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第一篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研討

摘要：

企業(yè)要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場擴(kuò)展之外，企業(yè)內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓企業(yè)實(shí)力增強(qiáng)，從而提高企業(yè)整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多企業(yè)甚至還沒有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給企業(yè)的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以企業(yè)要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從企業(yè)出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計(jì)方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強(qiáng)企業(yè)自身的能力，其中加強(qiáng)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中，對企業(yè)的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，企業(yè)業(yè)績的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種企業(yè)自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于企業(yè)其他部門之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由企業(yè)的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開支以及企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過程就是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是企業(yè)自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是企業(yè)對自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過企業(yè)內(nèi)部控制對各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì)，有利于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善企業(yè)內(nèi)部制度，并且能夠提高企業(yè)的效率，是一項(xiàng)對企業(yè)非常有益處的措施。所以企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

一、內(nèi)部控制審計(jì)的作用、程序和方法

1.內(nèi)部控制審計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控企業(yè)的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，企業(yè)的決策對企業(yè)的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓企業(yè)有長足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過對企業(yè)目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出企業(yè)是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對企業(yè)的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使企業(yè)能夠長足的發(fā)展下去。參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓企業(yè)避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在經(jīng)營中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營到管理的整個(gè)過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的一些問題，從而在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，讓企業(yè)能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過實(shí)施內(nèi)部控制評審的方式進(jìn)行的。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評估，才可以對企業(yè)提出合理的意見，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過對企業(yè)內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評價(jià)，有利于企業(yè)篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓企業(yè)更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過審計(jì)活動對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的評估，比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對企業(yè)的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營流程，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，節(jié)約企業(yè)資源。

2.內(nèi)部控制審計(jì)的程序

（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對企業(yè)進(jìn)行全面的了解。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，要先對企業(yè)的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對項(xiàng)目做充分了解。

（2）審計(jì)實(shí)施階段

在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。

（3）審計(jì)報(bào)告階段

在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。

3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

我國目前的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多企業(yè)沒有建立企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的企業(yè)，也相當(dāng)于沒有，沒有起到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系對企業(yè)應(yīng)有的作用，而且企業(yè)也不知該如何進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多企業(yè)的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問題，因此可能會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營策略方面的誤判。

2.企業(yè)沒有建立合理的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度

日前因企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對企業(yè)的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計(jì)，也就無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，而且其他部門對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒有起到應(yīng)有的對企業(yè)的監(jiān)控作用。

3.企業(yè)沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視

事后內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對企業(yè)的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是企業(yè)進(jìn)行了一些決策之后，通過企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門對已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對于企業(yè)來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，企業(yè)要想增加競爭力就必須對企業(yè)內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)進(jìn)行合理的決策和管理活動，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營管理意識對維護(hù)企業(yè)審計(jì)良好氛圍、推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏

現(xiàn)在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)之所以會出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的企業(yè)里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門，有的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模企業(yè)更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從企業(yè)對于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的企業(yè)里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作，這必然會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

5.企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識和素質(zhì)不高

現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到企業(yè)的管理工作中，并且對企業(yè)的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒有任何的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)知識，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計(jì)知識，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無法對企業(yè)的管理決策提出合理的建議，無法對企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)就成為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為企業(yè)發(fā)展的最大阻礙。

三、完善內(nèi)部控制審計(jì)的對策

針對以上提出的一些審計(jì)方面的問題，要向企業(yè)能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對對策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過程中的問題，針對相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮企業(yè)管理對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系對于企業(yè)起到的重要作用，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對企業(yè)的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，而沒有任何實(shí)際的作用。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國家對于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對公司的運(yùn)營提出合理的審計(jì)意見，保障公司的正常運(yùn)營。

2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門，將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用，對審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎勵制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計(jì)。定期的對公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤似髽I(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計(jì)，對項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)Q策起到合理化的建議，為增加企業(yè)價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能

內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的。現(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報(bào)告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從2008年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。企業(yè)需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好企業(yè)的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了企業(yè)內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)，給企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要想建立企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門，就需要引入專門的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵，因此要對現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)知識的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識，從而對企業(yè)的審計(jì)工作能夠勝任。此外，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會計(jì)的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的審計(jì)工作提出合理化的建議。企業(yè)應(yīng)該逐步建立起企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)部門，培養(yǎng)出屬于企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)企業(yè)的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控企業(yè)的管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善企業(yè)內(nèi)部制度，并且能夠提高企業(yè)的效率，是一項(xiàng)對企業(yè)非常有益處的措施。所以企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營安全，因此要對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系對于企業(yè)起到的重要作用。

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作者:曹笑 單位:遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院

第二篇：國企內(nèi)部審計(jì)的職能作用

摘要：

隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我國也迎來了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的局面。新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了不少變化，在此過程中很多企業(yè)與單位也發(fā)生了各種變化。首先是經(jīng)濟(jì)增速放緩，看重眼前的短期利益，導(dǎo)致環(huán)節(jié)減少、產(chǎn)品質(zhì)量下降等問題。還有一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善，讓員工鉆了空子，中飽私囊的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。面對新時(shí)期的新挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對確保企業(yè)健康發(fā)展尤為重要。因此，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，完善審計(jì)內(nèi)容與方式，充分發(fā)揮出內(nèi)審職能作用。

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；職能作用

2014年在河南考察時(shí)首次提出了新常態(tài)這一概念，此后多次提到了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是指經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的對稱態(tài)，也就是說在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對稱的條件下確保經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。它針對的是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，而并非經(jīng)濟(jì)總量，通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)使其保持一種對稱狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上發(fā)展經(jīng)濟(jì)。簡單來講，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是用增長促發(fā)展，用發(fā)展促增長。在新常態(tài)下我國經(jīng)濟(jì)增速會逐漸放緩，但實(shí)際增量仍比較可觀，經(jīng)濟(jì)增長趨于平穩(wěn)，增長動力更加多元，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化升級，市場活力明顯增強(qiáng)。與此同時(shí)，一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之浮出水面，國有企業(yè)將面臨更大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)變化的晴雨表，必須不斷更新審計(jì)思路與審計(jì)方法，順應(yīng)新常態(tài)發(fā)展的要求，才能使企業(yè)更好地防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對內(nèi)部審計(jì)的影響分析

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化。為了適應(yīng)新常態(tài)的變化，黨中央迅速做出了相關(guān)戰(zhàn)略部署，以確保宏觀調(diào)控、結(jié)構(gòu)升級以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，也面臨著更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)與變革。這種變化對內(nèi)部審計(jì)的主要影響有三方面：一是在新一輪的改革中多數(shù)國有企業(yè)選擇穩(wěn)健發(fā)展的思路，一般通過減少投資、壓縮成本、改革創(chuàng)新增加內(nèi)動力來尋求新發(fā)展。其中，大多數(shù)企業(yè)都選擇了對人工成本的壓縮控制。在控制成本的背景下，不少國有企業(yè)減少了審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)投入，從而制約了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。二是國有企業(yè)審計(jì)資源明顯變少，選擇對象難度增大。伴隨著改革的進(jìn)程，大多國有企業(yè)的資本開始退出競爭，控股企業(yè)數(shù)量大幅減少，因此，審計(jì)對象明顯減少。這在一定程度上影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作量。三是審計(jì)內(nèi)容進(jìn)一步拓展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為了規(guī)避改革進(jìn)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，不少企業(yè)轉(zhuǎn)而向集團(tuán)化發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)方式從傳統(tǒng)的單一型向綜合型轉(zhuǎn)變，因此，經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)復(fù)雜程度也明顯增大。這不僅增加了審計(jì)難度，也增大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。

