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審計分析的操作步驟

審計工作人員在開展審計工作之時，對各類會計資料，如：賬簿、平整以及報表等的審查是審計工作不可缺少的重要組成部分，而在開展對這些工作的審計之前，往往先要對其進行分析，具體的審計分析步驟如下：首先，要對財務報表進行仔細的審閱。在現代審計工作中，針對財務的審計往往是采用逆查法以及抽查法。在進行財務報表審計分析時，工作人員必須要對利潤報表以及資金平衡報表進行著重審查，只有這樣才能夠全面的掌握盈利結構和資金結構餓情況，才能夠了解資金的來源分布與占用情況，繼而才能夠對各個項目中存在的固有風險的性質進行識別，掌握審計的主要事項。其次，要評價各個主要事項的內部控制系統，要對各個內控系統的控制點進行仔細的檢查并驗證其健全與否、是否能夠發揮其作用。要在識別控制風險的基礎上，明確對各個主要事項的審計要點。第三，要根據報表的分析結果來確定審計工作的審計范圍和審計要點，要在有明確目的的基礎上對會計憑證以及各個相關賬簿的內容進行審核。眾所周知，會計賬冊是收支活動的根據，其匯集了會計憑證所反映的各項財務收支事項，淫才，對其實施審計分析也是一種檢查問題、發現問題的重要環節。通過審計分析，能夠有更好的揭示其中所蘊含的問題，便于取證，是保證審計結論正確的重要環節。

審計分析在實施審計工作中的運用探析

1．必須要以審計分析作為基礎進行審計風險的評估。在過去，人們在開展審計工作時，往往只進行針對會計資料的測試，而忽略對固有風險評估。對于會計信息來說，固有風險能夠對其產生十分巨大的影響。在傳統的審計工作中，由于受到種種原因的影響，審計的工作人員往往很難開展抽樣審計，這樣就不能夠全面的發現審計單位全部錯誤和弊端。在開展實質性測試時，如果沒有對被審計的單位進行行之有效的固有風險評估，就會使工作出現偏差，即：弱化了對重點審計領域的關注，在非重點領域上投入了大量的精力，嚴重的時候可使審計工作失敗。為了避免出現這樣的情況，保證審計工作能夠取得成功，審計工作人員就必須要以所掌握的資料為基礎進行分析，以此來確定審計工作的重點領域和可能會存在的審計風險和問題。在進行審計分析時，要全面掌握被審計單位的規模等情況，確保所有的資料真實可靠以及審計的成本在可承受和可控制的范圍之內。其次，對于重要的會計報表來說，要做好與之前年度和行業平均水平的比較工作，以此來找到變動幅度較大或者是與預期值相差過大項目指標，繼而向相關的工作人員了解這些項目指標的情況。對于了解之后仍舊存在疑問的項目指標要做好記錄工作，一邊在進行審計工作時重點審查。通過這樣的審計分析，能夠跟好的確定審計工作的重點領域和非重點領域，便于合理分配有限的資源，提高審計的效率。

2．要通過審計分析來掌握審計工作的工作重點。在進行審計調查時，工作人員必須要全面的掌握被審計的單位的基本情況，要了解了解被審計單位的整體情況以及相關線索，對審計單位可能夠會存在的問題進行分析，以此來確定審計的重點。首先，審計工作人員必須要全面的了解被審計單位所處的外部情況，主要有：法律上的相關規定和國家政策和其對被審計單位所產生的影響；被審計單位的行業特點、行業現狀以及發展趨勢等。其次，還要全面掌握被審計單位的內部情況，通過走訪、調查等形式，加強大與相關部門和單位的溝通，全面了解各個相關機構或主管人員的情況。除此之外，還要掌握職工工資的發放情況、福利情況以及單位銀行開戶的情況等。最后，要全面的了解被審計工作在被審計單位的行業中所遇到的共性問題以及歷年審計工作中出現的薄弱環節和盲區。只有做好這些審計分析工作，才能夠確定審計工作的重點內容與區域，才能夠有針對性的開展審計工作。

3．審計分析性復核法。在審計工作中，分析性復核法是發現錯誤和弊端的疑點的有效方法之一。對于這一審計分析方法來說，盡管其不能夠直接獲得審計的證據，但是其還是能夠幫助審計工作人員更好的發現審計事項中的異常情況，有助于幫助其確定審計的重點領域和被容，通過審計分析復核法，審計工作人員能夠有效地提高對會計舞弊和差錯的審計質量和效率。為了能夠更好的使用審計分析復核法，審計人員必須要不斷地充實自己，努力的構建并不斷的完善自己的知識結構，此外，還必須要加強對能夠影響企業經營成果以及財務狀況的因素的了解，要大力培養自己的職業敏感。在進行審計工作時，審計工作人員必須要合理的運用審計分析復核法對會計報表的組成要素的合理性、其他單位具有可比性信息變動情況以及會計和非會計信息之間的差異進行分析，只有這樣才能夠發現會計的錯誤和舞弊，才能夠為實質性的復核工作奠定基礎。

