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摘要：近年來，隨著社會(huì)的快速發(fā)展，煤炭企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境和管理上出現(xiàn)了巨大的變化，作為煤炭企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在新媒體日新月異的時(shí)代，信息化和網(wǎng)絡(luò)化覆蓋了當(dāng)前社會(huì)，煤炭企業(yè)想要適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的需要，就需要及時(shí)建立起信息化環(huán)境下的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。本文主要圍繞信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的困境，重點(diǎn)分析了信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策，以期能為有關(guān)方面的需要提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；煤炭企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)工作

隨著信息化時(shí)代的到來，信息化系統(tǒng)早已應(yīng)用到煤炭企業(yè)管理中，使工作效率得到提升，使相關(guān)服務(wù)得到改善。目前，信息化系統(tǒng)在煤炭企業(yè)中的全面推廣，使相關(guān)人員的工作對信息化系統(tǒng)的依賴越來越嚴(yán)重。而內(nèi)部管理環(huán)境的變化對企業(yè)審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。所以，需要對信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面了解，就信息化系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響進(jìn)行詳細(xì)分析，在處理時(shí)采取行之有效的措施，確保順利開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

1信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的困境

1.1“雙重性”的內(nèi)部審計(jì)使監(jiān)督職能被弱化

我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有的重要特征就是“雙重性”。通過分析能夠看出，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計(jì)扮演著一個(gè)重要角色，對于企業(yè)管理層來說，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的監(jiān)督約束作用。但是站在另一個(gè)角度來看，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要作用，國家法律法規(guī)對其造成一定的約束。煤炭企業(yè)無法明確內(nèi)部審計(jì)職能，主要原因在于國家對煤炭經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是重要手段。加強(qiáng)監(jiān)督和管理煤炭企業(yè)的高級決策層，不但能夠防止一些違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，而且能夠使國家和集團(tuán)的利益得到有效保護(hù)，屬于政府部門的一項(xiàng)管理職能。與此同時(shí)，在煤炭企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)提供了大量的信息，推動(dòng)了企業(yè)的經(jīng)營管理，保障了企業(yè)的眾多利益，促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2單一的審計(jì)目標(biāo)使企業(yè)管理目的難以實(shí)現(xiàn)

目前在處理層次上，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏調(diào)整，沒有明確指出職位所帶來的責(zé)任，大部分都是按照個(gè)人對內(nèi)部審計(jì)工作的理解，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的各部門根據(jù)不同的方向組織建立。比如為了顯現(xiàn)監(jiān)督部門的作用，會(huì)通過各種各樣機(jī)構(gòu)的設(shè)立使其能夠有效對接國家的其它檢查機(jī)構(gòu)，也會(huì)將財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)設(shè)立在企業(yè)與國家質(zhì)檢總局之間。上述機(jī)構(gòu)設(shè)置都與內(nèi)部設(shè)計(jì)的要求特點(diǎn)不相符。設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)需要在一定程度上有效處理審計(jì)的職能，這樣有利于順利開展審計(jì)工作。不過，我國煤炭企業(yè)審計(jì)工作多年以來的主要目標(biāo)就是審計(jì)財(cái)務(wù)，很少了解和研究企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理、控制理論以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容，導(dǎo)致實(shí)際認(rèn)識(shí)與企業(yè)發(fā)展之間存在一定的差異。

1.3滯后的審計(jì)法律法規(guī)使審計(jì)制度不夠完善

在當(dāng)前我國全面深化改革的環(huán)境下，不斷深入的經(jīng)濟(jì)制度改革使煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的進(jìn)步，不過對煤炭行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面，國家還沒有及時(shí)進(jìn)行立法。近年來，盡管國家將相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)政策、法律法規(guī)逐步出臺(tái)，但由于缺乏完善的內(nèi)容，導(dǎo)致對煤炭企業(yè)的違法違規(guī)行為處罰力度不夠，使很多煤炭企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)的作用。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，煤炭企業(yè)無法可依，內(nèi)部審計(jì)工作未能通過相應(yīng)措施進(jìn)行加強(qiáng)。

1.4內(nèi)部審計(jì)工作多為事后審計(jì)，其作用未得到充分發(fā)揮

現(xiàn)代企業(yè)完善的制度是通過長期實(shí)踐逐步建立起來的，特別是融入先進(jìn)技術(shù)和通訊技術(shù)以后得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展。通過分析能夠發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法過于單一，缺乏實(shí)效性，對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用越來越弱，審計(jì)方法包括有靜態(tài)審計(jì)和單一審計(jì)等，這些都是事后審計(jì)，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起不到任何推動(dòng)作用。一般在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營后，煤炭企業(yè)審計(jì)工作的人員進(jìn)行工作，平時(shí)主要負(fù)責(zé)核算財(cái)務(wù)的收支，對資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，一般是在過去的交易事項(xiàng)中形成的審計(jì)范圍，是對以往的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果進(jìn)行處理，沒有對企業(yè)起到明顯的作用。