二、新常態(tài)背景下內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)生的主要變化

1.從單一型往綜合型方向轉(zhuǎn)變

部分國有企業(yè)決策者對審計(jì)職能作用的認(rèn)識存在偏差，仍以查錯糾弊為主。同時(shí)，內(nèi)審人員對現(xiàn)代管理知識掌握不多，審計(jì)理論與方法比較滯后。因此，難以對企業(yè)管理作出有效的審計(jì)分析與評價(jià)。在新常態(tài)背景下勢必要求基層內(nèi)審職能從單純的查錯糾弊功能向規(guī)范企業(yè)管理，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方向轉(zhuǎn)變。

2.內(nèi)審重點(diǎn)從傳統(tǒng)型往復(fù)合型方向轉(zhuǎn)變

過去內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)，近年來已轉(zhuǎn)變?yōu)閷r(jià)值增值型管理審計(jì)為重點(diǎn)。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)審的重點(diǎn)不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而是將審計(jì)拓展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)層面與各個(gè)環(huán)節(jié)。這就要求審計(jì)關(guān)口從被動型向主動型轉(zhuǎn)變，主動將審計(jì)關(guān)口前移，重視事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督，才能真正發(fā)揮“防火墻”的作用。這比傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、查缺補(bǔ)漏更有效。

3.內(nèi)審組織管理從單打獨(dú)斗向集約化管理方向轉(zhuǎn)變

過去內(nèi)審工作主要由內(nèi)審部門單打獨(dú)斗來完成，面臨著很多困難。在新常態(tài)背景下首先要進(jìn)一步提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，采用垂直化管理，進(jìn)一步提高內(nèi)審部門在企業(yè)中的地位。其次，要積極整合企業(yè)內(nèi)審資源，由主管部門負(fù)責(zé)對這些資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局，以進(jìn)一步提高內(nèi)審效率。

4.內(nèi)審方式從現(xiàn)場檢查向遠(yuǎn)程審計(jì)轉(zhuǎn)變

隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)管理正朝著信息化方向發(fā)展。國有企業(yè)基層單位的管理模式也發(fā)生了明顯變化。一是內(nèi)審部門要圍繞企業(yè)自身實(shí)際，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對相關(guān)信息與數(shù)據(jù)的收集與分析，提高內(nèi)審工作的預(yù)警能力與應(yīng)對能力。二是更新審計(jì)理念，改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)方法與工具。對內(nèi)審工具與方法定期進(jìn)行分析與評價(jià)，不斷完善審計(jì)方法，提高審計(jì)效率。三是推動在線報(bào)告的應(yīng)用。在內(nèi)外部審計(jì)管理信息化的進(jìn)程中，進(jìn)一步規(guī)范上級主管部門的審計(jì)程序以及審計(jì)報(bào)告格式，確保在線報(bào)告系統(tǒng)的順利推廣。

三、新常態(tài)背景下充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的建議

1.聚焦當(dāng)前形勢，審計(jì)監(jiān)督工作在功能定位、目標(biāo)任務(wù)、技術(shù)方法等方面進(jìn)行全方位“升級”

新形勢下，國有企業(yè)對審計(jì)工作的要求越來越高，要堅(jiān)持圍繞中心、服務(wù)大局、發(fā)現(xiàn)問題、完善機(jī)制、依法審計(jì)，做到“黨政同責(zé)、同責(zé)同審”，緊緊圍繞“發(fā)展、改革、法治、反腐”，認(rèn)真研究、突出重點(diǎn)、狠抓落實(shí)，依法依規(guī)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，尤其加大對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，建立健全審計(jì)監(jiān)督的工作責(zé)任制，抓出成效。通過審計(jì)工作的全方位升級，領(lǐng)導(dǎo)才能重視，員工才能支持，達(dá)到上下同心，為審計(jì)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

2.將內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)上

目前，國企內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容非常多，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理、合規(guī)性檢測、內(nèi)控確認(rèn)、咨詢服務(wù)等工作。而企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平在很大程度上決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，國企內(nèi)部審計(jì)工作要將風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，要圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范展開內(nèi)審工作。對此，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門必須在相關(guān)監(jiān)管部門與內(nèi)審協(xié)會的共同指導(dǎo)下，側(cè)重于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。收集并分析行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)，增強(qiáng)對各類風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估能力，重點(diǎn)對影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的主要風(fēng)險(xiǎn)的管理情況展開審計(jì)。參照審計(jì)結(jié)果，科學(xué)評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的執(zhí)行狀況，判斷風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是否合理、全面。針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的改進(jìn)措施，并對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果與報(bào)告進(jìn)行適當(dāng)修正。同時(shí)，為企業(yè)決策層提供決策依據(jù)，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.強(qiáng)化審計(jì)組織管理能力，優(yōu)化內(nèi)審流程

伴隨著社會的快速發(fā)展，經(jīng)營管理理念也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷改變，這使得內(nèi)部審計(jì)的管理理念也隨之出現(xiàn)了一些變化。目前，內(nèi)審組織通常是建立在國企長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上的，而內(nèi)審工作屬于日常管理的一部分，主要服務(wù)于企業(yè)的中長期發(fā)展戰(zhàn)略。但是內(nèi)審工作的重點(diǎn)仍是以服務(wù)企業(yè)的組織目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理為主。在此基礎(chǔ)上與各部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，達(dá)成戰(zhàn)略合作，從而提高內(nèi)審效率與審計(jì)性價(jià)比。另外，要及時(shí)構(gòu)建一套合理有效的質(zhì)量監(jiān)管體系，實(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)內(nèi)部各部門的審計(jì)情況，并及時(shí)反饋，從而提高內(nèi)審服務(wù)效率。同時(shí)，統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，優(yōu)化審計(jì)流程。這需要從三方面抓起：一是在全面風(fēng)險(xiǎn)評估的前提下，明確內(nèi)審范圍、關(guān)鍵控制點(diǎn)以及審計(jì)流程，制定內(nèi)審策略。劃分風(fēng)險(xiǎn)等級，并制定相應(yīng)的審計(jì)方案。二是根據(jù)審計(jì)方案進(jìn)行內(nèi)控測試，檢驗(yàn)內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)是否合理有效。在階段性內(nèi)控評估的基礎(chǔ)上開展專項(xiàng)審計(jì)。三是對全部審計(jì)結(jié)果實(shí)行動態(tài)追蹤，保證內(nèi)控缺陷得到整改，重大審計(jì)問題能夠被企業(yè)決策者及時(shí)恰當(dāng)處理好。

