企業物資采購內部審計范文
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物資采購是企業生產活動得以持續的關鍵環節之一，同時也是最容易出漏洞的環節，如果不嚴格加以控制管理，降低庫存，勢必會給企業帶來浪費；如果采購環節的審計管理薄弱，則會出現材料物資價格不實和材料物資質量低劣等現象。因此，企業對采購過程和采購物資要進行嚴格的審計。
內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。物資采購的內部審計是企業內部控制重點之一。
（一）物資采購審計目標
在物資采購流程中，要保證現金支付后獲得相應的物品或服務。預付款之前，要與服務供應商簽訂購買合同，明確物資和服務的供應時間以及不能按時供應的賠償條款，從而保證應付賬款的真實性。內部控制應當防止交易發生之后，應付賬款被少記或漏列，從而避免因此而虛增企業的財務實力。同時也要保證應付賬款與應收賬款的一致，防止應付賬款借記時，實際債務并未償還，而是有人挪用企業資金。會計記錄應當真實的揭示企業所享受的折扣與折讓，從而保證采購費用的合理支出等情況。
（二）物資采購審計原則
要根據生產計劃制定全年的物資采購費用計劃，實行費用總額限制，規定各類物資的費用上限，規定采購費用支出的申報和審批程序。對費用審批權限實行分級管理，逐級授權，并且建立專人復核制度。
（三）物資采購審計監督
流程設計主要內容有：
（1）職務分離制度。整個采購過程應當進行職務或職權分離，其中包括物資需求計劃應當由非采購部門提出，由采購部門執行；付款人員不得尋供應商或索價；采購人不得辦理物資的驗收工作；物資的采購、存儲和使用人員不得從事相關的賬務記錄工作；付款人不得兼職付款審核；應付賬款的記錄人不得兼職付款業務；數額巨大的采購業務不能由個人專斷審批等。
（2）請購計劃制度。請購計劃要由生產部門根據生產計劃提出；倉儲公司材料員接到請購計劃后將生產所需的材料數量、規格與庫存數量及定額進行核對，如果確實超過，簽署同意購買的計劃數量，并經主管復核簽字后報采購部門審批；采購人員認為是合理采購時，簽字同意后報負責采購資金預算控制主管人員審批，如果符合各項費用預算及全年總費用要求準許采購?？刂频年P鍵點是請購計劃、庫存定額和采購費用預算。
（3）訂貨控制制度。訂貨制度要解決的主要問題是如何合理經濟地確定采購價格、數量和質量、采購時間以及供應商，因此，該控制的主要規定設計為：所購物資數量和時間與生產計劃要求一致，質量標準由質檢部門確定，審計部門負責檢查；所購物資價格由市場部門核準，由審計部門確認；購貨單要注明所購物資的規格、單價、數量、總金額、質量指標、折扣折讓以及付款條件等情況。按照有關采購文件規定實行重點物資定點采購、招標采購，對供應商實行定期評價制度，及時淘汰不合格的供應商。
（4）購入貨物質檢驗收制度。驗貨由獨立于請購、采購以及財會部、質檢部門承擔，根據各類物資的質量標準進行質檢、填寫質檢單并由質檢員簽字，同時賦予質檢部門可以否決質量不合格物資的入庫權力；質檢后由倉儲公司根據質檢結果和請購計劃單查驗后方可辦理物資入庫手續、填寫入庫單并由經辦人員和復核人員簽字。
（5）退貨和折讓控制制度。質檢和倉儲部門在接到收貨報竹后，如果經檢驗確認所購物資的數量和質量不符合購貨單要求，應及時通知采購部門和供應商，并負責要求供應商補足數量或等待處理；退貨時要填寫退貨記錄，由采購部門負責與供應商聯系退貨，若已經辦理入庫的要辦理退庫手續并由審計部門負責審查監督；建立折讓制度，當企業在得到對方授權人的承諾批準后，確認由采購部門負責應享受的折讓金額，并填寫借項憑證及時通會計部門調整應付賬款。
