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一、銀行業審計重點

采取從緊的貨幣政策首要的就是要控制信貸規模，因此明年的貨幣投放量將會減少，固定資產投資和信貸增長將會出現一定程度的回落，這一政策無論對商業銀行還是國家開發銀行等政策性銀行都會產生較大影響。

（一）商業銀行審計關注的問題

1．房地產開發企業假借其他名義取得房地產開發貸款

近年來，房地產市場的繁榮很大程度依靠貸款支持。從緊的貨幣政策對房地產開發貸款的影響表現在兩個方面：首先，房地產開發資金來源中很大部分依靠銀行貸款，利率幾次調高將導致房地產企業的資金成本提高，從而導致利潤下降。其次，存款準備金率的提高使得信貸規模收縮，銀行將按照國家要求嚴格審核新增的房屋開發貸款，這在無形中也會提高了貸款門檻，使開發企業取得貸款變得困難。因此，為了回避上述情況，開發商可能采取其他手段取得貸款。在對房地產開發貸款的審計中，要注意是否存在房地產開發商采取假借個人貸款的名義取得貸款的“假按揭”行為，或故意提高房價套取銀行信貸資金的“高估價”行為，或者通過其他企業取得貸款資金、票據貼現資金等用于房地產開發的行為。從今年以來美國次級按揭貸款危機可以看到，如果不對國內銀行信貸進行一定程度的緊縮，不僅會使國內房地產泡沫越吹越大，而且也可能使國內商業銀行面臨巨大的風險。

2．炒房族借他人名義取得第二套以上房屋的個人住房貸款

目前國內房地產市場的價格之所以能夠短期內快速上漲，其原因在于房地產投資過多、房地產炒作嚴重所致，從緊的貨幣政策目的之一是抑制投資過熱現象。近幾年房價的普遍上漲導致了炒房族的產生，炒房族囤房、炒房行為又反過來刺激了房價上漲。這些炒房族中很大一部分是依靠貸款購房，目前，第二套住房的個人住房按揭貸款首付比例已提至四成，利率按基準利率上浮10%，新個貸政策的出臺首先打擊的就是貸款炒房行為。在未來個別炒房者為回避高利率、高首付可能會假借他人名義申請第二套以上的住房貸款，這是未來個貸審計中應予關注的問題。

3．貸款的發放與國家政策規定的行業導向性不符

實施從緊的貨幣政策要求收縮信貸規模，同時此次中央工作會議提出了關于節能減排的要求，因此在未來的審計中應進一步關注銀行貸款的投向問題。具體來說，即貸款投向是否符合國家的產業政策；在發放貸款過程中是否嚴格實行項目的審批，堅決防止向未經環境保護部門審批的污染項目發放貸款。此外，還應關注商業銀行是否嚴格控制鋼鐵、電鍍、水泥、印染、化工等高污染行業的貸款發放，控制這些行業的貸款規模，將貸款用于支持符合行業規劃和產業政策的企業發展，大力支持先進制造業、高新技術產業、環保節能項目的發展。

4．商業銀行依靠借新換舊等手段掩蓋不良貸款

依靠借新換舊掩蓋不良貸款是銀行審計中常見的一類問題。對于已經發放的舊貸款，由于連續幾次的加息政策導致貸款利率不斷提高，加大了企業的利息支出，利息支出的增加導致了企業的還款壓力加大，一些經營狀況不佳的企業產生不良貸款的可能性增大，審計中應關注在加息后商業銀行是否存在為美化業績、為個人業績以借新換舊等方式掩蓋不良貸款的行為。

5．商業銀行央行票據中的不規范行為

除了提高存貸款利率、提高準備金率外，發行央行票據對沖流動性是采取緊縮的貨幣政策減少流通中的貨幣數量的第三大工具。明年人民銀行將加大通過央行票據對沖流動性的力度，主要就是發行央行票據和國債。人民銀行發行國債需要借助商業銀行的窗口來完成，商業銀行要收取相應的手續費，在此過程中容易產生一些違規問題，也是商業銀行審計中應該考慮的重點。