4.將內(nèi)控建設(shè)、過程管控貫穿審計(jì)工作的始終

審計(jì)工作的不斷轉(zhuǎn)型，使國有企業(yè)的審計(jì)逐步從財(cái)務(wù)審計(jì)向全面的經(jīng)營審計(jì)邁進(jìn)。與此同時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)便發(fā)揮了重要作用，內(nèi)部控制要隨著企業(yè)的發(fā)展擬定切合自己的制度和流程并嚴(yán)格執(zhí)行，才能把握發(fā)展的方向。通過內(nèi)控梳理各專業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，摸索審計(jì)方法，審計(jì)人員提出的問題和建議也逐步從就事論事的問題向提升管理的深層建議轉(zhuǎn)變，讓風(fēng)險(xiǎn)意識深入人心，防患于未然，從而使審計(jì)工作也有據(jù)可依，切實(shí)起到修復(fù)企業(yè)短板的作用。在內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行過程管控，使審計(jì)工作滲透到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，真正做到把好關(guān)，服好務(wù)。如戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，規(guī)避了盲目發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；一竣一審工作規(guī)避了成本風(fēng)險(xiǎn)和利息風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控建設(shè)、過程管控和風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)環(huán)相扣，相輔相成，貫穿審計(jì)工作的始終。

5.重視對內(nèi)審成果的利用，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展

首先，仔細(xì)分析內(nèi)審結(jié)果，收集發(fā)現(xiàn)的問題，并向管理層提出相應(yīng)的建議與意見，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能作用，確保發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)得到處理。其次，制定分層級的風(fēng)險(xiǎn)管控型的內(nèi)審體系。要求各部門定期進(jìn)行自查，再由內(nèi)審部門按流程開展審計(jì)，重點(diǎn)對關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重要項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。然后，參照內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，從大的層面對企業(yè)的各部門與下屬單位進(jìn)行審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。最后，要注意向增值方向轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅僅局限于審計(jì)監(jiān)督，而要善于發(fā)揮自身優(yōu)勢，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查的同時(shí)，提出合理的建議。

四、結(jié)語

總之，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國有企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也更大。這給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須圍繞自身發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)審現(xiàn)狀，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，改進(jìn)審計(jì)思路與審計(jì)方法，重視對內(nèi)審工作隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)水平，確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳菊.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮作[J].中國經(jīng)貿(mào)，2016，23（11）：275-275.

[2]劉海波.論經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，18（13）：240-241.

[3]余慧芳.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作[J].低碳世界，2016，12（9）：24-25.

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作者:韓曉艷 單位:對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展探討

摘要：

近幾年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立起來，內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理不可或缺的一部分。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)以及咨詢活動，其目的是增加價(jià)值以及改善企業(yè)的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的過程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)。本文從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢分析，旨在提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展趨勢；服務(wù)性

隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)變的更加規(guī)范化，企業(yè)要立足于復(fù)雜的市場環(huán)境下必然要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，保證企業(yè)正常發(fā)展的首要條件就是要必須完善內(nèi)部審計(jì)制度。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)滿足不了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要想不斷完善發(fā)展，必須完善內(nèi)部審計(jì)制度。

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用手段

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，會計(jì)電算化已經(jīng)普遍應(yīng)用與企業(yè)管理中。現(xiàn)在大部分企業(yè)在無論在數(shù)據(jù)處理、工資核算以及票據(jù)填寫等方面都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電算化處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展對內(nèi)部審計(jì)也產(chǎn)生了巨大影響，之前傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要依賴于人工操作，對人員需求比較大，具有效率底，準(zhǔn)確率不高的缺點(diǎn)，然而隨著內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)電算化操作時(shí)，體現(xiàn)出效率高、操作方面、準(zhǔn)確率高的特點(diǎn)，這充分體現(xiàn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用帶來的優(yōu)越性。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用能夠更好的輔助內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

二、效益審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

各個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中，一般都會進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指各企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際的經(jīng)營情況，對本公司的效益進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，而后根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來對本企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行合理評價(jià)，最后提供一些切實(shí)可行的建議以及實(shí)施策略，使企業(yè)向更好的方向發(fā)展。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，它決定著審計(jì)的實(shí)效性，因此應(yīng)當(dāng)加以重視。在美國，他們的企業(yè)審計(jì)也叫作3E審計(jì)，3E審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)，效果和效率的審計(jì)。我國在剛剛恢復(fù)審計(jì)制度之初，就開始將重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重；面對日益發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)，各個(gè)企業(yè)間的競爭也變得更加激烈，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重要原因就是為了讓公司財(cái)務(wù)會計(jì)能夠更好地發(fā)揮其作用，促進(jìn)公司效益和管理的提升。同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)放在首要地位，一方面可以達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益的目的；另一方面，員工可以認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，使得審計(jì)工作發(fā)揮更加理想的效果。

三、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容

由于市場競爭的特殊特點(diǎn)——不確定性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展生存期間具有周期性與規(guī)律性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)存在，因此要求企業(yè)時(shí)刻保持警惕，防止經(jīng)濟(jì)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從加強(qiáng)本企業(yè)管理水平入手，建立一系列的預(yù)防機(jī)制，制定出抵抗風(fēng)險(xiǎn)措施，提高企業(yè)自身應(yīng)急能力。企業(yè)想得到長期有效的良好發(fā)展，其內(nèi)部必須有完善的管理制度，而企業(yè)內(nèi)部建立全面完善的審計(jì)制度是提高企業(yè)應(yīng)變市場經(jīng)濟(jì)危機(jī)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。完善的審計(jì)制度可以有效的抵制金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)是金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中的重中之重，其原因在于審計(jì)人員可以參與到企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)中去，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)中所存在的問題，提出有效整改措施與解決方案。目前我國經(jīng)濟(jì)市場情況復(fù)雜，企業(yè)生存發(fā)展過程中不可避免的遇到多種多樣的問題與各類風(fēng)險(xiǎn)，而完善的風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低為最小化，得到企業(yè)利益最大化。

四、向服務(wù)性審計(jì)發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)最開始的目的是為了企業(yè)更好的發(fā)展而進(jìn)行審查與監(jiān)督，通過檢查與監(jiān)督為公司提供更好的財(cái)務(wù)環(huán)境，從而保證企業(yè)資金的流動性以及安全性。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與發(fā)展，企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境，面對激烈的市場競爭企業(yè)要想立于不敗之地要注重公司的整體效益，而在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作也應(yīng)該向服務(wù)性轉(zhuǎn)變。服務(wù)性審計(jì)主要目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)漏洞，并對其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)從而得出好的解決方法，從而使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低，企業(yè)取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)工作向服務(wù)性靠攏不會降低審計(jì)工作的職能，反而會增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能，更好的為企業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的增加提供工作職能。同時(shí)，審計(jì)部門的專業(yè)人員在提供自身專業(yè)的同時(shí)也要更加充實(shí)自己的專業(yè)素養(yǎng)，需要多學(xué)習(xí)多專業(yè)的內(nèi)容，提高自己的自身素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)。另外，由于審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部的重要工作，審計(jì)人員的選擇需要有一套合理科學(xué)的選擇標(biāo)準(zhǔn)與方式，選擇標(biāo)準(zhǔn)要注重考慮審計(jì)人員的自身素質(zhì)與綜合能力，對于新應(yīng)聘人員要進(jìn)行各項(xiàng)綜合考察，對于現(xiàn)有的審計(jì)人員要進(jìn)行不定期的繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力。我國審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的審計(jì)方法與工作方式，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的管理模式，使得各級審計(jì)機(jī)構(gòu)朝著專業(yè)化與個(gè)性化方向良好發(fā)展。審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎瑢徲?jì)的質(zhì)量決定著審計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)信息的可靠性，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)選擇審計(jì)水平高的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以達(dá)到企業(yè)最初的審計(jì)目的。