2信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

2.1建立董事會(huì)直轄模式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其保持獨(dú)立性煤炭企業(yè)的自我監(jiān)督措施

一般是實(shí)行監(jiān)控機(jī)制和企業(yè)自我約束，主要目的在于對企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，對審計(jì)加強(qiáng)管理，使企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高。一般情況下，審計(jì)組織所處的層次決定著其獨(dú)立性，越高層次的領(lǐng)導(dǎo)就能顯示出越高的獨(dú)立性。現(xiàn)如今，大部分公司的運(yùn)行制度和操作模式都是股份制。目前在全球范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分為以下三種領(lǐng)導(dǎo)模式：一是董事會(huì)主導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)模式，二是總經(jīng)理主導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)模式，三是監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)模式。這些模式的優(yōu)缺點(diǎn)也各不相同，但通過對比能夠看出，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式下的領(lǐng)導(dǎo)層次相對較少，它代表著較高的地位，具有非常好的獨(dú)立性。因此最明智的就是選擇董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。在該組織模式下，一些執(zhí)行董事和相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員組成了審計(jì)小組。在委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地完成工作，委員會(huì)主要負(fù)責(zé)管理相應(yīng)的資源和配備組織的人員。這種組織模式不但具有一定的科學(xué)性，而且在國際化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中成為優(yōu)先選擇。

2.2合理配置內(nèi)部審計(jì)人員，使內(nèi)部審計(jì)工作效率得到提高

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代信息化環(huán)境下發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)要求也越來越高。業(yè)務(wù)服務(wù)的終極目標(biāo)能夠通過內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)，其行為規(guī)范不僅要以健全的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)作為標(biāo)準(zhǔn)，而且需要在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中配備一批高素質(zhì)的復(fù)合型人才。這些內(nèi)部審計(jì)人員要有極高的綜合素質(zhì)，不但需要保持潔身自好，責(zé)任感和使命感較強(qiáng)，而且要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和一定的綜合理論知識(shí)；不但需要通過實(shí)踐使服務(wù)水平不斷增加，而且還要對如何提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，對新的增值服務(wù)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行不斷開拓，從而使組織管理能力得到提高，對風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，使工作效率得到進(jìn)一步提高。與此同時(shí)，還需要引入多樣化的人員參與內(nèi)部審計(jì)工作，不但需要審計(jì)和財(cái)務(wù)的專業(yè)人士，而且還需要一部分具有豐富經(jīng)驗(yàn)和商務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才，從而使審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大的需要得到有效滿足。

2.3建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

煤炭企業(yè)并沒有按照既定的方式嚴(yán)格運(yùn)行內(nèi)部審計(jì)制度，主要原因在于現(xiàn)代化企業(yè)制度不夠完善，因此，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立是如何運(yùn)行煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的重點(diǎn)。其包括以下三個(gè)理念的內(nèi)容：一是公司需要滿足自給自足，所具有的經(jīng)營實(shí)體能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，所擁有的資產(chǎn)能夠自由支配和營運(yùn)；二是對資產(chǎn)所有制進(jìn)行清晰定義。主要是對企業(yè)的擁有者所具有的支配權(quán)力進(jìn)行明確。對于國有煤炭企業(yè)而言，從單個(gè)集體所有制向更深層次的單個(gè)所有進(jìn)行轉(zhuǎn)變是煤炭企業(yè)權(quán)力改革的方向，不過這也是根據(jù)實(shí)際情況確定的；三是在完成前兩項(xiàng)的情況下，將法人治理結(jié)構(gòu)合理組建，使其與現(xiàn)代企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)相符合，并使相互牽制的作用在他們之間形成，使其在煤炭企管理中起到積極的作用。

2.4擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作

近年來，全球化企業(yè)制度的推進(jìn)使煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷改變努力方向。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最根本目的就是使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高，使企業(yè)的收入不斷增加，使企業(yè)經(jīng)營管理能力得到加強(qiáng)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)是不可缺少的一部分，但并非內(nèi)部審計(jì)的唯一對象，只有有效結(jié)合績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)以及社會(huì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，同時(shí)使復(fù)雜的動(dòng)態(tài)審計(jì)有效融合簡單的靜態(tài)審計(jì)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全面推動(dòng)，將傳統(tǒng)手工的審計(jì)工作更新為信息化環(huán)境下的更先進(jìn)的技術(shù)，從而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)真正的價(jià)值得到全面體現(xiàn)。

3結(jié)束語

通過以上內(nèi)容能夠看出，在信息化社會(huì)的時(shí)代背景下，為了使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更好地完成，企業(yè)需要對審計(jì)信息化建設(shè)的重要性充分認(rèn)識(shí)，不但要對計(jì)算機(jī)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用進(jìn)行強(qiáng)化，而且要使審計(jì)人員的綜合素質(zhì)得到提高，最終使企業(yè)的內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益得到最大限度的提高。

參考文獻(xiàn)：

［1］張京欣.信息化環(huán)境下如何做好施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)［J］.中國外資，2014,（306）.

作者：張素娟 單位：鄭州煤電股份有限公司審計(jì)部