本站小編為你精心準(zhǔn)備了企業(yè)合并會計(jì)報(bào)表自動化處理參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

1BPC及企業(yè)合并報(bào)表的會計(jì)處理

為了解財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，做出準(zhǔn)確的判斷和決策，企業(yè)需要準(zhǔn)確實(shí)時(shí)的各種財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，但是有很多大型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表由于使用不同的應(yīng)用系統(tǒng)而存在于不同的數(shù)據(jù)庫中，讓報(bào)表的合并過程繁復(fù)且效率不高。BPC為賽普公司旗下的企業(yè)合并報(bào)表業(yè)務(wù)及全面預(yù)算管理自動化軟件，該軟件在全球大中型企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)用廣泛，各種會計(jì)處理自動化都用該軟件來實(shí)現(xiàn)，作為一套高效率的應(yīng)用系統(tǒng)，其可以優(yōu)化預(yù)算及整個(gè)報(bào)表合并過程，并提供最先進(jìn)的預(yù)測分析，筆者將探討該軟件對企業(yè)合并報(bào)表的會計(jì)處理問題。企業(yè)合并報(bào)表中的會計(jì)處理一般分為3個(gè)步驟:①確認(rèn)企業(yè)內(nèi)各級公司間控制權(quán)百分比，其目的是為了能準(zhǔn)確計(jì)算商譽(yù)、少數(shù)股東權(quán)益等賬目。②對各期匯率的確認(rèn)(包括用于計(jì)算利潤表各項(xiàng)目的平均匯率和用于計(jì)算存貨項(xiàng)目的期末匯率等)，以及各級報(bào)告貨幣的確認(rèn)(例如總部設(shè)在中國的跨國公司的歐洲分部需要用歐元來報(bào)告，但是總部報(bào)告需要將各國分公司數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為人民幣來進(jìn)行合并)。③將步驟①和步驟②中所取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行會計(jì)報(bào)表合并。

2控制權(quán)計(jì)算自動化

當(dāng)企業(yè)擁有眾多子公司且各個(gè)子公司間擁有不同的控制權(quán)，隨著時(shí)間改變控制權(quán)也不斷改變時(shí)，為了能準(zhǔn)確快速地計(jì)算每期的控制權(quán)，控制權(quán)自動化就顯得尤其重要。在實(shí)踐中，如何實(shí)現(xiàn)控制權(quán)計(jì)算自動化是企業(yè)合并會計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)中亟待解決的問題。筆者認(rèn)為，通過建立所有權(quán)數(shù)據(jù)模型可實(shí)現(xiàn)控制權(quán)計(jì)算的自動化。所有權(quán)數(shù)據(jù)模型由以下維度構(gòu)成:區(qū)域組、公司、關(guān)聯(lián)公司、所有權(quán)賬戶、時(shí)間、類別等。其中，公司及關(guān)聯(lián)公司維度可以通過維度屬性相互查詢。在數(shù)據(jù)模型建立的基礎(chǔ)上，將占股百分比及控制百分比輸入數(shù)據(jù)模型，利用網(wǎng)頁輸入表錄入各百分比數(shù)據(jù)。最后采用BPC自帶的控制權(quán)管理器來建立區(qū)域組的層級，要注意的是在采用BPC自動計(jì)算各區(qū)域控制權(quán)之前必須在系統(tǒng)中輸入合并方法。筆者通過實(shí)例來說明控制權(quán)自動計(jì)算的思路。

A公司是一家控股公司，在全國各省有子公司若干，各省都有一個(gè)控股公司，旗下通過收購股權(quán)等方法擁有若干市級子公司。2015年1月份，A公司擁有武漢部80%股權(quán)，長沙部80%股權(quán)，杭州部90%股權(quán)，香港部100%股權(quán)。各地子公司擁有其他公司股權(quán)，如武漢部擁有黃陂部80%股權(quán)，孝感部90%股權(quán)。長沙部擁有衡陽部90%股權(quán)。杭州部擁有義烏部90%股權(quán)。各個(gè)省份和地區(qū)都有自己的合并報(bào)表，同時(shí)所有省份和地區(qū)需要匯總到總公司編制出企業(yè)合并報(bào)表。這意味著就省份而言，武漢、長沙、杭州為控股公司;但就總公司而言，所有分公司都是子公司。在數(shù)據(jù)模型中，為了能區(qū)分各省報(bào)表、總公司報(bào)表，以及各公司獨(dú)立報(bào)表，需要一個(gè)維度來區(qū)分該類數(shù)據(jù)，可以設(shè)區(qū)域組(Scope)維度來滿足這項(xiàng)要求。此外，還需要兩個(gè)維度來儲存公司(Entity)和關(guān)聯(lián)公司(InterCo)控股信息，以武漢部擁有孝感部90%的股權(quán)為例，孝感為武漢公司的關(guān)聯(lián)公司。以間接控制為例說明控制權(quán)的計(jì)算步驟如下:(1)在數(shù)據(jù)模型中從關(guān)聯(lián)公司維度中找到孝感(I_XIAOGAN)，從而找到孝感被武漢(WU-HAN)占股90%，其界面截圖如圖1所示。因武漢部為湖北組的控股公司，在湖北組中孝感應(yīng)將其90%權(quán)益并入湖北組合并報(bào)表，在數(shù)據(jù)模型中寫入孝感在湖北組中數(shù)據(jù)，其界面截圖如圖2所示。(2)在數(shù)據(jù)模型中從關(guān)聯(lián)公司維度中找到武漢(I_WUHAN)，從而找到武漢被總公司(HOLD-ING)占股80%，其界面截圖如圖3所示。由于總公司為中國組的控股公司，可以得知中國組中孝感應(yīng)將其72%(90%×80%)權(quán)益并入中國組合并報(bào)表，在數(shù)據(jù)模型中寫入孝感在中國組中數(shù)據(jù)，其界面截圖如圖4所示。通過BPC的控制權(quán)管理模塊將以上算法自動化，實(shí)現(xiàn)一鍵計(jì)算占股權(quán)，其結(jié)果的界面截圖如圖5所示，從而得到孝感并入權(quán)益后湖北組與中國組的計(jì)算結(jié)果，如表1和表2所示。