五、結(jié)語

在當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)如果想要得到長遠(yuǎn)的發(fā)展必須要重視并不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理制度，只有明確了內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)，才能使之發(fā)揮更大的作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也將受到其影響，會從傳統(tǒng)的審計(jì)形式逐漸發(fā)展為計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)效益、服務(wù)性、風(fēng)險(xiǎn)性和外部化等這些審計(jì)形式，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者:張瑞蓮 單位:內(nèi)蒙古電力(集團(tuán))有限責(zé)任公司鄂爾多斯電業(yè)局

第四篇：企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用

摘要：

內(nèi)部審計(jì)不但作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，而且其已經(jīng)成為了促進(jìn)企業(yè)增值的重要措施，因此積極研究當(dāng)前我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用問題有著極為重要的理論及現(xiàn)實(shí)意義。本文就我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用問題進(jìn)行簡要的分析探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)增值；經(jīng)營效率

一、企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是一種具有獨(dú)立性和客觀性的咨詢和保證活動，其主要以幫助組織增加價(jià)值及提高企業(yè)運(yùn)行效率為最終目的。而通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對組織風(fēng)險(xiǎn)控制，改善組織管理模式及促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值等方面來看，隨著當(dāng)前社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成功進(jìn)入了價(jià)值增值階段，而不是停留在過去的防弊階段，而這一種價(jià)值增值階段也就是我們所說的增值型內(nèi)部審計(jì)。因此，增值型內(nèi)部審計(jì)可以歸納為六個(gè)要素構(gòu)成，分別是咨詢性和保證性、客觀性和獨(dú)立性、價(jià)值增加、系統(tǒng)化方法、審計(jì)過程和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用問題及原因分析

(一)企業(yè)治理過程中增值型內(nèi)部審計(jì)作用明顯不足

首先很多企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)主要作為一種監(jiān)督力量，他們往往不會將企業(yè)治理和增值型內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系，一些企業(yè)甚至對增值型內(nèi)部審計(jì)存在一種抵觸情緒，最終導(dǎo)致增值型內(nèi)部審計(jì)因?yàn)榈貌坏狡髽I(yè)支持而導(dǎo)致其作用明顯不足。其次很多內(nèi)部審計(jì)人員仍然以差錯防弊為內(nèi)部審計(jì)主要目的，而忽略了增值型內(nèi)部審計(jì)更重要的增值目標(biāo)，最終導(dǎo)致增值型內(nèi)部審計(jì)作用明顯不足；最后我國很多企業(yè)往往是面對行政壓力，才設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)組織，很多企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在歪曲認(rèn)識，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，其實(shí)際作用被大幅度的弱化和限制。

(二)企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)方法及手段

老化當(dāng)前我國很多企業(yè)審計(jì)手段大多以過去的手工審計(jì)為主，審計(jì)方法單一落后，信息技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等先進(jìn)審計(jì)手段仍然沒有很好的應(yīng)用，并且很多審計(jì)軟件僅僅是針對某一特定項(xiàng)目而進(jìn)行設(shè)計(jì)，很少有綜合性、系統(tǒng)性的審計(jì)用軟件。另外企業(yè)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)方面也不清晰，這樣老化的審計(jì)手段已經(jīng)很難滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求。并且隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，過去單一落后的審計(jì)手段在耗費(fèi)更多的資源的基礎(chǔ)上，卻效果有限，使得審計(jì)成本增加，嚴(yán)重背離了增值型內(nèi)部審計(jì)理念。

(三)缺乏統(tǒng)一的增值業(yè)績評估標(biāo)準(zhǔn)

對于一個(gè)企業(yè)來說，其任何職能部門的工作業(yè)績均要求有一對應(yīng)評估標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能真正調(diào)動工作人員積極性，使得工作人員認(rèn)識到自身價(jià)值及對企業(yè)的共享，而增值型內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)職能部門，當(dāng)然也需要有一套行之有效評估標(biāo)準(zhǔn)。然而很多企業(yè)仍以審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)滿意度、審計(jì)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)情況、審計(jì)報(bào)告及時(shí)性等指標(biāo)來對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評估，這樣的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)考察范圍狹窄，實(shí)際操作性差，這樣的一種沒有標(biāo)準(zhǔn)衡量的增值型內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重影響著增值型內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮。

三、我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用問題解決對策

(一)選擇科學(xué)有效的企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)控制體系

增值型內(nèi)部審計(jì)增值作用能否充分發(fā)揮，企業(yè)審計(jì)組織模式的選擇極為重要，只要切實(shí)選取合適的內(nèi)部審計(jì)組織模式，在其精簡性、權(quán)威性、獨(dú)立性指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)才能在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域中正常工作，以為企業(yè)提供有效的增值服務(wù)，最終幫助企業(yè)完成價(jià)值增值目的。但是因?yàn)槠髽I(yè)在審計(jì)資源、企業(yè)經(jīng)營理念及規(guī)模等要素的限制下，其在內(nèi)部審計(jì)組織模式上選取應(yīng)該有著一定的差異性。而當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式大體有董事會領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的組織模式等。

(二)優(yōu)化增值型內(nèi)部審計(jì)方法及技術(shù)

對于增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，一方面，企業(yè)必須要應(yīng)用合理的計(jì)算機(jī)審計(jì)程序、審計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理過程及企業(yè)內(nèi)部信息的高效評價(jià)與監(jiān)督，以有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率，以實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。另一方面，需要構(gòu)建以企業(yè)治理為導(dǎo)向、以企業(yè)制度為評價(jià)體系的企業(yè)審計(jì)模式。而實(shí)際審計(jì)過程中側(cè)重點(diǎn)也必須要有所改變，從過去的事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)等不斷轉(zhuǎn)變，將過去的發(fā)現(xiàn)問題不斷向著防范問題轉(zhuǎn)變，并且積極利用電子化審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫來實(shí)現(xiàn)評價(jià)過去及未來預(yù)測等功能，以為企業(yè)發(fā)展提供一些針對性建議，最終為企業(yè)價(jià)值增加目標(biāo)服務(wù)。

(三)培養(yǎng)一批復(fù)合型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員

企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)其決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員除應(yīng)該具備經(jīng)濟(jì)法、稅法、會計(jì)及內(nèi)部審計(jì)等基本知識外，還要求他們具備企業(yè)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等管理知識及計(jì)算機(jī)方面技術(shù)，因此要想切實(shí)使得我國增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有作用，必須要培養(yǎng)一批復(fù)合型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，如參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作審計(jì)的人員必須要具備風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識、而內(nèi)部控制過程，就必須要有內(nèi)部控制相關(guān)專家參與。

四、結(jié)束語

在我國企業(yè)在增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)際應(yīng)用過程仍然存在很多問題，這些問題使得我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)作用一直難以發(fā)揮應(yīng)有作用，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值目標(biāo)沒有很好實(shí)現(xiàn)。文章針對這些問題，給出了一些我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)對策及建議，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫偉龍.增值型內(nèi)部審計(jì)初探[J].財(cái)會月刊，2013(5):29.

[3]王光遠(yuǎn).現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念[J].審計(jì)研究，2012(2):25-26.

