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現金流量表是財務報表的三個基本報告之一,反映企業一定會計期間(一般指一月,一季,一年)的現金流入和流出的財政報告。隨著科技的發展,企業經營的擴展與復雜化,對財務資訊的需求日見增長,報道企業資金動向的現金流量表越來越受到企業經營者的重視,將之列為必備的財務報表。

現金流量表是以收付實現制為編制基礎,反映企業在一定時期內現金收入和現金支出情況的報表。對現金流量表的分析,既要掌握該表的結構及特點,分析其內部構成,又要結合損益表和資產負債表進行綜合分析,以求全面、客觀地評價企業的財務狀況和經營業績。現金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬,而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下,附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額。在這里,向大家介紹一種快速編制現金流量表的方法,主要依據資產負債表和利潤表及總賬和明細賬等相關數據編制。

一、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”

現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。

一般企業很少有現金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。

二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”

1.吸收投資所收到的現金=(實收資本,股本,應付債券)(期末數-期初數)

2.借款收到的現金=(短期借款,長期借款)(期末數-期初數)

3.收到的其他與籌資活動有關的現金:如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4.償還債務所支付的現金=(短期借款,長期借款,應付債券)(期初數-期末數)(不包括利息)

5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金=應付股利借方發生額+(長期借款,在建工程,應付債券)利息支出-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出

6.支付的其他與籌資活動有關的現金:如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票,退還聯營單位的聯營投資等)。

三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”

1.收回投資所收到的現金=(短期投資,長期股權投資,長期債權投資)(期初數-期末數)該公式中,如果期初數小于期末數,則在投資所支付的現金項目中核算。

2.取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-(應收利息,應收股利)(期末數-期初數)

3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產,其他長期資產)(期末數-期初數)

4.收到的其他與投資活動有關的現金:如收回融資租賃設備本金等。

5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=(在建工程,固定資產,無形資產,其他長期資產)(期末數-期初數)(不包括利息)

該公式中,如期末數小于期初數,則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。

6.投資所支付的現金=(短期投資,長期股權投資,長期債權投資)(期末數-期初數))(不包括投資收益或損失)該公式中,如期末數小于期初數,則在收回投資所收到的現金項目中核算。

7.支付的其他與投資活動有關的現金:如投資未按期到位罰款等。

四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”

1、凈利潤:根據利潤表凈利潤數填列。

2、計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發生額累計數

3、固定資產折舊=累計折舊(期末數-期初數)

4、無形資產攤銷=累計攤銷(期末數-期初數)

5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數-期末數)

6、待攤費用的減少(減:增加)=待攤費用(期初數-期末數)

7、預提費用增加(減:減少)=預提費用(期末數-期初數)

8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)根據固定資產清理及營業外支出(或收入)明細賬分析填列。

9、固定資產報廢損失:根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。

10、財務費用=利息支出-應收票據的貼現利息

11、投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)

12、遞延稅款貸項(減:借項)=遞延稅款(期末數-期初數)

13、存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數-期末數)

14、經營性應收項目的減少(減:增加)=(應收賬款,應收票據,預付賬款,其他應收款,待攤費用)(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額

15、經營性應付項目的增加(減:減少)=(應付賬款,預收賬款,應付票據,應付工資,應付福利費,應交稅金,其他應交款)(期末數-期初數)

16、其他:一般無數據。

五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”

1、銷售商品、提供勞務收到的現金=利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據,應收賬款,預收賬款)(期初數-期末數)-計提的應收賬款壞賬準備期末數

2、收到的稅費返還=(應收補貼款期初數-應收補貼款期末數)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數

3、收到的其他與經營活動有關的現金=(營業外收入,其他業務收入,其他應收款,其他應付款)相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入

應等于補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}

4、購買商品、接受勞務支付的現金=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業務支出(不含稅金)+(應付票據,應付賬款,預付賬款)(期初余額-期末余額)

5、支付給職工以及為職工支付的現金=(應付工資,應付福利費)本期借方發生額累計+管理費用中統籌保險+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

6、支付的各項稅費:企業實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。

7、支付的其他與經營活動有關的現金:企業發生的除與籌資或投資活動有關現金以外的現金支出。

六、匯率變動對現金的影響=匯兌損益

總之:這一方法從重要性原則出發,由易到難,用最快速度,第一時間完成現金流量表的編制,財務人員應與時俱進,與企業領導共謀戰略,為企業飛速發展盡職盡責。