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[摘要]伴隨大數據時代的到來，數據資源已經成為金融機構，乃至大型企業集團經營和管理的重要資源，通過數據的收集、分析和利用，獲得有效的商業價值，也越來越被市場主體多元化的實踐所證實，文章認為，經過20多年的發展，金融資產管理公司從政策性時期到商業化發展，在不良資產領域積累了大量的企業數據資源，內部審計在掌握和了解項目全貌，發揮最后一道風險防范的同時，也成為數據資源的匯集中心，如何利用這些數據對內部審計提出了嚴峻的挑戰。

[關鍵詞]大數據；資產管理；戰略資源；內部審計

當前人們已經進入一個被數據時刻包圍的時代，互聯網、云計算、智能手機、平板電腦等各種移動與非移動終端，無時無刻不在記錄著一切，哪怕是不經意間在網頁上點擊一下鼠標，都會被網站精確地記錄，成為數據研究人員的研究材料。當前，計算機技術飛速發展，人類處理信息的能力不斷提升，大數據正影響著人們的生活。作為一種競爭資本，數據的收集、整合、分析、利用、校準，每一個環節都體現著全新的商業價值。金融資產管理公司作為專業從事不良資產收購、管理與處置的技術型市場主體，掌握著不良資產的海量數據，這些數據不僅具有多樣性，而且呈現出獲取、傳遞、處理等程序性特征。就金融資產管理公司內部職能部門的設計而言，最終能夠完整掌握這些多樣性與程序性數據的部門就是審計部門。審計人員承擔著金融資產管理公司的內部審計職能，其介入審計的時間節點往往是在項目順利實施之后，也就是通常意義上的事后評價，而無論是方案審核，還是合同審核，都是作為項目實施的重要一環，其作用主要發生于事前或事中。此外，審計往往將關注點聚焦于項目的整體，這與其他審核部門側重于局部環節的特性明顯不同。正因為審計所具有的全局性與事后性特點，使得審計人員能夠全面了解項目全貌，整體把握項目數據，也因此成為數據最為全面的匯集之地。這樣一來，如何管理運用數據，發揮數據的潛在價值，便成為審計人員亟待研究的重要課題。

一、大數據時代的思維變革

（一）將數據視為重要資源在資源有限、時間有限的市場經濟環境下，決定企業成功與否的關鍵在于其所擁有的資源，只有基于自身優勢資源而不斷加以整合、重塑，不斷構建與培育核心競爭能力，才能在保持差異化的前提下實現飛躍式發展。換言之，當今社會，大數據已成為現代企業開展競爭的重要資源。例如蘋果智能手機的問世，每一次新產品的都可以掀起一輪又一輪的搶購熱潮，這就是蘋果手機的研發者們不斷收集市場數據，分析客戶信息，進而生產出適合市場和客戶需求產品的結果。金融資產管理公司雖然自成立之初到現在只有20多年，但卻經歷了從計劃經濟到市場經濟的重大變革，公司本身也實現了從政策性時期到商業化轉型的跨越式發展，這一過程積累了非常豐富的數據資源，這些數據既囊括傳統產業，也包括新興行業；既有自然人客戶，也有大型法人機構。因此，大數據時代的到來，為金融資產管理公司獲得競爭優勢提供了良好契機。

（二）以客戶為中心的營銷思維伴隨信息技術的發展，經濟全球化與電子商務的出現，使企業與客戶可以在全球范圍內即時開展合作。這不僅可以幫助客戶在最短的時間內尋找到最能夠滿足自身需要的服務商，而且打破了傳統有形市場的壁壘，實現全方位合作。對于今天的企業來說，客戶的需求在某種程度上主導著市場的走向，也成為企業獲利能力高低的顯在或潛在根源。故而，以顧客為中心的營銷思維與經營策略逐漸成為絕大多數企業的共識。在大數據時代的影響下，獲知客戶信息的渠道變得多樣化，圍繞客戶需求推出的產品定制服務為企業帶來了新的商機，創造了新的價值鏈，所以研究客戶需求、滿足客戶需求成為企業決策者關注的焦點。目前，金融資產管理公司正在利用多種金融手段為客戶提供一站式的綜合金融服務，幫助客戶體驗與享受金融私人定制。