作者:盛懷慶 單位:江蘇省華揚(yáng)太陽能有限公司

第五篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題與對策

摘要：

近年來，隨著我國的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國有企業(yè)改革也不斷深化，取得了很好的成效。然而，伴隨著國有企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)隨之加劇，因此加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作顯得愈發(fā)重要。文章立足于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行深入的分析，進(jìn)而提出了解決問題的對策建議。

關(guān)鍵詞：

國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)人員；獨(dú)立性

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

2014年《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中將內(nèi)部審計(jì)定定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。作為企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種自律機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)有助于在根本上提高本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)中扮演著越來越重要的角色。

（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

1.咨詢作用。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)管理能力的提升和監(jiān)督水平不斷提高，內(nèi)部審計(jì)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以監(jiān)督與服務(wù)并重，對上級提出合理的管理建議，對平級發(fā)揮良好的監(jiān)督作用，對下級提出完善的咨詢服務(wù)，并逐漸擴(kuò)大咨詢服務(wù)的比重，為企業(yè)增值提供源動力。

2.評價(jià)作用。國有企業(yè)存在著兩層委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，一層是政府將國有資產(chǎn)及決策權(quán)委托給國有企業(yè)負(fù)責(zé)人；另一層是由于國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大、涉獵的領(lǐng)域較多、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜以及管理層級較多，國有企業(yè)負(fù)責(zé)人無法進(jìn)行直接管理，將部分管理權(quán)和決策權(quán)委托給下級管理者。所以在國有企業(yè)中對受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理人的要求較高。通過內(nèi)部審計(jì)，可以對責(zé)任管理人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行考核，對國有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動成果進(jìn)行評價(jià)，有助于避免腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)。

3.監(jiān)督作用。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依照國家相關(guān)法律法規(guī)、實(shí)務(wù)指南規(guī)定，對其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，能夠有效遏制國有企業(yè)內(nèi)部的違反違紀(jì)行為，維護(hù)國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.國家法律法法規(guī)要求。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第3條規(guī)定“國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。”可見國有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，是響應(yīng)國家法律法規(guī)的要求。

2.國有企業(yè)發(fā)展的需要。國有企業(yè)不斷發(fā)展壯大，面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)普遍增大。內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，能夠促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)自我約束機(jī)制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。國有企業(yè)可以借助內(nèi)部審計(jì)不斷貼近經(jīng)營、突出重點(diǎn)，對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有力的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，保證經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行。

3.國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的需要。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了確保經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部有效控制而制定的一系列規(guī)章制度和方法。國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性需要通過內(nèi)部審計(jì)來檢驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和問題，為國有企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行提供保障。

二、目前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門有效履行職責(zé)的首要條件，只有保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能確保審計(jì)范圍的廣泛性、審計(jì)行為不受限制、審計(jì)建議得到采納、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用得當(dāng)。然而，目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性還有所欠缺，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，許多內(nèi)部審計(jì)部門由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管，與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系太緊密；第二，審計(jì)委員會形同虛設(shè)，根本不能發(fā)揮作用；第三，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人向企業(yè)管理層匯報(bào)工作，不能向董事會匯報(bào)。從以上表現(xiàn)來看，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏削弱了內(nèi)部審計(jì)職能。

2.內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不健全

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐取得了較大發(fā)展，但是很多國有企業(yè)均未建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，一方面審計(jì)日常工作缺乏剛性要求和技術(shù)指導(dǎo)；另一方面，審計(jì)工作得不到企業(yè)其他部門與下屬企業(yè)的認(rèn)同，容易受到忽視與排斥，加大審計(jì)工作的開展難度。

3.內(nèi)部審計(jì)視野較狹窄

審計(jì)實(shí)務(wù)中，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，忽略了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，造成內(nèi)部審計(jì)視野比較狹窄。正是由于視野狹窄，大部分國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前仍是以財(cái)務(wù)內(nèi)容為工作重點(diǎn)，而忽略了管理審計(jì)，這使內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果運(yùn)用不理想，更達(dá)不到為企業(yè)增值的目的。

4.審計(jì)技術(shù)方法落后

一方面，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，IT、互聯(lián)網(wǎng)方面的運(yùn)用越來越廣泛，國有企業(yè)也需緊跟時(shí)代潮流，在日常經(jīng)營活動中使用越來越多的數(shù)字化手段。另一方面，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容不斷變化，更需要在線聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能力。技術(shù)條件及工作內(nèi)容的變化同時(shí)要求審計(jì)手段向技術(shù)化方向發(fā)展。但目前我國國有企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)中，技術(shù)方法較落后，以手工查賬為主，未廣泛運(yùn)用輔助審計(jì)軟件，審計(jì)抽樣依賴于審計(jì)人員個(gè)人的職業(yè)判斷，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告一般以定性、籠統(tǒng)的結(jié)論作為評價(jià)結(jié)果，而無法用定量的方法進(jìn)行衡量，這限制了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

5.內(nèi)部審計(jì)的人力資源不足

目前，我國大多數(shù)國有企業(yè)的審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，缺少計(jì)算機(jī)、管理、工程等方面的人才，也容易造成審計(jì)人員主要關(guān)注財(cái)務(wù)方面的問題，工作視野不全面；其次，隨著國有企業(yè)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，審計(jì)項(xiàng)目也隨之增加，但審計(jì)人員數(shù)量與時(shí)間有效，資源的缺乏導(dǎo)致審計(jì)效果下降。可見審計(jì)人員素質(zhì)不高、審計(jì)資源不足嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的開展。

三、強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對于內(nèi)部審計(jì)非常重要，審計(jì)人員只有具備獨(dú)立性時(shí)，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動行為的審計(jì)才能做到公平、公正、客觀。首先，內(nèi)部審計(jì)部門不能由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管，最好由董事長直接管理；其次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告實(shí)行雙重報(bào)告關(guān)系，需要分別向最高管理層和董事會分別匯報(bào)工作；最后，審計(jì)委員會需充分發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人事管理、資源配置決策權(quán)屬于審計(jì)委員會。

2.完善內(nèi)部審計(jì)制度

國有企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，改進(jìn)工作方法。首先，要以現(xiàn)有的法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，并借鑒國外先進(jìn)或成功的經(jīng)驗(yàn)與做法，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，逐步形成一套較為健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。在對實(shí)際工作過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題要不斷總結(jié)和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化。其次，建立事前、事中、事后監(jiān)督的長效機(jī)制，完善全過程循環(huán)跟蹤審計(jì)，讓內(nèi)部審計(jì)成為國有企業(yè)經(jīng)營管理活動的必要程序，使審計(jì)制度落到實(shí)處。

3.拓寬內(nèi)部審計(jì)視野與業(yè)務(wù)范圍

內(nèi)部審計(jì)需從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)延伸。內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部門，在為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)與防范風(fēng)險(xiǎn)角度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展方面，發(fā)揮了巨大的作用。隨著管理審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中日益重要，內(nèi)部審計(jì)始終需圍繞國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，從內(nèi)部控制建立及執(zhí)行有效性、經(jīng)營機(jī)制建立執(zhí)行及有效性、經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法合規(guī)性、各經(jīng)營環(huán)節(jié)管理的效率性及效益性等方面，在完善企業(yè)管理、增加企業(yè)利潤等重要經(jīng)營領(lǐng)域，對所屬企業(yè)全覆蓋地開展管理過程審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)與績效審計(jì)。

