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摘要：輸配電價改革實施，對電網企業強化了投資、收入監管與成本約束。本文從適應新電改監管要求出發，介紹了新形勢下工程審計實例，提出審計建議，進一步挖掘電網工程管理提升潛能，助力公司健康可持續發展。

關鍵詞：輸配電價改革；監管；降本增效

深圳自2015年1月1日起實施輸配電價改革試點，輸配電價實行事前監管。在監管周期內如何用好修理等成本以及投資資金，形成健康的有效資產，滿足用戶日益提升的供電服務需求，成為電網企業面臨的重大挑戰。

一、審計方法簡介

1.審查調查搜集掌握新電改政策文件，訪談相關職能管理部門以及部分項目實施單位，了解電改形勢下工程管理主要存在問題，開展內控測試，確定審計重點方向。2.抽樣審計采用風險導向審計理念，從項目屬性、被審單位管理風險和投資資金額三個維度建立數據式風險分析模型，結合歷年審計結果及審前調查情況，抽取工程項目開展審計。

二、審計發現主要問題

工程部分領域管理水平與新電改管理要求相比，仍存在差距。主要表現為立項、驗收管理相對薄弱，項目進度滯后，未能在監管允許框架下用好預算資金，未能及時轉資形成有效資產，存在監管審減準許收入的風險，將會對后續設備資產運維帶來負面循環影響，難以滿足客戶日益提升的供電質量需求。

1.立項管理

（1）修理項目規劃儲備不足修理項目規劃庫投資額遠低于年度下達投資，可能導致編制年度投資計劃時出現因項目不足而臨時拼湊增加項目的情況，也會對電改監管周期下年度成本預測的準確性帶來影響。

（2）部分項目可研深度不足、立項不嚴謹由于部分項目可研階段工作不深入，造成立項申請書具體工作內容、部分項目施工現場實際與可研報告存在較大差異，項目立項嚴謹性不足。

2.進度管理

（1）部分主網基建工程未能按計劃期限完工投產部分工程多次調整計劃仍未能按期投產，計劃調整后全部集中于年底投產，給停電計劃安排、項目驗收均帶來較大壓力。

（2）修理項目部分環節時間流程偏長超過合理時間的環節主要為項目下達、招投標、項目開工、結算造價審核四個環節，造成項目進度滯后的主要原因。

3.驗收管理

（1）部分項目工程量審核不嚴，虛增工程造價部分項目在驗收管理環節，監理單位、項目實施單位管理缺失。施工單位冒認工程量，結算工程量高于現場實際工程量，虛增工程造價，導致多支付施工費。

（2）驗收流于形式驗收流于形式主要體現在部分項目驗收資料的工程量明細不完整或工程量支撐資料不足，存在冒認工程量的風險。

4.資金結算管理

（1）修理預算資金完成率偏低，存在監管審減的風險連續兩年修理項目預算資金費用完成率偏低，按照電改監管規則，將影響以及下一個監管周期項目資金的核定額度，給后續實際電網設備運維帶來不利影響。

（2）成本跨期入賬，年度成本核算不準確部分修理項目成本未及時在當年度核算，存在跨期入賬現象，導致當年度成本核算不準確，不符合權責發生制原則，也存在企業所得稅繳交不準確的風險。

（3）部分已竣工投產項目未及時結算、決算轉資工程結算、決算轉資不及時，主要原因一是工程退料時間長；二是設計變更手續辦理滯后；三是施工單位結算資料準備不及時；四是造價核算審核時間長。

三、啟示及建議

問題產生原因一是職能部門缺乏統籌管理；二是基層單位對電改政策及公司相關制度理解不深，仍按照舊模式進行管理；三是部分制度有待進一步完善，未能責任分解落實到人。輸配電價改革促使電網企業實施精益管理、降本增效。因此，電網企業應立足全局，統籌決策，強化業務宣貫，重點從項立項、驗收、進度及結算方面加強管理，確保投資有所值，適應電改新形勢。

1.加強立項投資管理

（1）職能管理部門應統籌制定投資策略，滾動修編好項目規劃，指引把錢花在刀刃上，避免監管周期內出現較大投資波動。建立投資浪費、損失責任追究機制，嚴肅追究問責，對項目投資決策形成有效制衡，降低投資風險。

（2）項目實施單位應轉變觀念，以投資策略為指引，合理安排投資項目，強化可研評審和審批把關，避免投資浪費。

2.加強驗收管理

（1）職能管理部門應建立項目管理問責機制，組織優化驗收工作要求，分類制定驗收標準及簽證規范，落實責任到人，督促項目經理做好驗收簽證工作，實施責任追究、閉環管理。

（2）項目實施單位應嚴格執行公司項目驗收管理，制定明確的驗收計劃，明確驗收組織者、參與方及執行的驗收標準；現場認真核對工程量，嚴格履行驗收簽字手續。

（3）加強對參建單位的管理，促使設計單位提升設計深度；促使施工單位嚴格按圖施工、及時履行變更手續；促使監理單位嚴格簽證工程量、履行工程過程跟蹤管理。

3.加強進度管理

（1）職能管理部門應制定各類工程全過程管控工作要求與項目實施周期標準，明確關鍵環節的工作時限約束、考核要求；職能管理部門應規劃項目實施節奏，組織制定工程里程碑實施計劃，實施有效的閉環管控。

（2）項目實施單位應嚴格執行工程里程碑計劃進度，嚴格控制工程實施中各環節流轉時間。

4.加強結算轉資管理

在輸配電價核定的機制下，準確核算有效資產資產，從而核算折舊費和運行維護費、實施精細化的成本管理顯得尤為重要。

（1）職能管理部門應考慮制定“結算完成率”、“增資完成率”等新增指標的考核，引導各項目實施單位及時辦理資產結轉手續形成有效資產。

（2）完善信息系統，從工程計劃下達、開工建設、驗收結算到決算增資進行全過程信息共享，打通系統接口，減少手工工作量，為工程順利及時轉資提供技術保障。

（3）項目實施單位對于已完工工程，應及時結算，并增資或結轉成本。

四、結束語

本次工程專項審計，緊緊圍繞“促規范、控風險、增效益”的內審定位，深入分析公司在新電改面臨的主要問題，從機制、制度、流程提出了審計建議，得到了公司各級人員認可，促成高級管理層牽頭職能部門研究解決，實現了為組織增加價值和改善運營的審計目標。

參考文獻

[1]中國南方電網有限責任公司組編貴州電網公司編.電網企業工程審計管理（C級）[M].北京：中國電力出版社，2010.

作者：郭祝平 單位：深圳供電局有限公司