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摘要：實現(xiàn)內(nèi)部審計風險成因的分析，可以為化工企業(yè)更加有效地提升審計工作水平提供支持。本文首先對化工企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)工作的風險構(gòu)成情況進行了考察分析，并結(jié)合化工企業(yè)的發(fā)展需求，制定了內(nèi)部審計風險的防范策略，對提升化工企業(yè)內(nèi)部審計風險管控質(zhì)量，具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；內(nèi)部審計；風險控制

引言

實現(xiàn)內(nèi)部審計相關(guān)風險的有效防控，可以為化工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供較為完整的支持。因此，對內(nèi)部審計風險進行成因分析，并制定相應的改進策略，是很多化工企業(yè)審計工作人員重點關(guān)注的問題。

一、化工企業(yè)內(nèi)部審計風險防范的重要意義

化工企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨著十分復雜的市場和社會因素考驗，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作風險的防范，是確?；て髽I(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。首先，內(nèi)部審計工作的實施可以使化工企業(yè)的內(nèi)部職能得到更加合理的設(shè)置，尤其可以使監(jiān)督制約機制的構(gòu)建具備更加有利的基礎(chǔ)條件。除此之外，實現(xiàn)內(nèi)部審計相關(guān)問題的成因分析可以使內(nèi)部審計風險的防控具備更高的有效性，尤其可以使化工企業(yè)的運營成果得到準確的總結(jié)，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學化設(shè)定提供幫助。

二、化工企業(yè)內(nèi)部審計風險成因

（一）化工企業(yè)審計技術(shù)的選擇缺乏合理性

部分化工企業(yè)在制定內(nèi)部審計工作方案的過程中，將關(guān)注重點集中于審計工作的管理層面，缺乏對審計技術(shù)選擇合理性的關(guān)注，未能結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況制定審計風險的管控策略，導致審計技術(shù)的應用難以在風險控制方面具備良好的基礎(chǔ)條件。部分企業(yè)簡單地使用風險基礎(chǔ)審計方法處理審計工作，缺乏對化工企業(yè)審計需求的充分總結(jié)，風險支出的設(shè)計和審計效果的評估無法具備足夠的規(guī)范性，難以在審計技術(shù)的合理選擇過程中，有效地實現(xiàn)審計技術(shù)的創(chuàng)新應用。一些審計工作在處理審計工具選擇的相關(guān)工作過程中，對于會計電算化需求的分析研究存在不足，缺乏對審計工作實際效果的有效總結(jié)，導致審計流程的設(shè)置無法與會計電算化的實施需求相適應，無法在審計軟件得到改進的情況下，有效實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)共享平臺的構(gòu)建，也使得審計工作效率難以得到提升。

（二）化工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不足

現(xiàn)有的一些化工企業(yè)在制定內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)計策略過程中，對于內(nèi)部審計相關(guān)權(quán)力的行使情況調(diào)查分析存在不足，缺乏對審計工作獨立性影響因素的總結(jié)，在制定審計質(zhì)量的具體控制措施過程中，無法實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)計合理性的有效總結(jié)，導致審計工作的設(shè)計難以為化工企業(yè)更加合理的實現(xiàn)內(nèi)部資源調(diào)配提供幫助。一些化工企業(yè)對于審計工作的匯報渠道調(diào)查研究存在不足，缺乏對審計工作獨立性管控需求的有效分析，在處理內(nèi)部審計作用的管控措施過程中，未能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作特征的有效調(diào)查研究，最終導致企業(yè)內(nèi)部審計工作無法在部門級別設(shè)計方面具備更高的科學性，不利于審計風險的規(guī)避。一些化工企業(yè)對于治理層溝通舉措的作用總結(jié)考察不夠充分，缺乏對內(nèi)部審計監(jiān)管有效性的總結(jié)，無法為內(nèi)部審計機構(gòu)的改良提供必要支持。