4.運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)手段和技術(shù)方法

內(nèi)部審計(jì)需大力發(fā)展信息化。首先，推進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理和流程的信息化，利用云計(jì)算、云數(shù)據(jù)等日益強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理模式，建立健全審計(jì)信息收集系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控。其次，加強(qiáng)對信息化系統(tǒng)的審計(jì)，保障信息系統(tǒng)的可靠性和安全性。再次，通過計(jì)算機(jī)手段，實(shí)現(xiàn)多元數(shù)據(jù)的采集和分析，內(nèi)部審計(jì)人員從原來的財(cái)務(wù)報(bào)表審查延伸到對企業(yè)整體的審計(jì)。最后，通過軟件、程序、系統(tǒng)構(gòu)建審計(jì)分析模型和中間表，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)。逐步使內(nèi)部審計(jì)信息化適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化。

5.提高內(nèi)審人員素質(zhì)

一方面，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，改變單一的審計(jì)隊(duì)伍，形成由審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)專家等組成的綜合整體，同時(shí)在內(nèi)部極力挖掘?qū)徲?jì)人員的潛力，通過教育培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和審計(jì)技能；在部門外部充分利用各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)人才優(yōu)勢，建立兼職審計(jì)人員庫，便于專項(xiàng)審計(jì)時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和咨詢，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)建議的可行性。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)整合監(jiān)事會、紀(jì)委、財(cái)務(wù)監(jiān)管、內(nèi)部審計(jì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等監(jiān)督資源，充分發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督的效能，形成大監(jiān)督架構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)要合理利用大監(jiān)督架構(gòu)下的信息共享、功能互補(bǔ)以及監(jiān)督聯(lián)動機(jī)制，不斷拓展審計(jì)工作的廣度和深度，增加審計(jì)的覆蓋面，發(fā)揮資源的整合效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

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作者:黃煌 單位:深圳市水務(wù)（集團(tuán)）有限公司

第六篇：企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)+下內(nèi)部審計(jì)探析

摘要：

行之有效的內(nèi)部審計(jì)活動在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理狀況改善、經(jīng)濟(jì)效益提高、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低等方面具有深遠(yuǎn)意義。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在生產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和集成作用不斷得到強(qiáng)化，已成為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的中堅(jiān)力量。“互聯(lián)網(wǎng)+”將互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)深度融合，提升傳統(tǒng)行業(yè)競爭力和持續(xù)增長力的同時(shí)也對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改革和發(fā)展提出了更高的要求。本文在分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意義以及當(dāng)前存在問題的基礎(chǔ)上，對在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，提高內(nèi)部審計(jì)有效性的策略進(jìn)行分析，旨在為企業(yè)探索“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：

互聯(lián)網(wǎng)+；內(nèi)部審計(jì)；策略分析

總理在十二屆全國人大第三次會議所做的政府工作報(bào)告中提出制定“互聯(lián)網(wǎng)+”計(jì)劃，強(qiáng)調(diào)“推動移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，促進(jìn)電子商務(wù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展，引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)拓展國際市場。”自此，“互聯(lián)網(wǎng)+”所代表的一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的模式已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的中堅(jiān)力量，在與中國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的深入融合中，引入新的產(chǎn)業(yè)形態(tài)和運(yùn)作模式，提升經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)力，以增加社會財(cái)富。新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)（特別是一些大型上市公司的跨國業(yè)務(wù)）、內(nèi)部控制活動等都可以借助互聯(lián)網(wǎng)開展。而傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相形之下便“心有余而力不足”，為了對其開展更加高效、準(zhǔn)確的審計(jì)活動，內(nèi)部審計(jì)也需要融入“互聯(lián)網(wǎng)+”這一新經(jīng)濟(jì)形態(tài)之中。只有實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”的融合，更有效地服務(wù)于產(chǎn)業(yè)升級和創(chuàng)新改革，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)中處于更加有利的地位。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下存在的價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)從事的是一項(xiàng)對企業(yè)各事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)的活動，通過衡量和評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的合規(guī)性和執(zhí)行的效率與效果來對企業(yè)負(fù)責(zé)，并密切關(guān)注與企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有活動[1]。“互聯(lián)網(wǎng)+”下，內(nèi)部審計(jì)在完善企業(yè)治理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值等方面的作用日益明顯，并逐漸受到了廣泛的重視。

（一）完善企業(yè)治理

完善企業(yè)治理，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的自我規(guī)范能力，對企業(yè)各項(xiàng)方針和政策的貫徹實(shí)施也至關(guān)重要。在審計(jì)過程中,通過內(nèi)部審計(jì)分析單位盈利能力薄弱的原因進(jìn)行治理，并對治理過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，控制其成本費(fèi)用、改善企業(yè)的經(jīng)營狀況、提高經(jīng)濟(jì)效益。開展內(nèi)部審計(jì)活動的目的隨著企業(yè)的整體目標(biāo)以及企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境的變化而變化。隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的興起與發(fā)展，信息傳遞更加充分且便捷，內(nèi)部審計(jì)活動更加規(guī)范、高效。不僅能全面掌握企業(yè)經(jīng)營情況，而且進(jìn)一步保障企業(yè)經(jīng)營狀況的合規(guī)性，完善企業(yè)治理[2]。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都是通過自我控制降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的行為機(jī)制，兩者相互影響。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)活動不僅要對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況、內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，而且更加注重監(jiān)督的效果和效益評價(jià)，在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善企業(yè)體制建設(shè)、提高企業(yè)獲取內(nèi)外部信息的質(zhì)量等方面發(fā)揮重要的作用。“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”使得內(nèi)部審計(jì)更好地履行對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)職能，給單位提供更好的決策支持，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

（三）降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)本身就是一種競爭經(jīng)濟(jì)，對每個(gè)企業(yè)都極具挑戰(zhàn)性。為了增大市場份額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，企業(yè)往往需要投資高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的項(xiàng)目，從而增加了公司生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作過程中的風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理滲透并貫穿于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略中。做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)工作在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的完成情況、評價(jià)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的可行性、確定企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)能力、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面發(fā)揮著積極作用。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)不僅能仔細(xì)審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)，而且利用互聯(lián)網(wǎng)在信息交換、數(shù)據(jù)匯總、集成管控等方面的作用，整體把握并防范企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的作用不斷得到升華。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的階段——價(jià)值增值階段，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理為出發(fā)點(diǎn)，通過評價(jià)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理、治理過程中的效率和效果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)并做出應(yīng)對，達(dá)到為組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的[3]。在新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”的深度融合可以改善企業(yè)經(jīng)營狀況，完善組織治理、強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制質(zhì)量、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）對“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的內(nèi)部審計(jì)缺乏科學(xué)的認(rèn)識

當(dāng)前，一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)的各項(xiàng)活動中的應(yīng)用，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性及必要性缺乏全面的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)活動可有可無，干涉內(nèi)部審計(jì)活動的開展；另一方面，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不合理，它們大多設(shè)置于管理層之下、與其他業(yè)務(wù)部門平行,在管理者的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。而內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)利益受制于企業(yè)本身,內(nèi)部審計(jì)工作容易受到制約；部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門員工擔(dān)任；這在一定程度上制約和削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性[4]。

（二）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)并非一種價(jià)值創(chuàng)造活動

實(shí)際工作中有一些企業(yè)狹隘的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是一項(xiàng)監(jiān)督活動，主要作用就是審查和評價(jià)組織業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，但其本身并不會為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。而單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不高、單位職工對審計(jì)工作的認(rèn)識不足以及內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)水平較低等因素造成內(nèi)部審計(jì)成本偏高。此外，我國獲取內(nèi)部審計(jì)證據(jù)主要靠向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料、現(xiàn)場查閱（抽查）有關(guān)資料、實(shí)地盤點(diǎn)、實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場觀察、分析比較等方式，內(nèi)部審計(jì)工作也由審計(jì)人員手工完成，技術(shù)相對落后，大大增加了內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間和工作量，降低內(nèi)部審計(jì)效率，增加內(nèi)部審計(jì)成本。

