本站小編為你精心準備了金融資產公司內部審計風險及防范措施參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

【摘要】在金融資產公司綜合經營的大背景下，傳統金融資產管理公司不斷探索混業經營模式。金融資產公司在堅持不良資產收購主業的基礎上，已逐漸發展成為以綜合金融產品服務商為特色的金融控股集團。隨著金融資產公司經營業務的擴大，特別是面對日益復雜多變的經濟金融環境，對金融資產公司內部管控的能力也提出了更高的要求。因此，探究金融資產公司內部審計風險及其防控機制對保障金融資產公司健康發展，預防金融風險具有較大的現實意義。

【關鍵詞】金融資產公司；內部審計風險；防范策略

一、引言

隨著我國經濟步入下行周期，銀行等金融機構的不良資產規模急速擴大，為金融資產管理公司的加快發展提供了良好的市場環境。國有四家資產管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產公司的進一步發展掃清了制度障礙。隨著各省級金融資產管理公司的陸續成立，國內金融資產公司數量已迅速增加，金融資產管理公司已成為中國金融體系中十分重要的組成力量。金融資產管理公司獨特的歷史使命，決定了他們的健康有序發展，關乎國家經濟發展與社會秩序的穩定。近年來，監管部門更加注重對金融資產公司的內部審計管理，督促金融資產管理公司規范經營，維護金融市場秩序的穩定，防范系統性金融風險的發生。除四家金融資產公司之外，各家省級金融資產公司均成立時間不久，規模還相對較小，業務發展尚未成熟，盡快建立健全的內部審計制度對其健康發展意義重大。當前金融資產公司內部審計管理工作的缺失問題仍然十分突出，很多金融資產公司內部審計機構和審計人員不能夠及時發現公司經營管理活動過程中的違規行為以及虛假信息，或者審計人員自身素質和道德問題帶來一系列金融資產公司風險損失和經濟社會不良影響。內部審計作為金融資產公司內部風險防控機制，務必做到切實有效的加強金融資產公司經營管理的財務、資金、業務運作中的違規行為以及管理制度的薄弱環節與漏洞。

二、金融資產公司內部審計的主要風險

金融資產公司內部審計風險是指內部設計部門或者內部審計人員未能及時發現金融資產公司經營活動中存在的一系列違規行為、信息造假行為或其他有損金融資產公司和經濟社會正常有序運行的各種潛在風險。金融資產公司內部審計工作中常見的審計風險主要有以下兩個方面：

（一）客觀環境風險

當前金融資產公司業務繁雜，各項經營與財務信息冗雜，盡管互聯網技術日益成熟帶來大數據分析工具提供了內部審計的準確性，但是互聯網工具應用讓信息的傳遞與復雜性無疑加大，現有金融資產公司內部審計人員的審計技術在一定程度上難以應對快速變化的經營環境，當前審計法律規范、行業標準以及系統的審計機制缺失都會增加內部審計判斷失誤的風險。制度風險：金融資產公司往往會建立一套相對完整的內部審計機制，內部審計部門負責定期的金融資產公司經營業務、財務狀況、資金流動進行清點盤查。良好的內部審計制度對金融資產公司減少會計舞弊、信息造假或者其他違規行為具有重要意義。金融資產公司內部審計制度建立不健全，會給經營人員留下很多違規可能性，而審計人員很難在一個不夠健全的審計機制里做到防微杜漸，從而造成金融資產公司業務審計報告的重大失誤。制度風險是我國當前金融資產公司甚至是各大商業銀行內部審計中普遍存在的問題，缺乏審計質量監管機構和完善的會計披露與審計標準。信息風險：內部審計部門扮演的角色往往是對其他部門工作的檢查、糾正與批報。對于很多部門來說，內部審計的存在會給他們帶來很大壓力，因此具有較強的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數據報告等都會給內部審計帶來很多信息失真問題。因此，強調內部審計的獨立性和權威性十分重要。而另一方面，作為內部審計部門往往完全獨立于各個部門，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計原始資料，很難從整體上把握金融資產公司各個部門的基本運營情況，因此在內部審計中出現重大紕漏問題就十分常見。法律風險：我國盡管已經陸續出臺一些相關法律法規來規范金融資產公司的內部審計工作，但是總的來說法律效應還比較弱。對于很多審計規范和標準尚無完善的界定說明，內部審計相關問題的處理也沒有完善的法律依據，因此內部審計的報告也沒有得到良好的執行。正因如此，往往在內部審計工作中審計人員不會十分重視審計質量，抱有應付了事的心態。方法風險：內部審計工作是一個系統的問題識別、評價與管控的過程，因此內部審計程序與方法的科學性十分重要。我國并未針對內部審計制定完善的執業規范，各金融資產公司內部審計方法以及程序各不相同，因此就方法本身來說就有很多潛在風險。此外，隨著互聯網的發展，金融資產公司的轉型發展，業務范圍、經營產品以及資金流動更加繁雜，傳統以基礎賬務為主的內部審計方法已經不滿適應當前需要。在金融資產公司業務運營線上化的今天，以傳統抽樣審計技術來進行內部審計就必然存在眾多漏洞，互聯網經濟時代需要更為全面系統的把握企業經營的各項活動中的潛在風險。