（6）付款及應付賬款控制制度。防止未核準的款項被支付，保證收貨之后再付款，在資金不緊張時應做到及時付款，以維持企業的信譽度；會計人員要定期核查應付賬款的明細賬，付款的會計記錄要完整全面，特別是折扣的記錄要明確?？刂埔c包含：應付賬款的總賬和明細賬，折扣交易的入賬記錄；與供應商的對賬單核對。
二、物資采購內部審計實施要點
（一）內部控制的初步評價與關鍵控制點主要包括：
（1）內部控制的了解與初步評價。通過對公司的基本情況的調查了解，內部審計人員首先需要了解企業的經營情況是否良好；是否屬于合法、正當的經營企業，進一步了解其關于采購付款環節的內部控制程序，考察公司在該方面的內部控制制度，程序設計是否齊全、合理，整個循環是否由清購、訂購、審核、驗收與保管、編制應付憑證、會計處理、付款等環節構成。請購單審核是否符合公司采購計劃，是否經相關主管人員簽字審批等程序后，采購部門根據合同規定的請購單編制連續編號的訂購單并報審核部門審批，訂購單經審核批準后，向供應商發出訂貨要求，（若數額較大）簽訂正式合同，所購貨物運到公司后經過驗收部門負責驗收之后方可入庫，記賬，付款等環節都有相應的憑證和處理手續。內部審計人員認為公司采購付款循環的內部控制較小，可以進行進一步的調查和測試。
（2）內部控制關鍵的控制點。從整個循環來看，關鍵的控制點有：采購計劃市批、簽合同、驗收貨物、付款結算的審簽、記賬和對賬、稽核等。針對關鍵控制點設計內部控制調查表，對內部控制設置情況進行調查，其它調查表的設計也同樣針對內部控制設置情況而設計。
（二）內部控制的符合性測試
符合性測試可采用觀察法、檢查憑證、實驗重做法等方法，主要程序包括：
（1）請購和采購環節的符合性測試。通過測試檢查公司請購單內容是否完整，是否有授權人員的簽字，數額計算是否正確并有審核、審批手續；訂購單上的金額計算是否準確，是否有公司稽核部門的復核標記，訂購單上是否有相關采購人員和主管人員簽字，合同與請購單、訂貨單是否相符合，查明細賬與總賬：等財務記錄是否相符。比如，發現沒有制定公司的年度采購計劃，訂購數量控制不夠嚴格，則可認為公司的訂購和采購環節對訂購數量的控制薄弱。
（2）檢查驗收保管環節的符合性測試。審查測試物資驗收單是否符合內部控制的要求，金額計算正確，驗收單連續編號，并有主管人員簽字和審核標記，需要技術鑒定的有技術人員簽字，驗收單交送給購貨和財務部門是否及時；貨物在入庫時均按要求填寫入庫單，入庫單與驗收單一致，針對某一時間物資入庫情況核對沒有發現問題；保管與驗收職責是相分離的由不同人承擔，貨物管理程序嚴格，從而可以有效減少不經授權所導致的采購與盜用的風險問題。
（3）編制應付憑證和賬務處理環節的符合性測試。公司編制的憑單與其所附支付憑證內容要求一致，票面金額計算要求正確，付款憑證的連續編號均有授權人員簽字；應付賬款明細賬記錄清晰，每一筆記錄對應的記賬憑證都應附有經批準的原始憑證，而且原始憑證的內容與記賬憑證的記錄相一致，每月的明細賬與總賬核對相符合，應付賬明細與供應商對賬單定期對賬，與應付賬款對應的資產賬目沒有發現異常，則說明該環節的內部控制制度執行良好。
（4）付款環節的符合性測試。審查測試公司對支票簽發的內部控制情況，檢查支票存根編號是否連續，金額、日期、供應商等名稱與現金日記賬、銀行存款日記賬以及應付賬款明細賬核對相符，數量價格計算正確；所檢查的每張發票是否都與相應的原始憑證相符，對有折扣條件的發票和財務處理記錄詳細，享受的折扣采用沖減財務費用的方式處理并符合要求，作廢的票據均蓋有“作廢”印章。