3總公司及各子公司貨幣轉(zhuǎn)化自動化

為了實(shí)現(xiàn)貨幣轉(zhuǎn)化，需根據(jù)匯率不同種類的計(jì)算，建立相應(yīng)數(shù)據(jù)模型來儲存所有匯率信息，如時(shí)間、類別、幣種、匯率種類等，匯率網(wǎng)頁輸入表如表3所示。筆者以計(jì)算武漢部銀行存款、營業(yè)收入在湖北組及中國組的貨幣轉(zhuǎn)化為例來說明計(jì)算過程。在公司(Entity)維度中，設(shè)立記賬貨幣(Currency)屬性如圖6所示。在賬目(Account)維度中，設(shè)匯率(RateType)屬性，如表4所示。在區(qū)域組(Scope)維度中，設(shè)立組群財(cái)務(wù)報(bào)表貨幣(Group_Currency)屬性，如表5所示。數(shù)據(jù)庫表的界面截圖如圖7所示，可以看到貨幣轉(zhuǎn)化前，武漢部銀行存款為1080000元，營業(yè)收入為1800000元。BPC合并管理界面截圖如圖8所示，對于不同區(qū)域組的外匯計(jì)算方法，根據(jù)所選的區(qū)域組，為該區(qū)域組生成該組財(cái)務(wù)報(bào)表所需的貨幣值。根據(jù)所選區(qū)域組(以中國組S_CHINA為例)，查詢所需要的貨幣為美元(USD)，從公司(Entity)維度查到武漢部的記賬貨幣為人民幣(CNY)。通過賬目(Account)匯率種類(RateType)查到銀行存款(T001)使用期末匯率(CLO)核算，營業(yè)收入(PLREV001)使用當(dāng)期平均匯率(AVG)核算。通過時(shí)間(2015．01)與類別(Actual)來確定，對于銀行存款，應(yīng)使用的匯率為1∶6．15，對于營業(yè)收入，應(yīng)使用的匯率為1∶6．10。最后算得銀行存款為1080000×1/6．15=175610美元，營業(yè)收入為1800000×1/6．10=295082美元。通過BPC的合并設(shè)置及處理，可以迅速將區(qū)域組所有公司進(jìn)行貨幣轉(zhuǎn)化。

