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，企業收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業最終獲得的結果，只有它是正值才是企業希望得到的結果，也是企業得以繼續生存的前提，如果財務會計與稅務會計分離使得企業入不敷出，則企業最終會無法正常生產經營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會不斷增長，而分離收益卻會隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以就存在一個“收益一成本”的最大值，這個最大值會根據企業的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個最大值會在0-1之間并靠近1的位置出現。這也就是所謂的向會計靠攏的企業，此類企業分離產生的收益大于成本，因此適宜采用財務會計與稅務會計相分離的關系模式。

2.2財務會計與稅務會計合一（或者分離程度低）時收益成本分析：對于不需要對外籌資建立，經營者就是投資者(例如國營企業、個體企業)，不存在對外提供法定報告的企業，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業的收益將無明顯變化，但隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，所花費的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業得不償失。因此企業沒有必要非得增大財務會計與稅務會計的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業的“收益一成本”最大值會出現在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業，所采用的是財務會計與稅務會計合一的關系模式。

三、綜合分析兩種模式

英國、美國經濟高度自由，政府不直接干預微觀經濟生活，在宏觀上通過經濟政策進行間接調控。英國、美國證券市場發達，民眾風險意識強，偏好股票投資。公司股權分散，籌資主要依賴證券市場。在英國、美國公司會計報表的信息必須反映公司的財務狀況以及未來的發展前景以滿足股東的需要。同時政府也參與到公司利潤分配中，但美國稅法異常繁雜，按照GAAP確認的財務報表可以滿足股東的需要卻不能滿足稅法的規定和政府宏觀調控需要;按照稅法編制財務報表恰恰與前者相反。正是由于英國、美國主要企業是對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，考慮成本效益問題，英國、美國的財務會計與稅務會計才需要必要的分離。而法國、德國政府在經濟活動中具有絕對的權威性，通過“經濟計劃”與“國有化政策”對宏觀經濟和微觀經濟進行影響。這兩國的證券市場不發達，沒有形成證券投資的大眾氣候。這與英美剛好形成相反的狀況。于是，股東對企業的財務信息的要求很有可能與政府重合，它不存在公眾利益，不需要提供法定報告，企業沒有必要浪費人財物再分別按照稅法和企業會計準則編制兩張報表。因此法國、德國的財務會計與稅務會計呈現合一的模式，兩國的會計被認為是面向稅務的會計。