（三）將風險意識貫穿經營始終身處大數據時代，企業在獲知交易對手等市場數據變得相對便捷的同時，復雜性也逐漸凸顯，而且伴隨企業交互合作的日益密切與頻繁，各種風險接踵而至。德國學者烏爾里希•貝克更是提出“風險社會”理論，在貝克看來，“現代工業化文明在不遺余力地利用各種科技手段創造財富的同時，也處處產生和遺留了不可勝數的潛在的副作用，當這些副作用變得明顯可見，并將當代社會置于一種無法逃避的結構情境時，風險社會也就登上了歷史舞臺?！雹俳鹑谫Y產管理公司作為負有特殊使命的金融機構，既承擔著維護市場秩序、化解金融風險的外部壓力，也面對著自身發展亟待解決與克服的各種風險因素。因此，從目前金融資產管理公司的發展軌跡來看，該類型公司不僅已經充分認識到風險的重要性，而且正同時在公司內部與外部市場，積極倡導風險文化意識，構筑風險識別、預警、防控與化解機制。

二、大數據對內部審計的影響

（一）重構內部審計安全預警機制內部審計作為一項系統性工程，包含人事審計、財務審計、法律審計等多個子系統，這些子系統在大數據的影響下已經呈現出流程化、信息化趨勢，加之內部審計運行的信息環境也在發生重大變化，進而導致風險發生的誘因也隨之變化。內部審計需要在認真分析大數據產生、傳輸及應用等內容的基礎上，結合產生風險因素復雜性、關聯性和綜合性等特征，著力構建完備的安全預警系統，為優質、高效、健康的內部審計制度的建立奠定堅實的基礎。

（二）優化內部審計流程從企業內部機制設置來看，財務、法律、人事、業務等產生各個信息化子系統的部門相對獨立，客觀上造成了“信息孤島”的現象，內部審計有時無法快速便捷地抓取信息。因此，內部審計亟需通過流程再造，將組織運營信息化平臺的各個子系統無縫銜接為一個流暢的整體，使數據的匯集、傳輸、整理、分析等過程在整個系統內得到順暢的執行，內部審計合理嵌入，從中獲得更直接、更全面的信息資源。

（三）提升軟硬件實力大數據環境下，新的網絡環境與技術支持、新的計算機操作平臺、新的應用軟件等如雨后春筍般涌現，內部審計工作的信息化需要對現有操作系統從硬件、軟件等多方面進行升級更新。這包括配置更大容量的存儲設備，更新兼容性更好、運轉速度更快、運行更穩定的計算機系統，升級完善支撐內部審計大數據信息平臺的網絡基礎設施等。②

