鐵路企業會計控制舉措探索范文
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加強鐵路企業內部會計控制,必須堅持以制度理財為前提,結合鐵路企業自身特點,將總體目標設定為“消除隱患,防范風險,規范經營,提高效益”,采取有效的內部會計控制措施,充分發揮鐵路財務會計控制的作用,實現內部控制的目標。
(一)建立健全鐵路企業公司治理結構,提高財務會計的組織控制能力。財務會計工作要積極適應鐵路改革、發展的需求,增強財務會計組織控制能力。在當前我國鐵路企業管理體制下,一是要全力強化對鐵路局層面財務會計控制,同時提高對站段層面財務會計的關注度,實施有效控制。二是要突出鐵道部對部屬企業的所有者職能,強化鐵道部對部屬企業的委托—控制能力,具體可采取向部屬企業派遣財務總監或財經稽查特派員的形式來體現鐵道部的管理意志。三是對于公司制的部屬企業,要通過制度突出對經營者的控制,充分發揮公司法人治理結構的監督制衡作用,把虛化和弱化的股權資本控制轉化為實際而有力的財務會計控制。
(二)建立健全鐵路企業內部會計控制體系,規范財務管理。應按照“預防為主、監督為輔,注重企業內部控制的關鍵點,完善職責分工,重視相互牽制”的原則,建立科學合理的內部會計控制體系,保證鐵路企業內部控制體系科學合理,會計信息真實、可靠,內部管理規范可控。一是完善職務分離。合理的職責分工、不相容的職務分離是完善鐵路運輸企業內部組織機構的關鍵。鐵路企業牽涉的崗位繁多,而且每個崗位涉及到的經濟業務都存在不同的特點、流程。因此,須對各個環節涉及的經濟業務流程進行梳理,分類制定出崗位職責標準。同時,針對每項經濟業務的處理及重要環節涉及到的經濟業務,應該規定由兩個以上部門、兩名以上經辦人員分工負責,相互牽制。二是建立恰當的授權。鐵路企業管理范圍較大,不可能對每項日常經濟業務都直接干預,必須將權利逐級下放,恰當授權,部門和個人只有獲得授權后,才能執行權限范圍內的經濟業務。當然,授予的權限也須掌握一個“度”。在權限授予前,須集思廣益,認真研究,針對不同的環節的權限授予應有區別,保證權限的授予既能完成經濟業務,又避免使企業蒙受經濟損失。三是做好事前事中控制。鐵路運輸企業通常重點關注事后控制,但事后控制是企業根據經營狀況產生的實際結果,與預期的目標進行比較分析的控制活動。由于實際結果是企業既成的事實,無法改變,因而只能作為下期控制活動的參考依據。鐵路運輸企業的內部會計控制度應做好事前與事中控制,事前制定科學、合理,可執行性強的計劃,事中對產生偏差的因素及時分析,確保計劃的順利執行。四是深化全面預算管理。首先要加大財務人員業務培訓力度,完善全面預算管理信息系統。其次是要構建包含預算決策機構、預算管理機構、預算編制機構、預算執行機構、預算反饋機構等在內的預算管理組織體系。再次要建立“自上而下,自下而上,上下結合,動態平衡”的全面預算管理制度體系。
建立健全鐵路企業內部會計監督制度,提高企業財務管理效率。
有效的內部監督制度是實現控制目標的有力保障,為加強內部會計控制,鐵路企業必須采取多層次,多方位的會計監督方法和手段,來實現內部控制目標。一是適當引進第三方獨立機構進行評估。在建立健全內部會計控制制度的過程中,適當考慮和引進獨立第三方力量,如高校學者、會計師事務所、咨詢公司等專業人士,集思廣益,這樣可以充分識別和評估鐵路企業當前面臨的風險,為企業建立完整、系統、高效的內部會計控制系統出謀劃策。二是健全反舞弊機制。
建立舉報投訴制度和舉報人保護制度,實行賬務公開,接受干部職工監督,確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。三是建立內部會計控制制度的考評體系,強化責任追究。鐵路企業要定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查和考核,并且與業績考核掛鉤。
對于嚴格執行內部會計控制制度的,給予精神或物質獎勵;對因個人意志導致內部會計控制制度失效的要予以追究責任,堅決給予行政處分和經濟處罰。企業可以此方法激勵和促進推行內部會計控制制度的有關部門和人員盡心盡職地做好內部控制工作,使內部會計控制制度真正得以落實。
鐵路企業隨著資產規模的不斷擴大、地域分布趨于分散,所面臨的各種經營風險也在逐步增加,加強鐵路企業內部會計控制是現代企業對整個經營管理活動進行的監督、控制過程,是確保會計信息質量的重要環節,是保證各項業務活動的有效進行、確保鐵路資產安全完整的重要措施。
作者：尋玉艷單位：哈爾濱鐵路局哈爾濱車務段