（三）化工企業(yè)審計工作程序的設(shè)置缺乏科學性

實現(xiàn)審計工作程序的創(chuàng)新調(diào)整可以為化工企業(yè)提升審計規(guī)范性提供幫助。但是，現(xiàn)有的一些化工企業(yè)審計工作者對于業(yè)務程序的設(shè)置合理性調(diào)查總結(jié)存在不足，缺乏對現(xiàn)代企業(yè)會計信息構(gòu)成情況的有效總結(jié)，在處理審計范圍設(shè)計的相關(guān)工作過程中，未能對審計程序和審計方法進行合理性研究，導致影響審計質(zhì)量的各項因素難以充分明確自身價值，無法在審計工作程序的設(shè)計中，滿足審計風險的控制需要。一些化工企業(yè)審計工作的實施對于審計結(jié)論是否存在偏差調(diào)查考核存在不足，缺乏對現(xiàn)代審計相關(guān)工作運行原則的總結(jié)，尤其對于影響成本效益水平的因素分析研究不夠全面，無法在審計工作相關(guān)資源消耗得到明確的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)審計工作程序合理性評估，也使得審計風險的控制策略難以得到有效改進。一些化工企業(yè)的審計工作對于現(xiàn)有的潛在風險調(diào)查總結(jié)存在不足，導致內(nèi)部控制制度測試的作用無法得到明確，不利于化工企業(yè)審計工作的改良。

（四）化工企業(yè)內(nèi)部審計范圍設(shè)計存在局限性

內(nèi)部審計范圍是否實現(xiàn)了有效覆蓋是決定化工企業(yè)審計質(zhì)量的關(guān)鍵。但是，現(xiàn)有的一些化工企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計范圍設(shè)置合理性的總結(jié)考察，未能實現(xiàn)審計工作錯誤因素的調(diào)查總結(jié)，尤其對于虛報業(yè)績或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等違法行為的督查存在不足，導致拓展內(nèi)部審計范圍的必要性無法得到有效認定，難以在審計工作實施的過程中實現(xiàn)風險因素的全面管控。部分化工企業(yè)對于內(nèi)部審計相關(guān)工作的側(cè)重點重視程度較低，缺乏對事中審計和事后審計有效性的總結(jié)，在處理經(jīng)營效果審計的相關(guān)工作過程中，未能實現(xiàn)審計工作風險關(guān)聯(lián)因素的有效把控，最終導致內(nèi)部審計工作的范圍無法得到拓展。一些內(nèi)部審計工作對于信息技術(shù)資源的應用優(yōu)勢總結(jié)不夠充分，缺乏對風險管理工作價值的掌握，無法在內(nèi)部審計工作中提升企業(yè)價值。

三、提升化工企業(yè)內(nèi)部審計風險的管控策略

（一）提升化工企業(yè)審計技術(shù)的選擇合理性

化工企業(yè)需要將審計方法的創(chuàng)新作為提升審計質(zhì)量的主要手段，尤其要對審計技術(shù)的選擇合理性加以研究，根據(jù)化工企業(yè)的發(fā)展需求處理審計技術(shù)的創(chuàng)新應用策略，確保審計風險管控措施得到改進，進而滿足化工企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實施需要。在處理審計方法創(chuàng)新設(shè)計的相關(guān)工作過程中，務必對審計工作的環(huán)境特征加以研究，使審計方法的選擇可以充分適應審計工作的開展條件，以此保證審計技術(shù)得到合理有效的選擇。一定要對當前大部分企業(yè)審計工作的實施經(jīng)驗進行總結(jié)，將風險基礎(chǔ)審計作為主要關(guān)注的問題，確保審計風險指數(shù)得到更加合理的設(shè)定，以便審計工作可以得到更加合理的選取，使審計技術(shù)得到更加合理的選擇。要對會計電算化相關(guān)工作的實施特點進行總結(jié)分析，尤其要對審計工作推進過程中，會計電算化相關(guān)工作的實施基礎(chǔ)進行調(diào)查總結(jié)，確保企業(yè)審計技術(shù)軟件的選擇可以在審計數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建方面發(fā)揮更大的價值，以此保證審計工作的效率得到優(yōu)化。

