本站小編為你精心準備了商業銀行會計控制參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、商業銀行內部會計控制的含義

商業銀行內部會計控制是指為了貫徹執行《會計法》、《金融企業會計制度》等規章制度，維護客戶和銀行的資金、資產安全，確保會計信息真實、準確、可靠而制定的一系列規范會計機構、會計人員和會計核算與管理的程序和方法。內部會計控制制度的建立，應遵循合法、規范、有效、全面、安全的原則。

商業銀行內部會計控制的內容主要包括：（1）建立健全內部會計管理規范和監督制度，且要充分體現權責明確、相互制約以及及時進行內部審計的要求。（2）統一會計政策。（3）統一會計科目，在實行國家統一總賬科目的基礎上，根據經營管理需要，統一設定明細科目，統一口徑，統一核算。（4）明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的各條核算原則，使會計記錄真實地反映商業銀行的財務狀況和經營成果，為商業銀行的內部經營管理提供信息。

二、強化商業銀行內部會計控制的必要性

會計部門作為商業銀行的重要職能部門，其內部控制建設是商業銀行經營管理的基礎，是防范會計風險的第一道防線。

（一）強化內部會計控制是會計部門履行職責的必然要求。由于商業銀行會計工作承擔的是核算和反映銀行以貨幣計量的資金運行的任務，其風險必然構成銀行經營風險，因此銀行內部會計控制制度是銀行會計管理工作的重中之重，是內部會計控制的基礎。為確保商業銀行業務處理各個環節及操作規程的正確、有效運行，必須建立嚴格、科學的會計內部控制機制。只有這樣才能適應商業銀行業務迅猛發展和金融業務創新的需要，才能為更好的履行商業銀行職責提供保障。

（二）強化內部會計控制是深化商業銀行改革的客觀要求。長期以來，我國銀行業逐漸形成重信貸指標、輕內部管理，重數量增長、輕質量增長的經營特點，導致成本費用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產生大量的不良資產。高比例的不良資產對整個國家支付和清算體系正常運轉構成嚴重威脅，這就要求商業銀行不僅在制度等方面進行改革，更需要建立起一整套有效的、適合商業銀行發展的內部會計控制制度進行再控制。

三、我國商業銀行內部會計控制現狀

（一）金融風險防范意識薄弱。近年來，商業銀行競爭日趨激烈，出現攬存難、放貸亂的局面，一些部門基于先發展、后規范的指導思想，通過暗里自行調高存款利率或給回扣等一些不合法方式亂拉存款，為賺取利潤，然后再把這些存款貸放給貸款人，在貸放前本應有的對貸款人財務狀況的調查、信用評估、還款能力調查等程序都置之不理或流于形式，等到貸款到期要收回貸款時，才發現貸款人根本就沒有還款能力或根本就沒打算還款，為掩蓋這些事項，一些商業銀行就亂用會計科目，通過做假賬處理會計賬務，使會計控制和財務監督處于失控狀態。

（二）沒有形成完整的內部會計控制體系，制度建設滯后。近些年，商業銀行根據自身的特點和會計業務發展的需要，也制定了一系列的內部會計制度和辦法，在實踐中發揮了較好的監督、制約作用。但是，卻忽視了內部會計控制的整體性建設，會計內部控制的相關內容被分解到各項法規、制度、辦法之中，至今尚未形成一套系統性的內部會計控制制度、內部會計控制操作規程和評價標準。在內部會計控制制度的建設上具有一定的隨意性，哪個環節出現了問題，就急忙在哪個環節上總結教訓，缺乏全局觀念，不利于會計人員對內控制度進行全方位的學習和落實，也不利于相關部門對內控制度的執行情況進行監督檢查和評價。

會計內部控制制度建設滯后于會計業務的發展。在知識經濟時代，隨著金融電子化步伐的加快，計算機與網絡技術已廣泛應用于商業銀行的經營管理和會計業務核算，日益普及的會計電算化工作正在使原有會計工作發生深層次的變革，計算機技術人員和會計業務人員權責如何分工、如何防范計算機風險等一系列原有會計內部控制所未涉及的問題相繼出現，會計內部控制制度應做出必要的調整已是當務之急。

（三）內部會計控制機制運行監督弱化，缺乏評價指標。通過商業銀行這些年的發展來看，也是比較重視會計監督的，有專門的儲蓄事后監督、會計稽核、內部審計等部門，應該說機構較健全。但隨著新業務、新科技的發展，監督重心已由一般的業務工作差錯轉變為金融風險防范，現行一些監督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現在：一是側重于事后監督，事先與事中的風險防范不夠。二是對內部會計控制機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應監督重心的轉移，缺乏對內部會計控制運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標。三是監督手段相對落后，尤其是計算機操作系統下的風險防范措施執行情況如何，不僅在監督手段上，而且在監管人員素質上都有待進一步提高。

