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【摘要】內部審計作為我國當前審計監督體系中三大審計之一，是企業內部控制系統的重要組成部分，是企業領導決策和民眾監督的“眼睛”。因此，加強企業內部審計對于規范企業財務收支活動的真實性和合法性，促進企業加強內部管理和實現經營目標等方面有著十分重要的作用。然而，當前很多企業并沒有認識到內部審計的重要性，以至于企業內部審計未能發揮出應有的作用，致使在當前的企業經濟活動中，違法違規的現象屢禁不止，經濟犯罪問題時有發生。其重要的原因之一就是一些企業輕視內部管理，其內控制度、內部審計形同虛設，蒼白無力。本文將通過分析影響企業內部審計發揮的因素，提出相應的解決辦法。

【關鍵詞】企業內部審計對策

一、當前我國企業內部審計工作中存在的問題

1、企業內部審計獨立性不強獨立性是審計工作的靈魂，企業內部審計具有獨立性，是使內部審計具有客觀性、權威性及公正性的必要條件。但從我國現狀來看，企業內部審計大多設置于管理層之下，在高層管理人員的授權范圍內開展工作，為管理經營者服務，導致內部審計的獨立性和客觀性不強。主要表現在：

（1）機構不獨立。有些企業把審計機構設在財會部門中；有些企業把審計機構和監察部門合并在一起；有些企業由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位；有些領導既領導財會工作，又領導審計工作。因此，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀公正的評價。特別是在面對領導參與或法人違規時，內部審計往往顯得格外無能為力。

（2）經濟不獨立。由于內部審計人員職位、工資福利等均受企業的控制，內審人員往往難以在實際工作中充分發揮審計監督的職能作用。尤其當企業某些行為違背法律法規時，內審人員為維護自身的利益，容易對不正當的企業行為采取默許的態度，從而削弱了內部審計的監督作用。

（3）工作、人員不獨立。內部審計機構是企業的內設職能部門，在本企業負責人的領導下開展工作，為企業實現經營目標服務。因此，內審人員在開展工作時，不可避免地受到內部人際關系的壓力，影響了工作的開展和發現問題的處理。在審計過程中，有些內審人員秉公辦事不僅受到本企業同事的誤解和非議，有時還會遭到領導的阻撓，甚至打擊報復，致使審計監督缺乏有效的保障。

2、內部審計法規不健全，人員素質不高目前我國還沒有一部關于內部審計的法律法規，盡管有《審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》以及《審計機關指導監督內部審計業務的規定》等，但還不夠完善，效力也比較差。內部審計法規依據不充分、不健全，或出現空白，使得審計人員在進行審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性，因而增大了審計風險。隨著市場經濟的進一步發展，企業行為呈現多元化現象：如企業的并購、分設、債務重組、非貨幣交易等。為了更好的服務企業和規范企業的經濟行為，內部審計人員必然要參與到企業的這些經濟行為中，這就要求審計人員不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。然而目前我國企業內部審計人員的絕大多數是從會計崗位轉過來的，知識面較單一，內部審計人員整體水平不高，綜合素質較低，識別風險、判斷正誤的能力較差；有些內審人員職業道德欠佳，不能經受各方面的誘惑；更重要的是內審人員一般由領導指定，很容易出現任人唯親的現象，從而難以選用有真才實學的人來擔當此重任。因此一些素質不高的內審人員，無法運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險，如：沒辦法采用抽樣技術，基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，很容易形成審計風險。

3、企業內部審計質量不高內審人員在工作中仍以賬項基礎審計方法為主，審計目的仍是“差錯防弊”，在工作中往往是事后審計多，事前、事中少；對下屬單位審計多，對本級的審計少；對領導干部離任審計多，對任期經濟責任審計少（或者基本沒有）。審計中發現的問題也不能得到及時有效的解決，工作也只停留在完成上級部門的審計任務上，為審計而審計，很難發現客觀性、針對性和苗頭性的問題。此外，由于長期以來內部審計機構人手少，任務重，往往埋頭于具體的事物，又由于多為財務崗位上轉到審計工作中來的，年齡偏大，接受新鮮事物、新的理念不及時，養成了一種微觀思維和慣性思維的定勢，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企業的領導思想單一，認識不足，只重視審計的數量，不重視審計的質量，只重視審計的形式，不重視審計的效果，從而出現不少企業出現年年審老問題，老問題年年出的現象。