（二）提升化工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置獨立性

化工企業(yè)一定要對影響內(nèi)部審計工作最終質(zhì)量的因素加以總結(jié)，并對內(nèi)部審計機構(gòu)可能受到的外部影響進行分析，使內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性建設(shè)的突出價值可以得到明確，為化工企業(yè)更加充分的調(diào)整內(nèi)部審計機構(gòu)提供幫助。化工企業(yè)要對現(xiàn)有的審計工作進行獨立性分析，并對影響審計工作質(zhì)量的各方面舉措進行價值分析，使內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)可以與財務部門保持一致，從而滿足審計工作的創(chuàng)新實施需要。要加強對財務工作匯報原理的分析研究，并對審計工作是否具備足夠獨立性加以研究，使內(nèi)部審計作用的有效性可以得到更加有效的判定。要對化工企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部審計工作的兼任情況進行總結(jié)分析，尤其要對內(nèi)部審計部門的級別設(shè)置合理性加以總結(jié)，使內(nèi)部審計工作的實施可以在多層次溝通渠道創(chuàng)新方面取得進展，并保證內(nèi)部審計所需的監(jiān)管措施可以得到改良。

（三）提升化工企業(yè)審計工作程序的設(shè)置科學性

化工企業(yè)在制定內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新策略過程中，需要對審計程序是否得到了合理設(shè)置進行分析考察，結(jié)合會計信息數(shù)量和范圍的特點，制定審計程序創(chuàng)新方案，確保審計程序的制定具備更好的科學性和普適性。一定要對審計風險的形成原理進行考察研究，并使用抽樣審計的方式執(zhí)行審計狀況的評估方案，使?jié)M足審計程序構(gòu)建質(zhì)量的因素可以明確判斷自身價值，以此保證現(xiàn)代審計工作可以在明確成本效益原則的基礎(chǔ)上得到改進?；て髽I(yè)要加強對審計意見合理性的重視，結(jié)合審計程序的特征，制定審計結(jié)論的評估策略，并保證審計風險可以在這一過程中得到更加精準的識別，為審計工作程序的創(chuàng)新調(diào)整提供更加有利的基礎(chǔ)條件。要對審計工作結(jié)論的各方面影響因素加以分析，尤其要對審計方法的改革有效性予以研究，確保內(nèi)部控制制度的測試性能得到更加有效的開發(fā)，從而滿足化工企業(yè)審計工作的創(chuàng)新需求。

（四）提升化工企業(yè)內(nèi)部審計范圍的設(shè)計合理性

化工企業(yè)需要對當前的內(nèi)部審計內(nèi)容進行總結(jié)，使財務審計和經(jīng)營審計等重要工作是否在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)了全覆蓋得到明確，以便內(nèi)部審計范圍的設(shè)定可以與舞弊現(xiàn)象的管控需求保持一致，進而滿足化工企業(yè)審計方法和模式的創(chuàng)新需要?；て髽I(yè)需要對拓展審計工作范圍的多方面價值予以總結(jié)，尤其要對內(nèi)部審計工作實施過程中，開拓性思維的重要價值進行總結(jié)，以便可以為審計風險控制工作范圍的拓展提供必要支持。要對需要業(yè)績和轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等不良行為的督查有效性進行總結(jié)，使審計范圍的拓展可以在提升監(jiān)管完整性方面凸顯出自身價值，使各類審計工作可以具備更強的風險應對思維，并促進相關(guān)內(nèi)部審計工作的改進。

結(jié)語

實現(xiàn)化工企業(yè)內(nèi)部風險成因的分析，可以使風險的管控策略具備更高的準確性。因此，加強對化工企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部風險情況的調(diào)查研究，并制定符合實際情況的改進策略，對提升化工企業(yè)內(nèi)部審計風險的綜合性控制水平，具有十分重要的意義。

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