本站小編為你精心準備了審計風險的原因與防范對策參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、審計風險的成因

（一）被審計客戶的因素

1、客戶內部管理制度不完善?？蛻魞炔抗芾碇贫却嬖趩栴}，例如會計制度存在漏洞或內部控制制度不健全等，這些問題都可能導致財務報表本身不符合準則要求，缺失公允性和真實性，從而增加了審計失敗的風險。在客戶沒有完整內部管理制度的情況下，客戶內部的財務就是混亂和失真的，注冊會計師根本無法發表恰當的意見。

2、客戶管理層有意進行財務舞弊。在現實業務中，更可能出現的是公司管理層為了掩飾其糟糕的經營狀況和財務狀況，故意編造虛假財務報表，調低虧損，虛增利潤。由于審計人員是站在事后的角度來審查這些業務，可能由于對業務不夠了解、現場檢查不夠全面等各種因素而未能發現這些財務舞弊。只有那些經營風險巨大、財務狀況糟糕的公司才有進行財務舞弊的動機，這種公司很有可能在接下來的時間內因為經營苦難、資金鏈斷裂不得不宣布破產，從而暴露其財務舞弊。

（二）審計人員的因素

1、自身業務能力不足?，F代公司發展速度很快，市場競爭激烈，為了能在市場中占據優勢，越來越多的大型跨國公司出現了。它們的業務更加復雜，規模更加巨大，這就對審計人員提出了更高的要求。如果審計人員不具備足夠的專業知識，豐富的業務經驗，很可能在審計過程中難以發現虛假信息，增加了出具不實報告的可能性。

2、審計人員違背職業道德。職業道德是審計人員在執業過程中必須時刻遵循的準則，它影響著審計質量。只有審計人員遵守職業道德，保持自身的獨立性和客觀性，履行職責，才能完成審計任務，出具真實可靠的審計意見。如果審計人員違背職業道德，與客戶相互勾結，喪失獨立性，便會嚴重影響審計意見的真實性和可靠性，從而增加審計風險。

3、會計師事務所審計質量管理體系不健全。除了上述審計人員自身的因素，在會計師事務所層面上，審計質量管理體系不健全也會增加審計風險。如果會計師事務所可以建立健全審計質量管理體系，僅僅一個人的業務水平或者職業道德出現問題，也會被其他人發現然后改正，不會影響到最終審計意見的真實性和客觀性。與此相反，不健全的審計質量管理體系給了審計人員以權謀私的可能性，無法最大程度地避免審計失敗，增加了審計風險。

（三）社會環境的因素

除了前面說的客戶和審計人員自身的因素，社會環境也日益成為增加審計風險的一個因素。因為所有權和管理權分離以及經濟環境越發復雜，各個利益主體越發依靠審計結果來了解公司的經營狀況和財務狀況。一旦企業經營失敗，投資者因為蒙受損失，就會要求會計師事務所為未能及時揭示或報告這些問題而賠償。很多國家迫于社會的壓力，逐漸擴大會計師事務所在這方面的責任，這都在不斷增加審計風險。

二、審計風險防范措施

1、提高準入門檻，加強人員管理。會計師事務所應該不斷加強事務所人員的管理，在招聘員工之前，嚴格審查其執業資格，保證其具備足夠的專業知識和高尚的職業道德。在員工入職之后，還要不斷的進行員工培訓，保證其獲取最新的政策變動信息，熟練掌握審計方法，保持必要的職業謹慎。在實際執業過程中，審計人員應該時刻遵守職業道德，保證自身的獨立性，嚴格按照審計手冊以及準則要求的審計流程來開展審計業務。只有一切以法律法規為準繩，堅持原則，才能降低自身被起訴的可能，防范審計風險。

2、重視對審計業務的管理。在會計師事務所的層面上，首先要注意甄別客戶。會計師事務所應該建立客戶檔案，對于誠信缺失的客戶以及之前存在財務舞弊的客戶，要記錄在案。在處理污點客戶的業務時，要合理估計審計風險，提高職業謹慎。采取不同的對策應對，降低審計風險。其次，嚴格按照準則規定的審計程序進行審核。會計師事務所應該制定審計守則，清晰界定審計過程中的每一步，保證每個審計人員都可以按照規定的步驟來開展審計活動。最后，會計師事務所應該和客戶保持有效良好的溝通。對于在審計過程中發現的一些財務問題，可以適當的與客戶進行溝通，要求其進行合理的修改，從而真實準確的反映公司的財務狀況，降低出現風險的可能。

3、健全會計師事務所制度建設。除了在業務層面上的措施，會計師事務所還應該在制度層面上，建立起一整套防范審計風險，保證審計質量的制度。一方面，要切實建立起會計師事務所的質量控制制度，從對業務質量承擔的領導責任、相關職業道德要求、客戶關系和具體業務的接受和保持、人力資源、業務執行以及監控六個方面，多管齊下，保證審計人員遵守執業道德準則和法律法規，從而出具適合具體情況的審計報告。另一方面，會計師事務所還要建立一定的內部控制制度，利用審計人員之間互相牽制，消滅可能出現問題的環節，促使審計人員謹慎執業。審計風險已經越來越成為會計師事務所的主要風險之一，會計師事務所應該加強對于審計風險的識別、評估和防范。只有始終如一的保持謹慎性和獨立性，防范各種風險，會計師事務所以及審計人員才能夠合法安全的執業。

作者：岳向黎單位：中國人民銀行西安分行