二、加強企業內部審計工作的對策建議隨著我國經濟不斷發展，企業面臨競爭的壓力越來越大，要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須加強企業內部管理控制，防范風險，提高管理水平和總體競爭實力。要做到這些，筆者認為應該采取以下措施。

1、加強對企業內部審計工作的領導和管理國家審計機關要通過召開座談會、舉辦講座、進行審計工作培訓等形式對企業領導進行宣傳教育，提高他們對內部審計工作重要性的認識。企業領導自身也要努力學習審計新知識和新方法。積極主動地抓好內部審計工作，切實加強對內部審計工作的領導，完善內部審計工作制度，確保內部審計機構具有履行職責所必須的權限；積極支持內部審計人員依法履行職責，解決本企業內部審計工作遇到的困難和問題，并在管理權限范圍內，授予內部審計機構必要的處理、處罰權，使內部審計機構與財務基建部門真正成為做好企業內部財務經濟管理工作的“左手和右手”，而不是“對手”，為內部審計工作的開展提供良好的工作條件和環境。

2、樹立風險意識，為建立企業內部審計文化創造良好的環境要加強全員風險意識教育，通過分析違規行為的后果和危害，使員工樹立內部控制的責任意識，認識到執行內控制度是每位員工的責任，在本企業樹立良好的內控文化；要解決個別人認為內控工作時領導的事，是個別部門的事，是幾個人的事。實踐中，內控工作涉及到各企業的上上下下，方方面面，風險無處不在，風險無時不有，強化內控、防范風險人人有責。要通過貫徹落實會議精神，教育員工樹立“大內控”的思想，本企業上下，無論哪個崗位、哪個環節都要想到內控工作，想到風險防范。

3、保證內部審計的獨立性、權威性，才能保證審計的公正性內部審計是履行獨立經濟能力的經濟監督活動，企業內部審計雖然不具有國家審計那樣的強制力，但它在開展審計工作中也應具有獨立性。它要求在本企業主要負責人的領帶下獨立地開展工作，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計的客觀性、公正性和權威性。企業在設置內審機構時應堅持兩條原則：

一是獨立性原則，這是設立內部審計機構最重要的原則。國際內部審計師協會在《內部審計實務準則》的一開始就強調：內部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”“獨立性可使內部審計師提出公的不偏不倚的見證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”。

二是權威性原則，這是企業內審工作充分發揮作用的另一個關鍵因素。主要體現在內審機構的地位和設置層次上，內審機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發揮的越充分。

4、提高企業內部審計工作質量審計質量是審計工作的“生命線”，內部審計質量是內部審計工作水平的綜合反映和集中體現，只有不斷地提高內部審計工作的質量，才能更加有效的發揮內部審計工作的效益。要提高企業內部審計工作質量，必須做到：一方面企業領導要改任人唯親的為任才為親；另一方面要提高內部審計人員素質：首先，要求企業內審人員具有良好的職業道德和較高的政策水平；其次，要求內審人員具有較強的業務能力，必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企管等方面的知識；再次，要求內審人員加強學習，不斷更新觀念，已提高應變能力和內審隊伍的整體素質，適應高層次審計監督工作的需要。

5、建立一套完整的獎懲制度，為審計人員履行職責提供權利保障、法律保障、措施保障通過建立內部審計激勵制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發審計人員的工作熱情；另外，對監督不力的審計人員，應予以嚴厲處罰，情節嚴重的或由于監督不力造成經濟損失較大的，應依法追究責任。

6、加強與外部審計的合作，完善內部審計制度，加快內審法規建設企業內部審計是對企業經濟活動的再監督，但企業內部審計自身獨立性差，由于委托注冊會計師審計是完善企業內部審計制度的有效手段，所以企業內審必須與外部審計相結合，定期聘請注冊會計師對企業的內部控制進行評估，以此來發現內部控制制度中存在的缺陷和問題。

另外，我國應抓緊制定、頒布內部審計法規和內部審計業務準則，完善內部審計的有關法規，是內部審計有法可依，有章可循，以統一內部審計職業規范，切實為內部審計的發展提供法律保障，降低審計風險。

本文關鍵詞：企業內部審計審計