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摘要：

行政事業單位內部審計是對行政事業單位經濟行為監督和管理的重要手段，也是政府財務管理的重要體現，更是政府規范內部行為的重要內容。但是，目前行政事業單位內部審計工作仍然比較落后，未能充分發揮出內部審計的重要作用。本文首先介紹了行政事業單位內部審計的主要特點與重要意義，然后對現階段行政事業單位內部審計存在的問題進行了分析，并在此基礎上提出了改進建議。

關鍵詞：

行政事業單位；內部審計；獨立性

近年來，在中央“八項規定”和反腐倡廉的號召下，加強對行政事業單位經濟行為的監督和管理，形成對權力的監督與制約體系，已刻不容緩。行政事業單位內部審計工作是政府財務管理的重要體現，也是政府規范內部行為的重要內容。但是，目前行政事業單位內部審計工作仍然比較落后，未能充分發揮出內部審計的重要作用，還不能完全適應現階段新形勢下對內部審計工作的要求。

一、行政事業單位內部審計概述

行政事業單位內部審計是行政事業單位內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評估業務活動以及內部控制的適當性、合法性以及有效性來促進組織目標的實現。內部審計作為獨立評價、監督本單位在一定會計期間財務收支、經濟活動的真實、合法、有效和效益的行為，其根本目的在于不斷加強和督促單位改進現有經濟管理水平，從而能夠幫助行政事業單位更好地實現經濟目標。從工作內容上看，與國家審計和社會審計相比，內部審計能更加真實地摸清行政事業單位的財務收支情況、資金來源渠道和使用方向，及時發現問題，堵塞漏洞，保護資產的安全與完整。

（一）行政事業單位內部審計的特點

行政事業單位內部審計首先和外部審計一樣，具有獨立性，工作過程和程序及出具的審計結果均應保持獨立、客觀、公正。其次，內部審計不同于外部審計，內部審計具有服務的內向性，內部審計的服務對象是單位內部，是單位內部經濟活動的監督者，為單位內部管理提供參考。最后，內部審計具有及時性和廣泛性，對單位內部的經濟活動可以在事前事中事后進行及時地評價和監督，并且可以對單位的各個層級各個部門進行全面監督，從而實現審計目標。

（二）行政事業單位內部審計的重要性

首先，內部審計有助于制約行政事業單位權力的濫用。行政事業單位作為社會的公共部門，掌握著大量的行政審批權和執法權，還掌握著大量的資金管理支配權。這些權力在行使的過程中一旦出現問題，其負面影響是相當大的，所以，僅僅依靠外部審計的監督遠遠不夠，必須充分發揮內部審計的作用，才能有效地制約和監督行政事業單位權力的運行。其次，內部審計有助于防范行政事業單位運行的風險。內部審計按照國家的相關規定對行政事業單位的各項經濟活動進行評價、監督，通過事前事中事后審計及對單位各個層級各個部門的監督，使行政事業單位的經濟活動能夠在合法、有效的范圍內進行，對違法違規行為能夠起到監督制約作用，保證單位的各項經濟活動持續健康發展。

二、目前行政事業單位內部審計存在的問題

（一）對內部審計的認識存在偏差

行政事業單位的領導對內部審計工作還不夠重視，往往將內部審計工作當做上級部門的要求，而未能夠基于本單位的實際情況，作出正確的決策。還有的領導甚至認為內部審計工作就是對單位內部賬目進行例行檢查，和外部審計沒什么區別。而大多數行政事業單位的工作人員則認為由于行政事業單位已經按照相關規定實施了國庫集中支付管理、收支兩條線管理、政府采購管理等，再加上已經比較頻繁的財政檢查和政府審計，自行開展內部審計沒有必要，上述認識會導致內部審計無法完全發揮其自身的經濟監督功能。

（二）內部審計制度不夠完善

大多數行政事業單位都制訂了專門的內部審計制度，但和實踐聯系還不是很緊密，在實踐中可操作性不強，難以體現行政事業單位工作的重要性和特殊性。由于內部審計一般要經歷四個階段：準備階段、實施階段、報告階段及后續審計階段。因為涉及環節較多，再與之相關的配套制度制訂不完善、不具體，有的單位在準備階段僅通過口頭通知方式告知，審計的嚴肅性無法保證；有的單位在實施階段不重視工作底稿的編制，工作底稿隨意性強，不夠規范；有的單位在報告階段信息不公開透明，無法有效發揮內部審計的監督作用；有的單位內部審計檔案保管不善等。上述制度的不完善會導致內部審計人員在工作中無章可循，無據可依，難以保證內部審計工作的質量，嚴重影響了內部審計功能與作用的發揮。