（二）內部審計的主觀風險

內部審計的主體是金融資產公司審計部門的各位審計人員，因此審計人員自身的職業技能、職業道德問題是不可忽視的內部審計風險。執業素質風險：執業素質風險包含內部審計人員的審計財務與審計知識水平，從業經驗、操作能力等方面欠缺導致的一系列審計判斷失誤問題。審計人員的基礎財務與知識儲備不足，會造成基本常識判斷的失誤，而我國當前諸多金融資產公司內部的審計人員整體素質并不高，識別風險，判斷正誤的能力較低。此外，大多數審計從業人員缺乏良好的計算機技術應用，面臨復雜的審計問題，難以做到及時有效的取證數據，進行科學的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計工作變得主觀定性化，而專業性的缺乏進一步降低了審計結果的準確性。職業道德風險：職業道德是任何行業都必須遵守的基本準則，而對于金融資產公司這種關乎社會經濟發展命脈的機構來說，職業道德的缺失將會是十分嚴重的事情。實際上，很多金融資產公司內部審計缺失是由于審計人員利益導向與被審計部門相關利害關系者的私下勾結蒙混過關或者刻意隱瞞、虛假報告，或者受到權威力量的壓力而不能堅守原則，違反審計規范，帶來嚴重的后果。此外，審計人員工作作風浮夸、不踏實，使得審計工作不夠深入，對于應當發現和揭示的問題沒有發現和揭示，從而產生審計風險。

三、金融資產公司內部審計風險防范策略

金融資產公司內部審計是防范各項經營業務風險的重要一環，如何控制內部審計環節的風險顯得十分重要。當前我國金融資產公司內部審計風險存在的主要問題在于內部審計部門的獨立性和權威性欠缺、審計人員素質不高以及審計風險防范技術不夠等原因，因此應該著重從這幾方面下手逐步構建良好的風險規避系統。

（一）確立以風險為導向的內部審計模式

以風險為導向的審計模式是近年發展起來的一種將審計風險觀念應用于審計過程的一種審計模式。風險導向型的企業內部審計模式應用對金融資產公司風險防控具有重要意義，已經受到國外眾多金融機構的廣泛關注，它依據整個行業內風險發生概率來對審計的對象、內容、時間與審計標準進行制定，與此同時必要的審計項目風險評估與投入產出效率分析在整個審計工作中具有非常重要的質量保障性與經濟效益性。與傳統的賬目基礎審計和制度基礎審計相比，風險導向模式更為先進科學，也更加全面，對整個審計過程中的風險識別和防范也更為有效。因此，我國金融資產公司面臨復雜多變的商業環境應該充分發揮風險導向型內部審計作用，保障內部審計的高質量、低風險與經濟效益。