（三）審計(jì)人員缺乏足夠的專業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)極具專業(yè)性和政策性的工作，對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平及政策水平提出更高的要求。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動中有著不容忽視的作用。而在實(shí)際工作中，一方面，一些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，自控管理水平低下，法制觀念較弱，降低內(nèi)部審計(jì)效率；另一方面，目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)不合理、人員結(jié)構(gòu)相對單一。內(nèi)部審計(jì)人員僅僅掌握會計(jì)、審計(jì)方面的基本理論知識，而不具備互聯(lián)網(wǎng)的專業(yè)知識和技能，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要[5]。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，提升內(nèi)部審計(jì)有效性的策略分析

（一）建立健全相關(guān)法律法規(guī)

完善的法律法規(guī)為工作開展提供強(qiáng)有力的保障，當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立情況的重要原因就是缺乏完善的制度體系和法律規(guī)范，無法對其進(jìn)行行之有效的監(jiān)督活動[5]。“互聯(lián)網(wǎng)+”給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展、完善、改革帶來新的機(jī)遇，與此同時(shí)也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，因此建立并完善一套科學(xué)、合理的法律法規(guī)體系十分迫切。充分了解互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的運(yùn)營方式、盈利模式以及審計(jì)方法與模式的變革，調(diào)整現(xiàn)有模式，積極完善配套政策，建立并健全為促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”經(jīng)濟(jì)時(shí)代的深度融合營造有利的政策環(huán)境。作為一種輔助措施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他的職能部門，避免審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)利益的聯(lián)系。另外，建立并健全內(nèi)部審計(jì)的獎懲機(jī)制，創(chuàng)造良好的監(jiān)督環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的制度支撐，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

（二）借助互聯(lián)網(wǎng)平臺，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獲取信息的時(shí)效性和空間性

獲取內(nèi)部審計(jì)信息的時(shí)效性影響著審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)要根據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”時(shí)代的新要求做好變革的準(zhǔn)備。增強(qiáng)獲取內(nèi)部審計(jì)所需信息的時(shí)效性，首先要突破原有的審計(jì)模式，充分了解新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的商業(yè)模式以及數(shù)據(jù)信息獲取和處理的變革，調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有的思維模式、組織構(gòu)架等。其次，要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在數(shù)據(jù)獲取與匯總、信息集成分析等方面的作用，完善管理監(jiān)督系統(tǒng)，選用適合的監(jiān)督方法，形成一整套規(guī)范的評價(jià)程序。彼得•德魯克曾說過，“互聯(lián)網(wǎng)的最大影響在于消除了距離”[2]。一方面，審計(jì)人員可以借助互聯(lián)網(wǎng)即時(shí)獲取被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息，對于建立了SSC（財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心）的企業(yè)還可以采用調(diào)取有關(guān)影像資料等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息的方式開展內(nèi)部審計(jì)活動，消除內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位時(shí)間上的距離，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效率；另一方面，審計(jì)人員可以通過互聯(lián)網(wǎng)對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行遠(yuǎn)程檢查并分析，有問題的事項(xiàng)可以實(shí)時(shí)交給被審計(jì)單位所在地的審計(jì)人員協(xié)助進(jìn)行現(xiàn)場核查并反饋核查結(jié)果，消除內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位空間上的距離，縮短內(nèi)部審計(jì)所需要的時(shí)間。

（三）通過互聯(lián)網(wǎng)，節(jié)約獲取各類數(shù)據(jù)信息的費(fèi)用

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)也要考慮成本效益的原則。“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”的融合預(yù)示著新的審計(jì)模式——遠(yuǎn)程審計(jì)模式的形成，較之于現(xiàn)場審計(jì)，它更具及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性，更好地對內(nèi)部審計(jì)的成本費(fèi)用進(jìn)行了控制。隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等的迅速發(fā)展，社會各行各業(yè)的數(shù)據(jù)信息隨之不斷增長。在確保數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)用戶隱私的前提下，大家可以共享各類型的數(shù)據(jù)信息[2]。通過互聯(lián)網(wǎng)，內(nèi)部審計(jì)可以獲取與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，包括企業(yè)按照法律要求公開的經(jīng)營狀況及經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)、同行業(yè)其他企業(yè)的參考數(shù)據(jù)、各類產(chǎn)品的單價(jià)、各類生產(chǎn)要素的成本信息等，減少了獲取各類數(shù)據(jù)信息所需的費(fèi)用。更加全面的數(shù)據(jù)信息也能幫助審計(jì)人員全方位對被審計(jì)單位做出更加準(zhǔn)確、客觀的評價(jià)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)建設(shè)，改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

“互聯(lián)網(wǎng)+”的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)對內(nèi)部審計(jì)人員也提出了新的要求。首先要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了滿足新常態(tài)下的高要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要成為財(cái)務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的專業(yè)技術(shù)人員和各種復(fù)合技術(shù)型人才，還要學(xué)習(xí)并掌握互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用技術(shù)，學(xué)會運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等手段，借助新的內(nèi)部審計(jì)方法，高效完成內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)工作。其次要培養(yǎng)職業(yè)道德素質(zhì)，進(jìn)行審計(jì)道德教育，強(qiáng)化審計(jì)人員的自我約束能力與自我管理能力，增強(qiáng)法制觀念，同時(shí)進(jìn)行定期考核，實(shí)施外在獎勵與懲罰措施。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)專業(yè)人士，聘請經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的環(huán)境的需要，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值的目標(biāo)。

四、結(jié)論

以“互聯(lián)網(wǎng)+”為背景的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，不僅有效提升了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的活力與創(chuàng)造力，同時(shí)對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)也將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，它促使許多產(chǎn)業(yè)都競相實(shí)現(xiàn)向互聯(lián)網(wǎng)化的轉(zhuǎn)型。在轉(zhuǎn)型過程中，也對內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。而當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)存在內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)成本高、部分審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高等問題，改革并完善內(nèi)部審計(jì)活動就成了當(dāng)務(wù)之急。由此，首先，建立并完善一套科學(xué)、合理的法律法規(guī)體系，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的法律支撐，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。其次，政府應(yīng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控和市場監(jiān)管，優(yōu)化資源配置。強(qiáng)化決策、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的職能，積極完善配套政策，為促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”的深度融合營造有利的政策環(huán)境。與此同時(shí)，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”形勢下的新的內(nèi)部審計(jì)評判標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部審計(jì)獎懲機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能。最后，強(qiáng)化社會公眾的監(jiān)督職能，凈化社會的政治、經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境，提升“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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作者:張復(fù)生 田艷媛 單位:鄭州大學(xué)商學(xué)院

第七篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制淺談

摘要：

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是企業(yè)審計(jì)工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)和最終追求目標(biāo)。它在整個(gè)審計(jì)工作的進(jìn)程。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的好壞,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與工作的質(zhì)量有密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要影響因素是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制過程中,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)和審計(jì)質(zhì)量幾個(gè)方面。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量需要有效的組織保障機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目過程質(zhì)量控制和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；因素；措施建議

