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摘要：

本文以2008-2013年間的財(cái)政赤字績(jī)效為研究對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行定性與定量的分析，從財(cái)政赤字的風(fēng)險(xiǎn)性，財(cái)政赤字的可持續(xù)性和財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)等三個(gè)方面對(duì)財(cái)政赤字績(jī)效進(jìn)行宏觀角度的研究分析，得出這樣的結(jié)論：從宏觀角度來說，我國(guó)的財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)處于可接受可控制范圍，具有可持續(xù)性，并且在2008-2013年間，財(cái)政赤字達(dá)到了政策目標(biāo)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。以此為基礎(chǔ)，我們建議在未來期間國(guó)家可進(jìn)一步實(shí)施積極的財(cái)政政策，擴(kuò)大財(cái)政赤字，發(fā)揮財(cái)政赤字的積極作用。

關(guān)鍵詞：

財(cái)政赤字；績(jī)效審計(jì)；財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)性；可持續(xù)性；經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

一、引言

1.研究背景2008年的國(guó)際金融危機(jī)，對(duì)世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成很大的沖擊，中國(guó)也不例外。2008年年末我國(guó)開始實(shí)施以減稅和增支作為主要政策手段的積極財(cái)政政策。與此政策密切相關(guān)的一個(gè)概念是財(cái)政赤字（赤字財(cái)政），有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在2008-2013年期間，相對(duì)于2008年的執(zhí)行財(cái)政赤字而言，2013年財(cái)政赤字比2008年絕對(duì)金額上增長(zhǎng)9740.15億元，相對(duì)數(shù)上增長(zhǎng)7.7倍，讓我們印象深刻的就是“4萬億投資”。在2008年危機(jī)后，為了刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，2009年，財(cái)政赤字支出超大幅度增長(zhǎng)，達(dá)到7781.63億元，2013年財(cái)政赤字相對(duì)于2009年，凈增長(zhǎng)3220.83億元，增長(zhǎng)率達(dá)到41.40%，財(cái)政赤字超速增長(zhǎng)。在此背景下，本文從財(cái)政赤字支出的角度，通過分析財(cái)政赤字支出的績(jī)效，從側(cè)面反映我國(guó)積極財(cái)政政策的效果。

2.文獻(xiàn)綜述美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)者薩繆爾森曾經(jīng)指出:“當(dāng)今宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中,可以說沒有任何一個(gè)問題能比巨額財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)影響更富爭(zhēng)議。”(薩繆爾森,2008)凱恩斯也明確指出,在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期,克服衰退是首要的問題,政府不僅可以有財(cái)政赤字,而且應(yīng)該有財(cái)政赤字。此外，從新凱恩斯主義學(xué)派構(gòu)建的宏觀經(jīng)濟(jì)模型中,通過從總儲(chǔ)蓄中分離出公司利潤(rùn)的因素,證明了財(cái)政赤字是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的一劑良方。很顯然,減稅會(huì)導(dǎo)致較高的赤字,卻增加了公司利潤(rùn)。家庭儲(chǔ)蓄的增加降低公司的收入和利潤(rùn),低利潤(rùn)使公司資金周轉(zhuǎn)變得困難,增加了破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，低利潤(rùn)制約了公司擴(kuò)大生產(chǎn)的能力,失去有價(jià)值的投資機(jī)會(huì)。而財(cái)政赤字可以抵消家庭儲(chǔ)蓄對(duì)公司利潤(rùn)的負(fù)面影響,從而改善公司經(jīng)濟(jì)預(yù)期。因此財(cái)政赤字是治愈經(jīng)濟(jì)危機(jī)的良方。借助財(cái)政赤字,經(jīng)濟(jì)研究者能夠總結(jié)出該國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行狀況和發(fā)展趨勢(shì)。綜上所述，本文將簡(jiǎn)要對(duì)我國(guó)2008-2013年間的財(cái)政赤字的績(jī)效進(jìn)行分析，以此從側(cè)面對(duì)我國(guó)的積極財(cái)政政策效果進(jìn)行反饋，并提出相關(guān)建議。