4．在進行審計分析時要注重對企業實質性的交易進行分析。根據我國新型的會計制度要求，各個企業再進行會計核算時，必須要更加注重實質，而不能夠僅僅是流于形式，這是當前進行會計核算所必須要遵守的一項重要的會計原則。在進行會計核算時，實質重于形式的會計核算原則能夠有效地保證并提高會計信息的真實性，因此，進行審計工作的工作人員就必須要不斷的加強學習，提高自己的理論知識、豐富自己的實踐經驗，要將這一會計原則作為開展審計各項工作的出發點。在這方面，審計工作的工作人員還必須要注意這一點問題，即：這一會計原則盡管能夠有效地提高審計信息的真實性，但是也會被一些別有用心的人利用，以此來虛擬自己的經營業績。因此，在審計工作人員在對企業的實質性的交易進行分析，就不能夠僅僅依靠法律的形式來對交易或事項的真實性的依據進行判斷。

5．必須要正視并加強對非會計信息的分析。審計機關的相關工作人員在對需要進行審計的單位開展審計工作時，相對于需要被審計的單位來說，往往是占有著極強的優勢，在這樣的情況之下，審計工作的工作人員就必須要正視并加強對非會計信息的分析，以此來判斷進行審計的單位是否存在會計錯誤和舞弊的行為。在開展審計工作時，審計工作人員往往不能夠依照對會計信息進行實質性的測試來發現被審計單位的錯弊行為，也正是因為這樣的情況，審計人員要想更加準確、有效且及時的發現被審計單位的會錯弊情況，就需要審計人員在對其相關會計賬目進行審計時，要加強對能夠影響會計報表公允反映的非會計信息的分析，并要對其作出正確的評價。一般來講，這類信息主要有：企業的經營理念、市場份額、企業的主要供應商和企業管理者的素質情況以及企業經營環境的變化情況等。與會計信息相比，這些非會計信息是企業經營情況的真實反映且企業無法通過自身的行為對其進行主觀修改，因而，審計工作人員在進行審計工作時，必須要加強對企業非會計信息的分析和研究，只有這樣才能夠更好地判斷企業的經濟行為是否正常，其獲得利潤是否與企業的獲利能力相一致，只有這樣才能夠有效地發現企業的造假行為，才能夠避免被企業粉飾、包裝后的會計報表所迷惑，由此可見，這是審計工作工作質量的重要保障。

6．企業發展前景分析也是審計分析工作的重要組成部分。對于企業的會計報表來說，其僅僅是對過去一段時間內企業的財務狀況以及經營成果的反映。因此，在評價企業的財務狀況以及經營成果時，會計報表僅僅是一個重要依據，但不是全部依據。要想對企業的財務狀況以及經營成果如實的進行全方位的評價，一方面要加強對會計報表的分析，另一方面要加強對企業未來發展前景的分析。這是因為，企業再進行經濟活動時，往往會因為國家或地方的優惠政策、對關聯交易的過度依賴甚至是地方保護主義而取得良好的經營成果，呈現出十分優秀的經營業績。但是，通過這樣的條件所取得經營成果必將會在歷史的檢驗中被淘汰，此外，加之企業的管理的觀念和方法落后、生產技術更新速度過慢等情況，必將會讓企業進入發展的“死胡同”。因此，基于這樣的情況嗎，審計人員在進行審計工作時，必須要加強對企業發展前景的分析，不但要對企業現階段的財務情況進行如數的評價，還要對企業的未來進行一定的分析，只有這樣才能夠發揮審計工作的作用，才能夠讓審計工作推動經濟發展。

結語

總而言之，審計分析是審計工作的重要組成部分，是開展審計工作的基礎，通過行之有效的審計分析，能夠及時的發現錯誤和舞弊的行為，能夠確定審計工作的重點工作領域和內容，有助于提高審計工作的效率，節約審計工作的成本，簡而言之，審計分析是影響審計工作質量的重要因素，因此，審計工作人員必須要做好審計分析工作，確保審計工作能夠保質保量的完成。（本文作者：周龍單位：大華會計師事務所有限公司）