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1當前公路建設(shè)工程中存在的審計風險及其原因分析

1.1審計制度在公路建設(shè)工程中的重要作用由于公路建設(shè)項目具有投資規(guī)模大、資金流動性強、建筑產(chǎn)品多樣化、管理層次復雜、地理位置分布廣泛、建設(shè)周期長、社會影響性大等特點,要實現(xiàn)投資者與公路建設(shè)企業(yè)共同的經(jīng)濟利益和社會效益,必須通過良好的審計監(jiān)督機制對項目進行嚴格、高效的控制。審計單位是否能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境,將信息進行合理分析并及時反饋供領(lǐng)導層決策,在有效監(jiān)督企業(yè)建設(shè)、經(jīng)營活動的同時為企業(yè)服務(wù),已經(jīng)成為審計單位能否在激烈的市場競爭中勝出的關(guān)鍵。

1.2公路建設(shè)工程中審計工作的現(xiàn)狀與審計風險產(chǎn)生的原因近年來,隨著公路行業(yè)經(jīng)營體制改革的逐步深入,審計工作在在維護國家財經(jīng)法紀,促進企業(yè)增收節(jié)支和完善制度等方面都發(fā)揮了極其重要的作用。然而,審計實踐中也同時存在著人為風險、技術(shù)風險以及其他潛在危險等問題,可能導致領(lǐng)導層的決策方向的偏離和管理效率的降低,危及企業(yè)的聲譽和經(jīng)濟利益。產(chǎn)生這些風險的主要原因在于:

1.2.1審計部門獨立性不強獨立性是審計工作發(fā)揮監(jiān)督作用的前提條件,然而一些企業(yè)的審計人員作為本單位的員工,本身就隸屬于企業(yè)的財務(wù)部門,獨立開展工作的難度很大,干預(yù)或干擾審計工作的情況時有發(fā)生,尤其是面臨不公平、公正、公開的市場競爭和利益誘惑時,缺乏獨立性的工作環(huán)境可能造成嚴重的審計風險。

1.2.2審計制度不完善在現(xiàn)代管理理念不斷更新進步的今天,企業(yè)審計制度也應(yīng)隨之不斷改進,加強對審計工作自上而下的重視和支持。作為一種為管理者服務(wù)的內(nèi)部管理行為,審計工作可以為企業(yè)提供大量的導向性信息和建議,然而目前的工作中,公路建設(shè)企業(yè)的審計工作往往只重視其監(jiān)督作用和控制作用,而對其重要的服務(wù)功能缺乏認識,導致工作重點發(fā)生偏差。此外,審計工作中方法過于單一、審計技術(shù)落后都可能導致評估誤差等風險的產(chǎn)生。

1.2.3審計人員的業(yè)務(wù)水平有待提高公路建設(shè)項目的審計工作不僅需要審計、會計、法律等方面的經(jīng)驗,更涉及到工程、機械、建造及評估等方面的知識。而相對于較為復雜的審計內(nèi)容,審計工作者的理論水平和操作經(jīng)驗常顯示出不足,對不同情況下的審計工作不能運用不同的審計方法,導致抓不住重點,發(fā)現(xiàn)不了問題的本質(zhì),導致人力、物力、財力的浪費。企業(yè)上下對審計工作缺乏重視、專業(yè)培訓不能滿足工作需要的背景下,公路建設(shè)系統(tǒng)中的綜合性審計人才不足、審計人員缺乏責任感等問題都是產(chǎn)生審計風險的重要因素。

1.2.4審計介入深度不夠?qū)徲嬋藛T的素質(zhì)不足和被審單位的不配合往往導致審計介入的深度不夠,特別是對隱蔽工程的審核往往很難把握。由于難以對隱蔽工程的相關(guān)情況進行詳盡的了解,審計只能以工程簽證和施工記錄等工程資料為準,若被審單位內(nèi)控機制不完善,存在資料缺失或失真問題時,審計風險就會明顯增加。