二、財(cái)政赤字績(jī)效審計(jì)研究原則

1.財(cái)政赤字績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則（1）定性與定量相結(jié)合的原則。本文在對(duì)我國(guó)財(cái)政赤字的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)研究時(shí)，不僅通過對(duì)各年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比，定量來評(píng)估財(cái)政赤字的績(jī)效，而且還從定性角度對(duì)財(cái)政赤字預(yù)算的合理性和科學(xué)性，以及與財(cái)政赤字實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差額進(jìn)行分析。（2）重要性原則。財(cái)政赤字對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響是多方面的，從不同的角度，有不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)。而在對(duì)財(cái)政赤字的績(jī)效進(jìn)行研究時(shí)，不能一概而論，要選取相對(duì)重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。這樣才能提高績(jī)效研究的效率，節(jié)約相關(guān)成本，同時(shí)達(dá)到預(yù)期的績(jī)效研究目標(biāo)。（3）可接受性原則。財(cái)政赤字績(jī)效研究指標(biāo)的選取，要符合大眾的認(rèn)可，并不是越復(fù)雜越好，在重要性原則的基礎(chǔ)上，我們強(qiáng)調(diào)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取要有充分的民眾基礎(chǔ)，選取廣大學(xué)者認(rèn)可的、理論基礎(chǔ)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

2.財(cái)政赤字績(jī)效研究的指標(biāo)體系（1）定性指標(biāo)。如圖1所示，雖然2008年發(fā)生了全球性的金融危機(jī)，但是在2008-2013年，我國(guó)GDP總額一直保持持續(xù)的增長(zhǎng)趨勢(shì)，與此趨勢(shì)相一致，我國(guó)財(cái)政支出也在逐年增長(zhǎng)，這說明，在GDP增長(zhǎng)趨勢(shì)良好的情況下，我國(guó)財(cái)政赤字支出在2008-2013年總體呈增長(zhǎng)趨勢(shì)具有一定的合理性。圖2反映的是2008-2013年我國(guó)財(cái)政赤字的預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)的金額對(duì)比，圖3是兩者差額的一個(gè)趨勢(shì)圖（差額=預(yù)算數(shù)-執(zhí)行數(shù)）。顯而易見，第一，我國(guó)在2008-2013年間的財(cái)政赤字實(shí)際數(shù)保持在國(guó)家的赤字預(yù)算范圍內(nèi)，這表明，我國(guó)目前的財(cái)政赤字總額在國(guó)家的可控范圍內(nèi)，我國(guó)的財(cái)政赤字預(yù)算具有一定的合理性；第二，從圖3我們明顯發(fā)現(xiàn)，在2008-2013年間，財(cái)政赤字的預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)之間的差額每年波動(dòng)較大，在2011年以前（包括2011年），兩者之間的差額每年間增長(zhǎng)幅度大，且一直處于增長(zhǎng)趨勢(shì)，在2011年之后，財(cái)政赤字預(yù)算數(shù)與實(shí)際執(zhí)行數(shù)之間的差額呈下降趨勢(shì)，說明兩者間的差距在縮小，我國(guó)的財(cái)政赤字預(yù)算越來越科學(xué)，符合預(yù)算科學(xué)性的要求。（2）定量指標(biāo)。本文借助財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，財(cái)政赤字的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)性，以及財(cái)政赤字的可持續(xù)性對(duì)我國(guó)在2008-2013年間的財(cái)政赤字績(jī)效進(jìn)行研究分析，雖然說服力和科學(xué)性存在不足，但是，可以作為一個(gè)參考的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，考察這6年間我國(guó)政府借助財(cái)政赤字促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果，以及財(cái)政赤字規(guī)模的合理性，是否存在引起潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的可能性。所以，在本部分，我們從以下三個(gè)方面來進(jìn)行分析：財(cái)政赤字的風(fēng)險(xiǎn)性、財(cái)政赤字的可持續(xù)性和財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

