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一、印制企業內部審計的現狀

(一)印制企業內部審計工作情況

目前各企業開展的內部審計主要工作如下：對重要業務部門和下屬企業的主要負責人進行離任審計、任期經濟責任審計和履行職責審計；對企業全面預算進行審計；內控制度審計；合同審計；科研項目管理和科研項目經費使用情況審計；負責關聯交易監督工作，參與關聯交易價格的審簽，對關聯交易執行情況進行檢查；參與公司項目立項論證、招投標、合同商務談判的監督工作；參與大宗材料物資采購審計和供應商的評審工作；對基建技改、固定資產大修理等項目的預算、結算和竣工交付使用進行審計監督；對下屬市場型企業進行全面審計；參與規范市場型企業清理整頓工作；參與下屬市場型企業改制工作；根據生產經營管理實際需要，開展專項審計工作；對主要審計事項實施后續審計，監督檢查被審計單位對審計意見的落實情況和對審計決定的執行情況；配合社會中介機構和總公司對本單位或所屬企業進行審計工作。

(二)印制企業內部審計主要職責

內部審計部是負責對企業內經濟活動及相關部門履行職責情況進行監督的職能部門，目前各企業內部審計部的主要職責是：制定、修訂企業內審方面的規章、制度、辦法等；對企業基建、采購、技改、財務等重點職能部門執行規章制度，落實崗位責任制，執行業務操作規程及相關工作人員失職、越權和濫用職權等情況進行審計監督；對企業執行國家財經紀律和財務管理制度，執行總公司重大決策，經營管理和經濟效益，國有資產保值、增值，建立健全內部控制機制等方面進行內部審計；對企業主要領導及重要業務部門的主要負責人進行離任審計(任期經濟責任審計)；對重大項目、投資和內部控制制度進行專項內部審計。內部審計在企業管理中發揮了重要的作用，起到了風險評估的作用，有助于落實整改，有助于提高管理水平，有助于內部審計實踐。54％的企業內部審計人員認為審計風險不大；46％的企業內部審計人員認為審計風險大。

二、印制企業內部審計存在的主要問題

(一)印制企業內部審計人員方面存在的主要問題

目前印制企業內部審計從業人員平均年齡42歲，其中30歲以下7人，50歲以上10人，總體年齡結構偏大，后備人才儲備不足，不利于印制企業內部審計工作的持續發展。審計人員的知識結構和專業背景能夠適應目前審計工作的需要，但各企業之間內審人員學習交流的機會不多，工作的方法和手段還比較單一。

(二)印制企業內部審計工作情況方面存在的主要問題

46％的企業內部審計立項不夠全面，沒有將上級指令和每年慣例與工作需要相結合進行審計立項。54％的企業內部審計僅依據主管部門下達指令和本部門制定相結合，不與相關部門進行磋商，易導致其他部門接受審計監督的意識不夠，不利于在內審工作中取得相關部門的支持與配合。各企業開展的內部審計主要工作缺乏系統性，適合企業的內審機制尚需進一步理順和規劃。46％的企業內部審計人員認為審計風險大，反映目前內審工作面臨的審計環境和企業情況存在系統性風險，內控機制有待進一步的健全完善。

三、印制企業內部審計發現的主要問題

近幾年，隨著行業現代企業制度改革，總公司基本上對所有企業都已經進行過審計。從審計結果看，各企業總體情況都比較好，但是也存在一些問題。現在就從主業企業、市場型企業、基建技改項目這三方面簡單歸納一下這些問題：

(一)主業企業審計中發現的主要問題

在財務核算方面(1)往來款項管理薄弱：存在往來款項對賬不規范，采用電話對賬方式，未形成書面記錄，長期掛賬往來款項未及時清理。(2)使用工資結余購買商業保險，并于收到保險返還后記入其他應付款科目，再通過其他應付款以加薪或獎金的形式支付給職工等問題。(3)個別企業存在賬戶未在財務大賬反映，形成賬外賬。(4)過期發票報銷、福利費列支一次性獎金等。內部控制制度建設方面(1)在資產管理、合同管理、招投標、職責分工與授權程序等方面存在著管理薄弱、制度不完善的問題。(2)采購大額固定資產超過規定限額未報總公司審批。(3)保險柜管理有待完善：存放個人工資卡，存放未能提供來源證明或入賬記錄的錢物。(4)合同審核管理未按照管理標準執行，詢價與確定供應商崗位設置不符合內部控制規定。(5)固定資產財產保險及盤點制度尚需完善。(6)存貨未按常規業務流程操作造成業務虧損，存貨丟失，存貨賬實不符。在對市場型企業的管理方面(1)存在著產權關系不明確、管理不規范的問題。(2)下屬市場型企業長期占用母公司資源的問題。