6．商業銀行未按照規定額度發放貸款的行為

對商業銀行進行窗口指導也是緊縮貨幣政策的工具之一。盡管今年央行采取一系列的貨幣緊縮政策，包括六次上調存貸款利率、十次上調準備金率和發行央行定向票據等，但商業銀行信貸狂潮依舊，許多商業銀行在三季度就已經完成了全年預定的信貸指標。目前對貸款額度的窗口指導是年度性的，銀行往往在上半年就用完了貸款計劃，下半年沒有額度可貸。2008年采取的從緊的貨幣政策，對貸款額度不僅在年度上進行總量控制，而且有可能會對其在季度、甚至按月進行額度上的控制。督促商業銀行按照2008年貸款額度的窗口指導發放貸款，嚴格履行從緊的貨幣政策也應成為金融審計的責任。

（二）繼續關注國家開發銀行審計問題

2007年前三季度我國固定資產投資增長25.7%，控制固定資產投資規模是采取從緊的貨幣政策的主要目的之一。目前固定資產投資很大程度上依賴于銀行貸款，其中重點行業、基礎設施、支柱產業的固定資產投資主要依賴國家開發銀行貸款。近幾年，國家開發銀行貸款對重點行業、基礎設施、支柱產業的固定資產投資起到的極大的扶持作用，因此，在采取從緊貨幣政策時，國家開發銀行貸款作用巨大。審計中應關注明年國家開發銀行的貸款投放是否根據整個經濟、行業的需求統籌考慮；是否嚴格執行中央從緊的貨幣政策，把握好信貸規模和投放節奏；是否按照國家產業政策將有限的信貸資源投入到國家重點和支柱型領域，優化貸款結構。還要關注是否存在個別企業假借高新技術、節能減排之名申請銀行貸款，將政策性貸款資金用于非政策性領域，甚至用于房地產開發﹑股市投資等。另外對開發銀行貸款資金的最終用途和使用效果仍是金融審計不可忽視的重點內容。

二、證券業審計重點

銀行貸款增加，大部分過剩的流動性資金就會從銀行體系流向資本市場，從而推動股市不斷上漲。股票市場在經歷了今年初的火爆之后，近期雖然有所調整，但市盈率虛高的問題是否存在仍是一個需要思考的問題。從長遠看來股市虛高將給整個社會經濟帶來負面影響，因此金融審計工作中對證券行業的審計任重道遠。

（一）貸款資金違規流入股市

由于今年國內股指快速上漲，從而可能有大量的銀行信貸資金流入股市。銀行資金大量流入股市，不僅不斷地在推高股價，而且也在醞釀著銀行的巨大風險。有關專家認為，明年采取的從緊的貨幣政策可能會對股市造成一定的沖擊，一旦實施從緊的貨幣政策，將減少流入資本市場的資金量，其降溫將引導市場走上健康之路。但也有觀點認為，盡管明年將實行從緊的貨幣政策，但是支撐股市走牛的幾大因素并沒有發生變化，證券市場明年的獲利預期依然看好。無論明年出現哪種情況，審計部門都應該加大對貸款資金非法流入股市的打擊力度，在未來的工作中繼續關注企業將取得的銀行貸款、票據貼現資金用于證券市場中購買股票等問題，協助國家采取的從緊的貨幣政策為證券市場健康發展貢獻力量。

（二）證券市場從業人員挪用客戶保證金

從緊的貨幣政策目的之一是使股票市場健康發展，而股市的健康發展離不開證券市場從業人員合法、合規的操作。今年證券市場的牛市行情導致大量資金涌入股票市場，股市新開戶數不斷增加，股票交易量猛增，保證金賬戶中的資金數量也相應的增多。很多股民為了買賣方便，在賣出股票后并不將資金從保證金賬戶中轉出，在此情況下，證券公司工作人員是否會利用工作便利，挪用客戶保證金賬戶中的資金為個人或集體謀利的行為也是未來證券公司審計中應關注的問題。