（三）內部審計獨立性不強

獨立性是審計的靈魂，內部審計的獨立性是指內部審計部門與人員在進行內部審計活動的過程中具備客觀性和不受影響的狀態。行政事業單位專門設置內部審計部門的還比較少見，有些設置了專門的內部審計部門的單位，很多也只是在財務或監察部門中下設一個內部審計部門，還有一些單位直接由財務部門承擔內部審計的職責，自己的賬務自己審計，令內部審計的獨立性無法保證。而相當多的設置了獨立審計部門的單位，在人員配置方面也比較有限，僅有的人員配置難以滿足內部審計工作的需要。

（四）內部審計人員素質急需提高

內部審計工作是一項專業性和技術性很強的工作，對內部審計人員的知識水平、業務能力和個人修養等方面都有較高的要求。這就要求內部審計人員不僅要具備高水平的財務與審計知識，還要掌握基本的計算機、法律、經濟學以及經營管理等多方面的相關知識。但是，從目前行政事業單位的總體情況來看，內部審計人員中同時具備會計、審計、經營管理、計算機、法律等多方面知識的人才少之又少，而且由于多數單位領導對本單位內部審計工作不夠重視，給內部審計人員參加學習培訓的機會很少，導致內部審計人員知識陳舊、審計方法落后、手段單一，不能夠滿足新形勢下對內部審計工作的要求。

三、完善行政事業單位內部審計的建議

（一）轉變內部審計觀念

必須要積極地轉變觀念，首先，需要提高單位領導對內部審計工作的重視程度，領導的重視程度往往對內部審計工作起決定性作用。單位領導必須深刻地認識到內部審計的重要性，這樣才能更好地發揮出內部審計的重要作用。其次，需要提高單位內部人員對內部審計工作的認識，只有單位內部人員都充分認識到內部審計工作的重要性和必要性，才能積極配合和參與到內部審計工作中來，充分發揮內部審計的作用。

（二）完善內部審計規章制度

行政事業單位要根據國家的相關法律法規并結合本單位的實際情況和內部審計工作的要求，建立健全本單位內部審計的各項規章制度。在內部審計工作開展的各個階段，都應制訂出有針對性的規章制度。比如，在內部審計工作準備階段，對內部審計工作的開展時間、通知流程、資料準備等方面都應制訂出詳細的內容；在內部審計實施階段，對內部審計工作的工作流程、審計方法、底稿編制等方面制訂出規范化的程序。另外對內部審計人員的崗位培訓、對內部審計檔案管理等方面也要制訂出相應的規章制度，并嚴格地按照規章制度開展工作，實現按章實施內部審計，從而有效地規范內部審計工作的行為，切實保護好內部審計工作的嚴肅性。

（三）強化內部審計的獨立性

各單位必須要設立獨立的內部審計機構，保證內部審計機構和人員在形式上和實質上的獨立性。單位的內部審計機構在單位內部應居于相對較高的層次，并處于相對獨立的地位。必須與紀檢、監察部門及財務部門分設，在單位負責人直接領導下，對單位負責人直接匯報工作，保證內部審計機構能夠獨立地行使內部審計職能。對內部審計人員應該實施定期輪崗制度，這樣可以防止內部審計人員因與被審計部門、人員的私人關系而做出影響審計獨立性、客觀性的行為。

（四）全面提高內部審計人員的素質

通過加強繼續教育和培訓進一步提高內部審計人員的素質。加強對內部審計人員的崗位培訓，不斷更新內部審計人員的財務和審計知識，提高審計業務技能，同時，還要加強學習法律法規知識、信息技術知識、綜合管理知識等，切實提高內部審計人員的綜合業務能力。鼓勵內部審計人員不斷自我提升業務能力和綜合素質，參加各種考試和培訓，增強理論知識和實際操作能力。對于內部審計人員參加各種培訓及學習，單位應積極支持和鼓勵，并提供物質和精神方面的獎勵。

四、結語

總之，由于新形勢下，行政事業單位對內部審計工作的要求越來越高。行政事業單位的領導及工作人員應積極轉變觀念、提高認識，充分意識到內部審計的重要性；不斷完善規章制度，保證內部審計的獨立性；不斷提高人員素質，充分發揮內部審計的作用，為本單位經濟活動的健康可持續發展做出應有的貢獻。

參考文獻：

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[2]關思奇，唐麗茹.《我國行政事業單位內部審計存在問題及改善措施》.《經營管理者》，2015年第14期.

[3]萇征.《行政事業單位內部審計工作研究》.《經營管理者》，2016年第22期.

作者:李勁濤 單位:太原市民營經濟開發區財政局