（四）會計隊伍整體素質難以適應商業銀行會計工作需要。隨著金融電子化步伐加快和商業銀行業務范圍的拓寬，業務處理手段的高科技含量不斷增加，采用了許多新的業務處理手段和方法。雖然，商業銀行近年來陸續招收了不少大學畢業生充實到了業務一線，但是他們中的一大部分人由于沒有經過系統的銀行業務培訓，還跟不上業務發展的需要，精通全面業務的人少，無法快速熟悉新業務。甚至有些人學歷較高，業務素質和職業道德修養很低；有的會計人員不遵守職業道德標準、工作責任心不強，缺乏愛崗敬業意識。工作中違規操作、憑證審查不嚴等差錯頻頻發生，甚至造成經濟損失。同時，一些商業銀行會計部門培訓的方式、方法也較落后，崗位培訓流于形式。仍有部分基層行實行師傅帶徒弟的傳統做法，接觸到什么教什么，缺乏系統的業務培訓，致使一些新進會計人員不能全面熟悉、掌握會計業務知識及各項制度辦法，會計內部控制的有效性隨之下降。

四、完善商業銀行內部會計控制對策

（一）強化金融風險防范意識，樹立內控優先觀念。商業銀行各級領導及會計人員必須增強內控優先意識。一方面隨著銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業績的重要指標之一，可以將其列為領導干部的業績考核項目，促使各級領導強化內部會計控制制度；另一方面針對貸款建立信貸風險管理控制，嚴格實行貸款管理責任制，按照“審貸分離，分級審批”原則設置信貸業務操作和管理崗位，并明確各自職責及權限，同時還要制定出切實可行的應急應變步驟與措施、不良貸款清償和核銷管理制度，針對不良貸款計提壞賬準備，做到既有事前防范，也有事中控制和事后檢查，有效防范金融風險。

（二）構建商業銀行內部會計控制制度體系。完整的商業銀行內部會計控制制度體系，至少應包括管理層次、操作層次的會計控制制度兩個方面。管理層次會計控制制度應以商業銀行自身經營為出發點，按財政部和中國人民銀行的要求，制定相應的內部會計控制制度，對商業銀行的會計風險進行全面防范和控制。操作層次會計控制制度應根據商業銀行經營特點，設置標準化操作規程，涵蓋會計業務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。商業銀行內部會計控制制度要根據其經營管理情況，不斷補充調整，特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時就有章可循。

（三）完善商業銀行會計監督體系，健全內部會計控制評價指標。商業銀行的會計監督應當以《會計法》為準繩，通過工作職責的合理劃分及會計監督方式的改進，構筑事前防范、事中控制、事后檢查，緊密配合貫穿會計核算全過程的會計監督體系。內部會計控制評價是對內部會計控制執行有效性的檢測。對商業銀行內部會計控制進行評價，應該執行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標準、用什么樣的評價形式等，都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標體系，內部會計控制制度在實踐中才能有現實的可運行性和有效性。

（四）樹立以人為本思想，提高會計人員素質，加強會計人員管理。好的內部會計控制制度與方法最終還是要由人去執行，否則再好的制度也難以發揮效用，因此，會計從業人員素質的高低決定會計內部控制制度的質量。就目前情況及案例看，一些商業銀行出現問題的關鍵不是沒有制度而是制度不落實。因此，一要加強會計人員準入管理，對會計人員的任用必須擇優安排；二要建立起責任明確的內部激勵機制，嚴格考核、明確獎罰。按照會計崗位職責的不同，制定崗位責任制，定期考核，獎優罰劣，充分調動會計員工的積極性；三是定期對會計人員進行培訓。隨著金融電子化步驟的加快，商業銀行的業務范圍也在不斷拓寬，要在競爭中立于不敗之地，商業銀行會計人員必須不斷學習，不斷提高思想水平和業務能力。

近年來，我國逐漸加大了商業銀行內部會計控制建設力度。1997年中國人民銀行先后下發了《加強金融機構內部控制的指導原則》、《進一步加強銀行內部會計控制和管理的若干規定》。1999年新修訂并已頒布實施的《會計法》對內部控制制度相關內容做出了明確規定，其中第二十七條規定：“各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度”。作為修訂后的《會計法》的配套法規，財政部于2001年6月頒布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》。2002年中國人民銀行《商業銀行內部控制指引》，從加強企業管理，完善單位內部會計控制，改進企業經營方式角度，對企業內部會計控制提出了要求。