2強化風險意識提高審計工作的力度與質(zhì)量

2.1大力開展審計部門的人員隊伍建設(shè)應(yīng)強化審計部門工作人員的風險意識,使之在工作中采取主動措施防范和規(guī)避風險。設(shè)立長期的專業(yè)培訓機制,加快審計人員更新知識、更新觀念的速度,不斷豐富自身經(jīng)濟、法律、工程以及計算機等方面的知識,成為具有職業(yè)道德和專業(yè)水準的復合型審計工作者,適應(yīng)公路建設(shè)工程審計工作的特殊需要。

2.2完善審計部門的制度管理審計制度的完善是降低審計風險的重要環(huán)節(jié)。首先,應(yīng)增強審計工作的獨立性,并在此基礎(chǔ)上進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制機制。通過建立雙向承諾制法律責任制度、審計聽證會制度等一系列有效制度明確審計人員的相關(guān)權(quán)責,規(guī)定好審計工作的完整流程和保證會計等相關(guān)資料真實性、完整性的具體措施,并與各部門、相關(guān)人員的經(jīng)濟利益及法律責任掛鉤,在行之有效的工作績效評估機制下,真正形成激勵和威懾作用,以減少審計風險的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)對審計工作的程序給予嚴格控制,不能因為過分控制審計成本等原因而減少必要的工作環(huán)節(jié)。此外,還應(yīng)建立各項審計評估結(jié)果的反饋機制,使科學的審計信息成為指導企業(yè)決策的重要標準,提高企業(yè)資產(chǎn)運營效率和效益。

2.3運用嚴格、有效的審計方法公路建設(shè)工程的項目審計工作時效性強、工作量大、檢查范圍廣、事前保密性強,不適用于傳統(tǒng)的審計工作方法,而應(yīng)采取提前介入、全程把關(guān)的方式減少舞弊現(xiàn)象,提高審計質(zhì)量。首先,應(yīng)根據(jù)《招投標法》的有關(guān)規(guī)定,參與招投標工作,并在信息評估、投標報價評估、合同管理措施評估及大宗物資(如瀝青、鋼材等)的采購等環(huán)節(jié)加強監(jiān)督工作。其次,應(yīng)對隱蔽工程進行現(xiàn)場驗證,并依據(jù)國家公路建設(shè)方面的規(guī)定,仔細審查施工過程有無多計工程量、重復計量、不合理變更、多計取費用、亂攤銷費用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象,嚴把決算審計關(guān)。如遇到一些地形較復雜的高填、深挖及彎道較多的路段,應(yīng)要求被審計單位及施工單位對部分路段恢復中樁,以便進行審核核實。回復中樁后可以從縱、橫斷面進行核對縱坡及中線距離、橫斷面土石方量。對路面基層及面層應(yīng)檢查定額配合比及設(shè)計配合比、施工配合比的差異分析及其原因,確保評估的可靠性。在評估信息的管理中,還可利用計算機軟件建立經(jīng)費收支、評估結(jié)果及工程檔案等數(shù)據(jù)庫,以便于審計監(jiān)督工作的連續(xù)開展,提高工作效率。

2.4完善相關(guān)法律法規(guī)從公路建設(shè)審計的依據(jù)來看,當前的法律法規(guī)除對審計的范圍有簡單說明外,均沒有明確審計具體的介入深度和范圍,不利于審計工作的開展。因此,審計單位應(yīng)配合相關(guān)部門盡快建立法律規(guī)范,賦予審計人員明確的權(quán)限范圍,落實公路項目的審計細則,改變審計工作的被動局面。

3結(jié)語

全面貫徹執(zhí)行《中國內(nèi)部審計準則》是有效防范公路建設(shè)企業(yè)的審計風險的根本,企業(yè)管理者應(yīng)在這一前提下不斷完善審計部門的制度,使其獨立于財務(wù)部門,并重視審計人員業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)的提高,使其在合理運用審計方法和手段的基礎(chǔ)上提高審計質(zhì)量,降低審計風險,充分發(fā)揮其服務(wù)企業(yè)的功能。