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的含義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好與壞是審計(jì)工作的成與敗,它在整個(gè)審計(jì)工作,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用是決定性的因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)結(jié)果兩個(gè)方面,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為直接影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)量結(jié)果,沒有良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的行為,就沒有高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)行為的表現(xiàn)和反映。全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,可以更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)增值。

二、控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的意義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,是指企業(yè)管理由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的各種業(yè)務(wù)活動或進(jìn)行有計(jì)劃地監(jiān)督檢查的實(shí)現(xiàn)全面控制的行為。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分,建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),規(guī)范的行為審計(jì),審計(jì)責(zé)任,保證審計(jì)的質(zhì)量符合要求的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制企業(yè)內(nèi)部和外部的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動和特定的個(gè)體審計(jì)服務(wù),專注于各種質(zhì)量控制政策和程序的建立和實(shí)施,確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量符合規(guī)范要求,促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),增加組織的價(jià)值。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的好壞,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與工作的質(zhì)量有密切的關(guān)系,企業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和信譽(yù)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受限企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會審計(jì)相比在獨(dú)立性方面存在明顯的差距

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能是為企業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動提供監(jiān)督和服務(wù)，是在本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

2.根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門審核,如果發(fā)現(xiàn)重大問題,以反映被審計(jì)單位的上級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式各具特色，如有設(shè)在企業(yè)辦公室，也有與企業(yè)企業(yè)內(nèi)部其他相關(guān)部門合署辦公的。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織中只是充當(dāng)了“中間人”的角色，少數(shù)組織往往只是將其作為一種“擺設(shè)”，視為可有可無的部門，不受組織領(lǐng)導(dǎo)重視，開展審計(jì)工作難以得到組織企業(yè)內(nèi)部其他部門的支持配合，認(rèn)為審計(jì)就是找“茬”，不愿意將本部門的問題在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中暴露出來。顯然，以上各種情況的存在削弱了審計(jì)獨(dú)立性的要求，難以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）項(xiàng)目審計(jì)過程中的質(zhì)量控制有待提高

1.審前準(zhǔn)備不夠充分，缺乏對被審計(jì)單位的深入調(diào)查，充分了解。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員往往認(rèn)為開展本企業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的基本情況有所知曉，審前準(zhǔn)備工作可以簡化，忽視了對被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和其他審計(jì)環(huán)境的充分了解，然而制定的審計(jì)實(shí)施方案比較籠統(tǒng)，與被審計(jì)單位的實(shí)際情況存在較大差距，致使方案的具體操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。

2.審計(jì)工作底稿編制較隨意，缺乏謹(jǐn)慎性。審計(jì)工作底稿是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中記錄,是一座橋連接審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。審計(jì)工作底稿中存在實(shí)際的工作中存在編制不規(guī)范，審計(jì)取證不完整，不能揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的全過程，沒有對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，甚至有的審計(jì)人員不認(rèn)真仔細(xì)分析可能存在的重大問題，存在簡單復(fù)制被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料，對提供的資料不做進(jìn)一步分析性復(fù)核，就作為審計(jì)證據(jù)，記錄于工作底稿。

3.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，表現(xiàn)為審計(jì)項(xiàng)目深度不夠，審計(jì)結(jié)論缺乏準(zhǔn)確度，審計(jì)決定事實(shí)不清，法規(guī)制度引用不準(zhǔn)確甚至不引用現(xiàn)象，審計(jì)建議缺乏可操作性。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度執(zhí)行不到位

1.審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核流于形式，甚至出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制檢查復(fù)核的“真空地帶”，復(fù)核僅限于對底稿編制人員是否簽字，底稿各要素是否齊全、準(zhǔn)確，報(bào)告結(jié)構(gòu)和措詞是否規(guī)范等方面，沒有對審計(jì)查出問題、提出建議等實(shí)質(zhì)性問題進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)落實(shí)，偏重結(jié)果而忽視對審計(jì)過程的質(zhì)量控制，由此極易造成審計(jì)項(xiàng)目“錯報(bào)”和“漏報(bào)”風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，審計(jì)成果不明顯，容易造成企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)期望值的下降，影響審計(jì)形象。

2.責(zé)任劃分不清晰，落實(shí)責(zé)任制度不到位，因其職能原因，一些企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)部門責(zé)任制，建立責(zé)任體系但不執(zhí)行，有些不清楚，主要責(zé)任責(zé)任劃分不清楚，使責(zé)任追究制度無法得到真正落實(shí)。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高

1.表現(xiàn)在審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不夠合理，目前大部分企業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只具備對財(cái)務(wù)與審計(jì)知識的掌握，對于現(xiàn)代企業(yè)管理知識、各生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、信息化應(yīng)用、綜合分析問題能力等還存在明顯不足，無法適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對現(xiàn)代企業(yè)提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，在面對簡單的審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)可以從容應(yīng)對，一旦面對多元化的復(fù)雜審計(jì)工作就顯得捉襟見肘。

2.審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳，大事化小，小事化了是少數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在工作中處理問題的傾向，認(rèn)為審計(jì)和被審計(jì)之間都相互熟人熟面比較了解，審計(jì)中查出的問題能化解的就化解沒必要上綱上線。反映的一個(gè)問題是在職業(yè)中不能謹(jǐn)慎、客觀地對待審計(jì)中出現(xiàn)的問題，不能堅(jiān)持原則，這樣隨意性對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制百害而無一利。

四、關(guān)于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

（一）建立和完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)組織的建立是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和設(shè)置水平更高，更獨(dú)立，權(quán)力更高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角色扮演更充分。英美國家公司治理的實(shí)踐證明，企業(yè)的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告系統(tǒng)是現(xiàn)代公司理想的審計(jì)組織模式，內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告管理和審計(jì)委員會與此同時(shí)，在行政領(lǐng)導(dǎo)的高級副總裁兼首席財(cái)務(wù)官出差，接受審計(jì)委員會的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于不同的職能部門，如此使內(nèi)部審計(jì)的職能得到充分發(fā)揮。這種模式的建立能使審計(jì)的獨(dú)立性受到保障，同時(shí)又與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致，能更加有效地發(fā)揮審計(jì)功能，改善審計(jì)權(quán)威和獨(dú)立性，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目過程的質(zhì)量控制

1.認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制，周密安排審前準(zhǔn)備工作，做到科學(xué)、合理、全面思考。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對本單位的情況雖然了解，但是審前準(zhǔn)備工作仍然十分重要。

2.嚴(yán)格按照審計(jì)部門制定的《審計(jì)業(yè)務(wù)流程》和《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評分辦法》的要求控制項(xiàng)目質(zhì)量，明確責(zé)任，落實(shí)“三級審理”制度。同時(shí)在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制上采取以下具體措施。

（1）積極開好“三會”：即審前準(zhǔn)備會，現(xiàn)場定期碰頭會和報(bào)告討論會，會議要重實(shí)質(zhì)輕形勢。

（2）確實(shí)抓好“三級責(zé)任和分工”：即審計(jì)人員、審計(jì)組和審理的分工及責(zé)任。

（3）認(rèn)真做實(shí)“三大要件”：即審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告。

3.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要通過各種合理合法的審計(jì)程序。企業(yè)的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善內(nèi)部管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制適當(dāng)?shù)男袨椋虼似髽I(yè)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制和公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分。

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作者:丁有剛 單位:安徽金智會計(jì)師事務(wù)所