（二）重視金融資產公司內部審計風險評估

風險評估主要是指金融資產公司內部審計機制中確立良好的內部審計監督與風險評估機制，并對于各項審計項目進行全面的風險評估，從而識別和找出重點風險因素或者潛在的隱患，在內部審計風險評估的過程中應該通過可能性評估、風險因素測試和平衡矩陣，以風險發生的概率為基礎來評估風險發生的潛在影響，進行風險度量，采用不同的方法對風險進行排序，將風險評估過程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風險因素，按風險水平的高低對金融資產公司的擬審計對象進行排序，確定內部審計的先后順序。與此同時，內部審計風險評估除了要做好被審計項目的風險評估，還應該確立自我評估機制。由金融資產公司其他監管部門做好內部審計部門審計項目的風險評估工作，一方面有利于及時采取措施挽回由于內部審計失誤帶來的損失，另一方面有利于審計部門自我檢討，建立風險案例庫。

（三）加強內部審計獨立性，規范內部審計機制

內部審計是獨立客觀的檢查、咨詢部門，內部審計結果的質量對金融資產公司能否有效認識和發現風險，采取恰當的風險控制措施十分重要。內部審計的獨立性是指內部審計部門能夠獨立的行使職能，不受外界權威、利益誘惑等的影響出具客觀真實的審計報告，準確直觀的評價金融資產公司經營管理和內部控制機制的完善程度，發現金融資產公司經營過程中的風險與缺陷，并發揮審計的權威性，審計結果報告應該得到重視和恰當的應用。加強內部審計工作的獨立性和權威性，各金融資產公司應著重推進內部審計規范標準制定，建立完善的內部審計機制與操作流程，確立審計工作的重點工作，樹立正確的審計意識并逐漸確立一種審計文化。此外，良好的審計工作實施務必需要良好的審計相關法律法規護航，這需要行業或者國家相關部門做出更多的司法推進。

（四）優化審計人員職業素質

金融資產公司應該重視內部審計人才隊伍建設，加強金融資產公司內部審計人員的從業標準的不斷改進，提高其準入口檻并實行從業資格考核制度，對考核通過的人員頒發該金融資產公司的內部審計從業人員資格證書，同時還可對多次審核中審核不達標的相關內部審計人員采取崗位調離等措施。其次，還要注重審計人才培養，通過繼續教育或者公司組織專業培訓等方式不斷鼓勵內部審計人員提升自己專業知識和業務操作能力。金融資產公司內部審計部門可以通過跨專業人才吸收來補充內部審計工作中短板，這樣有利于人員結構多元化發展，根據自身不同的專業優勢從而促進內部審計的更好的發展。最后，職業道德培育是一個持續的話題，內部審計人員的職業道德需要得到金融資產公司管理層的重視，加強員工職業道德培養十分重要，必要時在內部審計績效考核獎懲機制中做出更進一步的完善，強化其對審計人員工作的規范性。

五、結論

隨著我國金融體制改革的不斷深入，我國已然進入金融混業經營的時代。金融資產管理公司作為我國金融體系的穩定器，應更加注重內部審計管理，防范內生的金融風險因素。金融資產管理公司應該盡快確立以風險為導向的內部審計模式，加強內部審計風險評估，推進立法和行業標準制定，規范操作流程，確保內部審計工作的獨立性和權威性。此外，也要注重金融資產公司內部審計人才隊伍建設，切實有效的提高內部審計工作質量，降低內部操作風險。

參考文獻

[1]王中曄.基于實效角度的商業銀行內部稽核體制重構[J].中國鄉鎮企業會計，2013（05）.

[2]歐暉，方學梅.全面風險管理理念下的稽核轉型[J].中國金融，2012（09）.

[3]金融危機下我國金融資產公司實行風險導向型審計的思考[J].海南金融，2009（07）.

作者：羅立剛 單位：中國長城資產管理股份有限公司