三、大數據時代背景下的內部審計應對之策

在金融資產管理公司中，內部審計具有兩大功能：第一，作為公司風險的“防火墻”。為保證經營狀況的良性運轉，實現項目風險的有利把控，金融資產管理公司在項目實施前，在審核流程方面分別設置了項目方案審核以及法律審核。從審核內容而言，又包括了財務審核、評估審核、法律審核以及綜合審核；從審核層級來講又設置了分公司以及總部兩級審核制。這些層層審核設置的目的就是將風險控制在項目順利實施之前。但是這并不意味著所有風險都能夠于事前予以識別與防控，對于項目實施之后風險的識別、預警乃至化解，審計發揮了最后一道風險防線的積極作用。第二，為公司決策提供參考。林毅夫認為，人之所以需要制度，是因為一個理性人能力的有限性，他在作決策時要支付信息費用，以應對人生活環境與生產中的不確定性。作為企業內部的審計制度，其內容囊括企業的方方面面，在對項目實施全流程、全方位把控的同時掌握最新數據，為企業研究與制定重大經營決策提供有力支撐。大數據不僅意味著數量大，而且體現出能量之大的特性。大數據時代背景下，內部審計應該轉變思維，快速適應，主動出擊，把握時代變化，為金融資產管理公司的轉型發展貢獻力量。1.重視數據的收集、存儲與分析得數據者，得天下。大數據時代的到來，要求包括內部審計人員在內的所有成員，都要高度重視數據的重要作用，在日常經營過程中，在項目拓展、運作與實施的過程中，都要時刻注意數據的收集、存儲工作，養成良好工作習慣，形成有效條件反射，主動適應分析數據的思維運轉。2.重視全部數據，發現細節問題在數據收集的過程中，要盡量做到全面覆蓋，不能持有偏好態度，尤其對于非常細節性的數據，更應十分謹慎對待，因為有很多重要信息往往來源于一些非常不起眼的細節數據。例如交易對手的一次吸煙行為，這種看似簡單枯燥的現象會隱含怎樣的信息？如果香煙、火機的品牌全部為名牌，甚至是國外品牌，說明交易對手對生活十分考究或者十分崇尚高檔生活；如果點煙時使用的是左手而不是右手（一般人都會選擇使用右手點煙），說明交易對手很有可能是一個“左撇子”，這樣在日后涉及簽字時就要警醒起來，以免出現左右手簽字痕跡不一致的現象。3.重視數據的相關性，減少對因果關系的關注十萬個為什么的思維方式已經影響了全球人的思考習慣，的確，這樣的思維模式在很大程度上對人類社會研究自然現象與社會問題產生了極大的促進作用，解釋了一些深奧莫測且迷惑性較大的問題，但是我們也不得不承認這樣的事實，有些現象或者問題是無法完全弄清原因的，當然這不是說沒有原因，只是說現階段無法考證原因。當面對這種窘境時，大數據的分析為我們打開了另外一扇破解難題之門，那就是相關性。簡單來講，想迫切找出A問題背后的原因但卻始終無法獲知時，通過數據分析發現只要B現象出現，A現象就會出現，這樣研究B現象就足夠了。4.提升信息處理能力資產管理公司在提供產品和服務時產生了大量的密集型與關系型、結構性與非結構性的數據，對這些數據進行深入挖掘分析，將形成正向的反饋循環，促進效率與效果的同步提升。與此同時也應該注意到，大數據的核心作用不在于“體量絕對大”，而在于大數據分析方法與數據來源的多樣性，在一定程度上，不再依賴于書面、單向審計，更多的是采取現代數據云計算與分析工具，現在較為常見的說法是人工智能。這種分析方法是人、機器、數據高度融合的結果，故而對審計人員的現代數據統計、分析、處理能力提出了新的挑戰和要求。5.提升信息預測能力目前，金融資產管理公司收集了關于不良資產的海量數據，但遺憾的是，大部分數據依然躺在冰冷的檔案室，尚未被開發利用。在多數情況下，審計人員在審計過程中沒有記錄每個項目的所有數據，尤其是對于風險項目化解之后的審計，除了宏觀環境之外，沒有充分利用風險項目所產生的數據，深入分析風險產生的原因。大數據時代的來臨，通過使用現代分析工具，實現了對數據多維度、覆蓋式分析，對于風險項目，可以如庖丁解牛般分析得淋漓盡致，即使無法獲知風險的真正原因，但是至少可以發現一些蛛絲馬跡，從中窺探一二，為今后項目的風險防控提供預測性建議。所以有人這樣描述：在大數據時代，虛擬世界和現實世界的距離和界線將發生新的變化，人們對事物的認知不僅滿足于“已知”，更能準確地認識“未知”，不僅能描寫性地分析“現在”，更能預測性地分析“未來”。③6.搭建信息共享平臺金融資產管理公司從十年政策性時期，到現在商業化轉型，積累了大量不良資產處置的先進經驗，加之業務范圍遍布全球市場，其經驗的多樣性與海量性是其他類型金融機構無法比擬的。但目前各家金融資產管理公司的數據還是無法實現共享，這其中固然有可能涉及商業機密等經營信息客觀上無法實現共享的原因。但是這種“各人自掃門前雪”的管理模式早已不適應時代的要求，共享機制的建立勢在必行。為了實現內部審計功能的最大化，可以首先嘗試在資產管理公司內部搭建信息共享平臺，將包括各省市員工處理不良資產經驗等在內的各種數據實現共享，為公司系統內部的風險防控提供有益借鑒。

四、結語

繼1993年宣布實施“信息高速公路”重大科技方案之后，美國政府于2012年3月《大數據研究與發展倡議》，并已經投入大量資金用于數據開發。但是我國數據的保存、利用并沒有得到足夠重視。大數據既是新一代信息技術的集中反映，也是一個應用驅動性極強的服務載體，更是具有無窮潛力的新興產業領域，目前其標準和產業格局尚未形成，④金融資產管理公司應該結合自身優勢，充分利用好收購、處置不良資產過程中產生的大量數據，既可以實現風險的識別、預警與防范，又可以引領數據研發產業，實現跨越式發展。需要強調的是，無論科技再怎么先進，也不可能窮盡世界上的所有數據，這里的“大”是從相對意義上而言的，切不可盲目追求，為了收集數據而收集數據。

作者：李玉峰 單位：中國長城資產管理股份有限公司江蘇省分公司