①財(cái)政赤字的風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)性的評(píng)價(jià)，國(guó)際上通常用四個(gè)指標(biāo)：財(cái)政赤字率，即赤字占GDP比重，3%為警戒線；國(guó)債負(fù)擔(dān)率，即國(guó)債累積余額占GDP比重，60%為警戒線；債務(wù)依存度，即當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額占中央財(cái)政支出比重，30%為警戒線；國(guó)債償還率，即當(dāng)年還本付息額占中央財(cái)政支出比重，10%為警戒線。表1為根據(jù)財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)性四個(gè)衡量指標(biāo)的定義，計(jì)算出的各個(gè)指標(biāo)比重?cái)?shù)值。第一，從財(cái)政赤字率的角度，參考國(guó)際通用的警戒線標(biāo)準(zhǔn)3%，我國(guó)的財(cái)政赤字率均在警戒線范圍內(nèi)，并且，與警戒線還有很大的距離空間，相對(duì)于這個(gè)指標(biāo)而言，我國(guó)財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)不大，完全處于掌控的安全范圍之內(nèi)。第二，從國(guó)債負(fù)擔(dān)率來分析，國(guó)債負(fù)擔(dān)率的警戒線為60%，在2008年金融危機(jī)之后到2013年，我國(guó)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率始終保持著1字開頭的百分比，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于警戒線的水平，以該指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)的財(cái)政赤字幾乎不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。第三，債務(wù)依存度是衡量財(cái)政支出中依靠債務(wù)獲得資金的依賴程度，在30%的安全范圍內(nèi)，我國(guó)的債務(wù)依存度除了2009年和2010年相對(duì)其他年度而言比較高以外，剩下的考察年度與警戒線30%差距大，說明我國(guó)財(cái)政赤字的風(fēng)險(xiǎn)性可接受，在控制之中。第四，我國(guó)的國(guó)債償還率在2008-2013年間，平均水平都超過了警戒線10%的標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)從這個(gè)角度而言，我國(guó)財(cái)政赤字處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，側(cè)面表明，前面發(fā)行的國(guó)債給未來年度增加了償還負(fù)擔(dān)，占用了財(cái)政支出用于未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障、科學(xué)教育等資金。綜合四項(xiàng)衡量指標(biāo)，總體而言，我國(guó)的財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)性處于可接受范圍內(nèi)。在未來不會(huì)出現(xiàn)類似2008年這樣的金融危機(jī)的情況下，可以保持現(xiàn)行的財(cái)政赤字水平。此外，我國(guó)的國(guó)債發(fā)行額和國(guó)債余額依舊處于較高水平，國(guó)債的付息額呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，這些情況表明，未來期間，我國(guó)的國(guó)債償債壓力將可能進(jìn)一步增大，國(guó)債償還率突破警戒線的風(fēng)險(xiǎn)可能性大，未來我國(guó)政府應(yīng)該注意在實(shí)施積極的財(cái)政政策時(shí)，要合理控制財(cái)政赤字，控制國(guó)債的規(guī)模，防患于未然，尤其是在我國(guó)放緩經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，保持7%的GDP增長(zhǎng)率的情況下。

②財(cái)政赤字的可持續(xù)性。財(cái)政赤字的可持續(xù)性是指政府能否無限期地保持既定的公共收支格局或政府是否將最終被迫改變財(cái)政政策的態(tài)勢(shì)。它實(shí)際研究的是政府的債務(wù)清償能力問題。當(dāng)政府有能力償還債務(wù)時(shí)，財(cái)政赤字就是可持續(xù)的。一般有以下幾種衡量財(cái)政赤字可持續(xù)性的方法：宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)法（將財(cái)政赤字規(guī)模與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和通貨膨脹率聯(lián)系在一起考慮）、公共收支協(xié)整關(guān)系法以及周期性赤字和結(jié)構(gòu)性赤字法。由于公共收支協(xié)整關(guān)系法以及周期性赤字和結(jié)構(gòu)性赤字法計(jì)算比較復(fù)雜，并且受到多種變量的影響，誤差大，所以本文選擇宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)法，簡(jiǎn)要評(píng)估一下我國(guó)在2008-2013年間財(cái)政赤字的可持續(xù)性，以此為基礎(chǔ)，預(yù)期我國(guó)未來財(cái)政赤字的可持續(xù)性。

本文選取CPI衡量通貨膨脹率，GDP增長(zhǎng)率來表示經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平，財(cái)政赤字率作為財(cái)政赤字規(guī)模的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如表2所示，是2008-2013年間我國(guó)的CPI、GDP增長(zhǎng)率以及財(cái)政赤字率的百分比指數(shù)。總體而言，在2008-2013年間，我國(guó)的財(cái)政赤字率與GDP增長(zhǎng)率基本保持相同的趨勢(shì)。在保持平均8%以上的GDP增長(zhǎng)率的情況下，2008-2013年間的CPI水平是可以接受的，這表明我國(guó)的財(cái)政赤字并未引起物價(jià)持續(xù)高幅度的上漲，雖然存在一定的通脹影響，但保持在可接受的范圍內(nèi)，從這個(gè)角度，說明我國(guó)的財(cái)政赤字具有一定的可持續(xù)性，政府可以保持當(dāng)前水平的財(cái)政赤字政策。與此同時(shí)，不可忽視的是CPI波動(dòng)較大，尤其是在2008-2011年間，在以后兩年，趨于平緩，這可能表明，我國(guó)政府確定的財(cái)政赤字規(guī)模越來越科學(xué)，越來越符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，這進(jìn)一步論證了我國(guó)財(cái)政赤字的可持續(xù)性。隨著財(cái)政赤字預(yù)算越來越科學(xué)合理，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，在未來期間，我國(guó)可以保持目前財(cái)政政策的總體模式，我國(guó)的財(cái)政政策具有可持續(xù)性。