（三）審計結論與風險評估
通過以上的審查與測試，可以認為采購付款循環所涉及的有關交易與賬戶的相關內部控制是否健全、有效，如果能夠達到公司對該循環業務的控制目的，財務處理符合程序且基本正確無誤，能保證財務報表按正確的會計期間反映企業財務狀況；企業關于該業務循環的內部控制風險水平較低，則可以對內部控制給予較高的信賴。
三、加強企業物資采購內部審計的建議
物資采購是對企業物資采購活動的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適應性、合法性和有效性來促進企業目標的實現。物資采購是最容易出現問題而又不被重視的環節，同時又是內部審計中最薄弱的“盲區”和難點。在日常實際工作中，重視和強化物資采購的內部審計是十分必要的。
（一）加強內部審計的職責和地位
一個有效健全的內部控制體系，可以保證企業各項經濟活動的真實性、合法性和有效性，所以，要使內部審計部門真正成為企業內部有效的監督、管理、咨詢部門，促使企業國企建立一個有效健全的內部控制體系，尤其是確立內部審計在公司治理中的法律地位，國家應為內部審計創造良好的建設、發展環境，樹立內部審計的權威地位，真正讓內部審計成為企業自身發展、加強經營管理的內在需要，充分發揮審計在物資采購中的作用。
（二）完善內部控制
由于受托責任的產生，才有了委托者及其他第三方對受托者的審計監督。審計監督是確保受托責任有效履行的手段之一，是一種落實受托責任的控制機制。加強和完善對企業物資采購活動的監督控制，一是可以保證企業資產的保值、增值；二是可以促使受托者千方百計完成受托責任，其中包括建立內部控制，重視內部審計工作。例如，通過加強和完善企業，領導人經濟責任審計，評價企業內部控制制度是否建立、健全，企業經營目標是否實現，企業財務會計及其他信息是否真實可靠，法律法規、財經法紀是否切實得以履行。
（三）優化企業內部審計的工作環境
企業內部審計工作環境，可以分為外部環境和內部環境。企業內部審計的外部環境是指企業內部審計所處的特定時間和外部空間的總和。外部環境是所有企業內部審計所面臨的特定的社會條件和物質條件，是任何單一的企業都無能為力改變的環境因素。企業內部審計的內部環境，是指企業內部審計所處的特定的時間和內部空間的總和。相對于企業內部審計的外部環境來說，它屬于微觀環境。
（1）設置獨立內部審計機構進行物資采購審計。無論是執行何種審計，最關鍵的在于具有獨立性，能按規定的職權辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計，物資采購內部審計工作實施的好壞上依靠管理當局的重視程度和所賦予的權力大小。因此保持單位內部審計的獨立性，首先要求內部審計機構在單位的組織上有較高的地位。在物資采購審計中，內部審計是企業健全自我監控自我約束機制、保障所有者權益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應是超然獨立于企業的其他管理部門。
（2）提高物資采購審計隊伍的素質。提高物資采購中審計人員隊伍素質，是實現審計工作質量和效率的突破的關鍵。隨著審計領域的不斷拓展，內部審計必須提高審計隊伍的素質，突出多學科、高智能的特點。由于在企業內部，管理人員和審計人員執行同一政策，實現同一目標，審計人員可以滲透到企業管理的各個環節，工作領域的廣闊、無界，就必然要求內部審計向多學科、高智能的方向發展。在物資采購中，涉及合同、數學計算、管理等各種學科的知識，審計人員若不了解這些知識，勢必會陷入審計困境。