4報(bào)表合并自動化

在確定了各個(gè)區(qū)域組的所有權(quán)及完成貨幣轉(zhuǎn)化后，報(bào)表合并的必要條件已經(jīng)完成，筆者在文獻(xiàn)［7］中合并會計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，以武漢部期初(2015．01)收購孝感部為例，討論企業(yè)合并自動化的思路及具體實(shí)現(xiàn)方式。武漢部于2015年1月1日向孝感部支付銀行存款867500元，購買孝感部90%發(fā)行在外的股份。2015年1月份孝感部實(shí)現(xiàn)凈利潤96000元，并于2015年1月31日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利63000元，提取盈余公積9600元，兩公司合并前單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表如表6所示，孝感部資產(chǎn)和負(fù)債賬目中有3項(xiàng)其公允值與賬面價(jià)值不同，如表7所示。首先，建立合并數(shù)據(jù)模型，然后將以上信息輸入數(shù)據(jù)模型。所需要的維度有:數(shù)據(jù)類別(Cate-gory)、公司(Entity)、關(guān)聯(lián)公司(InterCo)、區(qū)域組(Scope)、時(shí)間(Time)、賬目(Account，用來記錄資產(chǎn)負(fù)債表賬目及利潤表賬目等)、報(bào)告貨幣(Rpt-Currency，用來儲存錄入貨幣和對外披露貨幣等信息)、數(shù)據(jù)來源(AuditTrail，用來記錄數(shù)據(jù)來源)。將合并用數(shù)據(jù)記錄與獨(dú)立報(bào)表數(shù)據(jù)分開記錄，并通過數(shù)據(jù)來源層級取得獨(dú)立報(bào)表數(shù)據(jù)或區(qū)域組報(bào)表數(shù)據(jù)。例如孝感部獨(dú)立報(bào)表中對武漢部有應(yīng)付賬款45000元，將該信息儲存于自動錄入項(xiàng)(LOAD_TB)，合并時(shí)將－45000元儲存于關(guān)聯(lián)交易抵消項(xiàng)(IC)，這樣使用抵消關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)(DS_NETIC)時(shí)便能抵消應(yīng)付賬款中關(guān)聯(lián)交易，使其顯示為45000+(－45000)=0。流程(Flow)維度記錄資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表賬目的每月變動情況。例如期初數(shù)額將記錄于期初流程項(xiàng)，每期資產(chǎn)負(fù)債的變動值將記錄于資產(chǎn)負(fù)債變動，利潤表項(xiàng)目的變動值將記錄于利潤表變動，期末將所有3項(xiàng)流程加總后便得到各項(xiàng)賬目期末值，加總也通過數(shù)據(jù)層級實(shí)現(xiàn)。

關(guān)于商譽(yù)的計(jì)算，定義合并時(shí)的乘數(shù)并將該乘數(shù)用于合并抵消規(guī)則中，其界面截圖如圖9所示，定義投資與商譽(yù)合并調(diào)整規(guī)則細(xì)節(jié)界面截圖如圖10所示，定義投資與商譽(yù)合并調(diào)整規(guī)則總覽界面截圖如圖11所示，BPC合并湖北組界面截圖如圖12所示。以股本賬目為例，其合并原理如下，孝感部股本LEQ005為360000元，數(shù)據(jù)來源為LOAD_TB(屬于ELIM中)，通過投資與商譽(yù)合并調(diào)整規(guī)則(EA_INV)，可以看到對于股本賬目LEQ005，將有3條記錄生成于數(shù)據(jù)來源資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整(ELIMBL):①將360000×1元寫入賬目股本LEQ005用于抵消孝感部的股本;②將360000×90%元(90%來自于湖北組孝感部合并所有權(quán)百分比POWN)寫入商譽(yù)賬目T009;③將360000×10%元(10%來自于湖北組孝感部合并所有權(quán)百分比POWN)寫入少數(shù)股東權(quán)益賬目LEQ009。借鑒LEB等對于商譽(yù)的處理方法，先算出武漢部期末長期股權(quán)投資(調(diào)整前長期股權(quán)投資為867500加上孝感部所屬武漢部當(dāng)期凈利潤88400×90%減去發(fā)放現(xiàn)金股利63000×0．9)為867500+88400×0．9－63000×0．9=890360元(由合并規(guī)則完成)。孝感部所屬武漢部當(dāng)期凈利潤=孝感部所有利潤96000－本年公允值調(diào)整值7600=88400。再根據(jù)合并規(guī)則投資與商譽(yù)合并調(diào)整EA_INV，可以得出商譽(yù)將由武漢部長期股權(quán)投資(T007)890360×1元減去孝感部股本(LEQ005)360000×0．9元、資本公積(LEQ006)194400×0．9元、盈余公積(LEQ007)241200×0．9元及未分配利潤(LEQ008)21800×0．9元，結(jié)果為154700元。資本公積=孝感部資本公積104400+公允值差額90000=194400。盈余公積=孝感部期初盈余公積231600+孝感部本期提取盈余公積9600=241200×未分配利潤=孝感部期初未分配利潤6000+孝感部所屬武漢當(dāng)期凈利潤88400－孝感部發(fā)放現(xiàn)金股利63000－孝感部提起盈余公積9600=21800。則可以把其他賬目的合并規(guī)則設(shè)置完畢后，在BPC的合并管理器中將全部利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行一鍵合并，選擇區(qū)域組為湖北組，時(shí)間為2015年1月，按下合并按鈕，合并完成后即可得到湖北組合并報(bào)表結(jié)果。

5結(jié)論

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，大型企業(yè)跨國跨地區(qū)財(cái)務(wù)會計(jì)及預(yù)算處理已在向自動化及網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，國際上很多國家已經(jīng)利用如BPC這類財(cái)務(wù)軟件將企業(yè)財(cái)務(wù)期末結(jié)算及預(yù)算流程高度優(yōu)化與自動化，從而節(jié)約大量時(shí)間與財(cái)務(wù)人力成本，極大地提高了工作效率。

作者：席霞輝 單位：武漢理工大學(xué) 財(cái)務(wù)處