③財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。根據(jù)傳統(tǒng)凱恩斯主義的理論,財(cái)政赤字的增加能夠擴(kuò)大就業(yè)、消費(fèi)和投資,通過乘數(shù)效應(yīng)提高收入水平而增加國(guó)民儲(chǔ)蓄,其政策含義在于積極財(cái)政政策有效。財(cái)政赤字對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響復(fù)雜，且大部分是間接影響，由眾多學(xué)者對(duì)此利用各種模型進(jìn)行分析，本文僅從財(cái)政赤字對(duì)私人投資和居民儲(chǔ)蓄，以及居民收入和消費(fèi)的角度進(jìn)行粗略的衡量評(píng)價(jià)。首先，從財(cái)政赤字的“擠出效應(yīng)”角度，“擠出效應(yīng)”指政府支出增加所引起的私人消費(fèi)或投資降低的效果。政府實(shí)行赤字財(cái)政，是政府支出必然增加。從圖4可以從宏觀上得出這樣的結(jié)論，在2008-2013年間的政府財(cái)政赤字，并沒有使私人投資減少，相反私人投資有了很大幅度的上升。其次，通過增加財(cái)政赤字，達(dá)到了促進(jìn)消費(fèi)和投資，增加城鄉(xiāng)居民的收入，使城鄉(xiāng)居民的人民幣儲(chǔ)蓄逐年增長(zhǎng)的目的，這些都表明，我國(guó)的財(cái)政赤字在宏觀上取得了較好的經(jīng)濟(jì)效果，符合傳統(tǒng)的凱恩斯主義的理論。最后，從財(cái)政赤字的拉動(dòng)效應(yīng)角度，財(cái)政赤字的拉動(dòng)效應(yīng)是指政府支出增加使國(guó)民收入和投資有所增加，這兩點(diǎn)能從圖4和圖5清晰地得到支持。綜上所述，我國(guó)的財(cái)政赤字支出在2008-2013年的后金融危機(jī)期間，發(fā)揮了積極的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、應(yīng)對(duì)危機(jī)影響的作用，財(cái)政赤字的績(jī)效值得肯定，當(dāng)然，本文僅從一個(gè)宏觀的角度得出結(jié)論，具體財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用有多大，需要進(jìn)一步研究。從績(jī)效審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性、說服性角度來說，需要實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，從而獲得更加充分合理的審計(jì)證據(jù)，支持財(cái)政赤字績(jī)效審計(jì)結(jié)論。

三、結(jié)論與建議

根據(jù)國(guó)內(nèi)外實(shí)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì),并結(jié)合前文的分析,可以得出我國(guó)的財(cái)政赤字在2008年全球金融危機(jī)后，達(dá)到了國(guó)家實(shí)行財(cái)政赤字刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了其政策使命，而且，從宏觀視野而言，并沒有帶來財(cái)政赤字本身具有的負(fù)面效應(yīng)。因此，對(duì)于我國(guó)在2008-2013年間財(cái)政赤字的績(jī)效，我們可以在宏觀層面給出一個(gè)肯定性的支持意見。在以上有關(guān)研究結(jié)論的基礎(chǔ)上，提出以下建議：在目前的國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，我國(guó)的財(cái)政赤字將繼續(xù)在擴(kuò)張的財(cái)政政策下得到適度的提高,財(cái)政赤字手段依然是刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段;再有,十八大報(bào)告明確提出,要“加快改革財(cái)稅體制”,這也從另一個(gè)角度說明,單純依靠財(cái)政赤字拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的時(shí)代已經(jīng)過去,要提高內(nèi)需和投資以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。第一，繼續(xù)積極的財(cái)政政策,適度擴(kuò)大國(guó)家財(cái)政赤字,是面對(duì)當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)回暖疲軟的大環(huán)境下我國(guó)政府的必然選擇。只有采用積極的財(cái)政政策,才能使我國(guó)的財(cái)政政策乃至宏觀調(diào)控的力度不斷得到增強(qiáng),從而更好地抵御外部環(huán)境給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的壓力。第二，推進(jìn)稅制改革,拉動(dòng)國(guó)民消費(fèi)與企業(yè)投資刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。除了要利用財(cái)政赤字政策擴(kuò)大政府支出規(guī)模以外,還要依靠拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)企業(yè)投資等手段。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)理論表明,一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要消費(fèi)、投資和出口“三駕馬車”的拉動(dòng)。因此,要進(jìn)一步推進(jìn)稅制改革,通過刺激內(nèi)需、優(yōu)化投資環(huán)境等手段提高居民消費(fèi)水平和企業(yè)投資積極性,從而拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的宏偉目標(biāo)和中華民族的偉大復(fù)興。

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作者：吳新霞 單位：上海理工大學(xué)管理學(xué)院