(二)市場型企業審計中發現的主要問題

在固定資產的保管、清理、賬務處理等存在管理監控不到位，固定資產管理制度執行不力。在購買辦公用品、低值易耗品、材料采購等沒有建立相應的管理制度及管理臺賬，在管理費用列支大額辦公用品所購物品而且無明細目錄、無入庫、領用記錄。存貨存放地點分散，未進行有效管理，存貨的發出及保管存在賬實不相符現象，且有白條抵庫現象。大額現金交易無交易合同、無付款申請的情況。賬務處理不規范、會計基礎工作薄弱。

(三)基建技改決算審計中發現的主要問題

為保證項目概算不超標，故意將不同項目的費用交叉或將甲項目的支出計入乙項目。工程概算不完整，概算項目較粗，不利于控制概算投資。工程資料管理方面有待提高，各種資料分不同部門管理，不利于查找。

四、印制企業內部審計未來的主要工作

(一)加強內部審計人員隊伍建設

逐步改善內部審計從業人員總體年齡結構偏大的現狀，吸收年富力強、知識結構新且有與審計相關專業背景的人才加入審計隊伍，為印制企業內部審計工作的持續發展做好人才儲備工作。在現有后續教育的基礎上，進一步加強業務培訓和交流，擴大培訓內容的涉及面；創造各企業內審人員的交流學習的機會，互相取長補短，不斷完善內審工作的內容，豐富審計方法和手段。

(二)內部審計未來的重點工作

規范企業內部審計立項，全面考慮上級指令和每年慣例與工作需要進行審計立項，使內審工作能夠滿足行業和企業經營管理中的各項需要。內審部門在工作中加強與相關部門的溝通，逐步提高其他部門接受審計監督的意識，取得相關部門的支持與配合。隨著公司現代企業制度的建立健全，企業審計應重點關注的是經濟效益和內部控制。在經濟效益審計方面，以促進企業價值增值為目標，圍繞企業中心工作，即企業價值最大化開展審計工作，努力為企業創造顯性和隱性雙重價值，促進企業增加收益，降低成本費用，減少損失，同時兼顧近期收益和遠期效益，對有關經濟活動的是非得失，做出客觀的判斷和評價，以利于提高企業生產經營活動的經濟效益；在內部控制審計方面，以風險管理為導向，重點關注經濟風險的防范，注重發現企業內部重要職能部門、重點生產經營環節和關鍵崗位存在的薄弱環節和潛在風險，提出客觀、獨立和建設性的建議和評價，促進企業不斷完善內部控制制度，規避風險，提高管理水平。在原有審計工作基礎上，企業審計應重點關注的內容是：總公司和各企業董事會、黨委經理部對審計工作的要求；企業組織開展對外經濟活動的合法、合規性情況；基建、技改等涉及資產增值的重大投資性項目預算控制、工程招標、決算審計；物資、設備等的大宗采購；招投標的過程監督；關聯交易的公平性；內部管理制度設計的實效性，以及制度是否執行到位；重點部門、重點環節、重點崗位風險監測；重大決策有無可行性研究、分析報告，有無進行風險評估；領導干部職責的履行情況、關鍵崗位人員的任職中及離任審計；市場型企業經營中的風險、執行法規尺度把握的風險；規范市場型企業財務管理；關注重大事項的公開、公平和職工的知情權和監督權。

五、結語

內部審計是管理審計，其中內部控制審計應該越來越成為內部審計關注的重點，以利于促進企業建立合理風險控制，防范經營風險和財務風險。總公司和企業應該建立健全相關的工作制度和工作細則為該項工作提供制度支持和規范的工作方法。

作者：孫湘單位：遼寧省大連市圣亞旅游控股股份有限公司