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一、環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的內(nèi)容

1．環(huán)保企業(yè)內(nèi)控制度的檢查在對(duì)環(huán)保企業(yè)內(nèi)控制度的檢查中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置與事實(shí)不符（如核算部門(mén)按要求至少要3名工作人員，但部分企業(yè)核算科室只有1人）；部分企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但卻沒(méi)有在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行，使制度流于形式而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不到位和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范；部分企業(yè)由于管理體制和管理方式的缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)和外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)都沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。為此筆者認(rèn)為，環(huán)保企業(yè)內(nèi)控制度的檢查應(yīng)從如下方面展開(kāi)：是否對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則進(jìn)行規(guī)范，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)構(gòu)（重點(diǎn)是要成立與內(nèi)部控制相關(guān)的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作）；是否嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)財(cái)政法律法規(guī)的規(guī)定，針對(duì)自身財(cái)務(wù)特點(diǎn)來(lái)制定行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；是否做好了不相容職務(wù)分離控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制及績(jī)效考評(píng)控制等工作；內(nèi)部稽核是否能夠發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改善對(duì)策；是否執(zhí)行項(xiàng)目責(zé)任制等。

2．環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性的檢查根據(jù)以往的檢查結(jié)果，被檢查環(huán)保企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范主要表現(xiàn)在：總賬、明細(xì)賬、實(shí)物、記賬憑證間存在金額與數(shù)量的不符；不合法原始憑證（如收據(jù)）入賬或原始憑證不完整；企業(yè)會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗的現(xiàn)象比比皆是；會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿的隨意設(shè)置和使用；財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在賬賬、賬實(shí)不符的情況；賬外賬、私設(shè)小金庫(kù)的行為比較突出等。為此，筆者認(rèn)為環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性檢查的內(nèi)容應(yīng)集中在如下幾個(gè)方面：是否按照規(guī)定設(shè)置及使用會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿；企業(yè)會(huì)計(jì)人員是否持證上崗；原始憑證是否合法、真實(shí)且完整，記賬憑證的填制是否規(guī)范；是否按照規(guī)定保存及管理相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案資料；賬賬、賬表、賬實(shí)、賬證是否相符。

3．環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況的檢查現(xiàn)階段環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題如下體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)；企業(yè)產(chǎn)權(quán)和個(gè)人主體界限不明確，企業(yè)財(cái)產(chǎn)可以自由存取（在中小型環(huán)保企業(yè)中尤為突出），使用難免會(huì)產(chǎn)生較為混亂的賬單，給會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算和管理帶來(lái)隱患；會(huì)計(jì)核算人員的聘用不透明，很多企業(yè)都是任人唯親，導(dǎo)致財(cái)務(wù)不透明且會(huì)計(jì)核算人員對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)法規(guī)不熟悉，難以勝任本職工作；利用會(huì)計(jì)計(jì)量單位存在局限且計(jì)量方法不正確，提前確認(rèn)收入，推后計(jì)量成本支出，從而達(dá)到報(bào)表盈利的目的等。為此筆者認(rèn)為，環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況的檢查要重點(diǎn)針對(duì)如下幾個(gè)方面展開(kāi)：檢查環(huán)保企業(yè)的收入是否正確核算，各項(xiàng)其他收入及附營(yíng)業(yè)務(wù)收入等是否入賬，會(huì)計(jì)計(jì)量單位是否合理且計(jì)量方法是否正確；是否隨意虛增利潤(rùn)，少報(bào)虧損來(lái)粉飾業(yè)績(jī)；是否與控股公司相串通，利用虛假合同和交易等手段來(lái)虛增收入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表虛盈實(shí)虧；固定資產(chǎn)的核算是否真實(shí)，在出租國(guó)有資產(chǎn)時(shí)是否實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，在處置國(guó)有資產(chǎn)時(shí)是否履行相關(guān)操作；是否有對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)，對(duì)外債權(quán)及債務(wù)糾紛的情況，對(duì)外投資是否及時(shí)記賬且按規(guī)定正確核算入賬；納稅調(diào)整是否真實(shí)，是否嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策而無(wú)偷稅漏稅等違法行為；是否嚴(yán)格按照審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整或重新編制企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

4．環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的其他內(nèi)容首先，財(cái)政部門(mén)要對(duì)環(huán)保企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)的真實(shí)性及資金到位情況進(jìn)行檢查。在對(duì)環(huán)保企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)的真實(shí)性及資金到位情況進(jìn)行檢查時(shí)，財(cái)政部門(mén)工作人員要重點(diǎn)檢查申報(bào)單位及項(xiàng)目是否符合項(xiàng)目資金管理辦法規(guī)定的申報(bào)范圍和條件，企業(yè)是否為了申報(bào)成功而編制虛假信息；項(xiàng)目申報(bào)材料中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否與企業(yè)的實(shí)際情況一致，企業(yè)是否存在篡改財(cái)務(wù)指標(biāo)的行為；配套資金是否及時(shí)且足額到位，企業(yè)的自籌資金是否已經(jīng)落實(shí)到位。其次，財(cái)政部門(mén)要對(duì)環(huán)保企業(yè)項(xiàng)目資金管理使用情況進(jìn)行檢查。在對(duì)環(huán)保企業(yè)項(xiàng)目資金管理使用情況進(jìn)行檢查時(shí)，財(cái)政部門(mén)工作人員要重點(diǎn)檢查企業(yè)是否按照相關(guān)規(guī)定來(lái)嚴(yán)格支配專(zhuān)項(xiàng)資金，是否存在專(zhuān)項(xiàng)資金挪作他用、專(zhuān)項(xiàng)資金使用超預(yù)算及超標(biāo)準(zhǔn)等情況；企業(yè)是否按照規(guī)定的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算，確實(shí)需要調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算時(shí)是否按照規(guī)定程序來(lái)操作；企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施中購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備是否納入到固定資產(chǎn)范圍中。最后，財(cái)政部門(mén)要對(duì)環(huán)保企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施及績(jī)效情況進(jìn)行檢查。在對(duì)環(huán)保企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施及績(jī)效情況進(jìn)行檢查時(shí)，財(cái)政部門(mén)工作人員要重點(diǎn)檢查企業(yè)的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和實(shí)施效果，是否存在隨意改動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的行為，是否按預(yù)期實(shí)現(xiàn)了應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；企業(yè)是否為完成項(xiàng)目而添置了必要的儀器設(shè)備，進(jìn)行了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及采用了先進(jìn)的工藝技術(shù)等。

二、小結(jié)

針對(duì)環(huán)保企業(yè)資金投入較大及國(guó)家在稅收優(yōu)惠、行業(yè)政策、資金支持較大的特點(diǎn)，財(cái)政部門(mén)在對(duì)環(huán)保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查的時(shí)候，要重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)核算、成本費(fèi)用和利潤(rùn)構(gòu)成、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行、固定資產(chǎn)購(gòu)置、營(yíng)改增試點(diǎn)情況、財(cái)政資金的管理及使用效果等內(nèi)容，確保財(cái)政扶持政策落實(shí)到位。

作者：王月珍 單位：江蘇省常州市金壇區(qū)財(cái)政局