審計統計抽樣方法范文
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審計就是對企業的財務活動，主要是對會計資料及其他經濟資料進行審核，并審查相關資料及其所反映的財務活動的真實性、合法性與合理性。審計抽樣的種類一般分為以下幾種：
1.屬性抽樣
屬性抽樣用于內部控制符合性測試。其目的是確定被審單位內部控制的有效程度。每個樣本的審查結果只能是“符合”或者“違反”有關的內部控制制度，對總體的評價以誤差率表示。常用的屬性抽樣方法有固定樣本量抽樣、停－走抽樣和發現抽樣。
(1)固定樣本量抽樣。也叫固定樣本規模抽樣，是一種基本的應用最為廣泛的屬性抽樣方法。他根據公式或表格確定固定的樣本數量進行審查，并以全部樣本審查結果推斷總體的一種審計抽樣方法。
(2)停－走抽樣。也叫行止抽樣、連續抽樣，是固定樣本量抽樣的一種改進形式。固定樣本量抽樣應該等到某一確定的抽樣規模全部選取、審查完畢后，才作出審計結論。停走抽樣采取邊抽樣邊判斷的做法，一旦能作出審計結論時就中止抽樣審查。在總體錯誤率較小的情況下，停走抽樣會使審計效率更進一步提高。
(3)發現抽樣。發現抽樣是指在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體的情況下，至少查出一個誤差的抽樣方法。發現抽樣主要用于查找重大舞弊事件或極少出現的例外事件。
2.變量抽樣
變量抽樣用于賬戶余額或報表項目的實質性測試。根據由樣本推斷總體的方法不同，變量抽樣又可分為單位平均數估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣。
(1)單位平均數估計抽樣。單位平均數估計抽樣是以樣本的單位平均數作為總體的單位平均數來推算總體數額的一種抽樣方法。適合于被審總體較接近于正態分布，樣本的平均值將能較好地代表總體的平均值情況下。
(2)差額估計抽樣。差額估計抽樣是以樣本的審定值與賬面值之間的平均差額作為總體真實值與賬面值的平均差額來推算總體的一種變量抽樣法。適合于在總體各項目的誤差較接近于正態分布，樣本的平均差額能較好地反映總體的平均差額情況下。
(3)比率估計抽樣。比率估計抽樣是以樣本的審定值與賬面值之比作為總體真實值與帳面值之比來推算總體的一種變量抽樣法。適合于被審總體中各項目的真實值與其賬面值近似于有一定的比例關系的情況下。
(4)分層抽樣。當總體分布出現傾斜時，使用分層抽樣比使用非分層抽樣可靠得多，而大多數會計賬戶呈右斜分布。在分層抽樣時，將總體樣本劃分成幾個區間，使每個區間的分布更接近理論的正態分布，以每個區間作為一個新的抽樣總體，抽取并審核樣本，最后由計算機根據一系列的數學公式匯總數據，推斷總體結論。
3.貨幣單位抽樣
貨幣單位抽樣在有些書上又稱元單位抽樣。所謂貨幣抽樣是指以總體中的每一貨幣單位（如1元）作為一個抽樣單位，并根據抽出的貨幣單元樣本鉤出其所在的物理單元（如一張憑單、一筆業務或一個明細賬）作為審計樣本的一種統計抽樣技術。因為每一元作為總體的一個抽樣單位，即每一元被選出的概率是相等的，所以金額越大的項目被選出審查的概率就越大。
二、抽樣樣本的設計與選取
上述的統計抽樣方法，我們都已經了解并使用很多，但是其每一種都會有一定的局限性和其優點所在，沒有任何一種方法是適用于所有的情況的。因此，依照何種固定的方式來選擇適當的統計抽樣方法是很重要的，以下幾種因素將使我們需要考查的重點內容。
1.樣本的設計——樣本設計
審計人員在具體計劃指導下，圍繞樣本的性質、樣本數量、抽樣方法、抽樣工作質量要求所進行的計劃工作。在設計樣本時，要考慮以下基本因素：
(1)審計目的。
(2)審計對象總體與抽樣單位。審計對象總體是指審計人員為形成審計結論，準備采用抽樣方法審計的經濟業務及有關會計或其他資料的全部項目。抽樣單位是指構成審計對象總體的個別項目。在確定抽樣單位時，要考慮被審計單位的實際情況和具體的審計目的。
(3)抽樣風險與非抽樣風險。抽樣風險是指審計人員依據抽樣結果得出的結論與審計對象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風險是指審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，錯誤運用審計證據等而未發現重大誤差的可能性。
(4)可信賴程度。可信賴程度是指預計由樣本的推斷結果能夠代表總體特征的百分比，如抽樣結果有95%的可信賴程度，就是指抽樣結果有95%的可能性代表了總體的特征,有5%的可能性沒有代表總體的特征。
(5)可容忍誤差。可容忍誤差是指審計人員認為抽樣結果可以達到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差。在進行符合性測試時，可容忍誤差是審計人員不改變對內部控制的可信賴程度，所愿意接受的最大誤差。在進行實質性測試時，可容忍誤差是審計人員能夠對某一賬戶余額或某類經濟業務總體特征做出合理評價，所愿意接受的最大金額誤差。
(6)預期總體誤差。預期總體誤差是指審計人員應根據前期審計所發現的誤差，被審計單位經營業務和經營環境的變化，內部控制制度的評價及分析性復核的結果等，來確定審計對象總體的預期誤差。如果存在預期誤差，則應當選取較大的樣本量。
(7)分層。分層是指將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征的次級總體的過程。審計人員可以利用分層著重審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量。
2.樣本的選取
在選取樣本時，可采用以下方法：利用隨機數表選樣、系統選樣、分層選樣、整群選樣、金額單位選樣等。
三、選擇合適的審計統計抽樣方法
選擇適當的統計抽樣方法時，要全面考慮以上諸因素。要確定哪種統計抽樣方法最為適宜是不容易的，這要求審計人員對每一種可供選擇的統計抽樣方法都要有所了解，掌握它們各自的優點和運用條件，充分了解實際情況，再與豐富的審計實踐經驗相結合，才能做出正確的選擇；在做好選擇后，審核人員需要重視到的各種問題的對策方法，主要重視以下幾點：
1.要做好統計與審計的有機結合
《審計統計軟件》報表對審計查出的問題分類很細，很明確，客觀上要求審計檢查和審計結論文書也對查出的問題進行規范的定性和分類，并使《審計統計軟件》報表與審計結論文書對問題的分類口徑完全一致。這樣，統計報表才能完整、真實地反映審計情況。除此之外，每個審計項目要按《審計統計軟件》報表口徑向專職統計人員報送統計表，由專職統計人員匯總和統計上報。這樣，不僅可以減少專職統計人員工作量和工作難度，而且可以把審計與統計很好地結合起來，從而提高統計工作質量。新晨
2.要進一步重視審計統計工作，加強審計統計人員業務培訓，提高統計人員審計業務水平和計算機操作技能
統計人員既要掌握各種審計業務知識，又要熟悉相關的法規政策，還要掌握熟練的計算機應用和網絡技術。
3.要做到統計與統計分析的有機結合
統計人員要善于運用統計資料和審計案例，做好綜合分析，找出管理中存在的問題，深刻揭示其原因，為領導加強管理和決策提供可靠的依據。對苗頭性、傾向性的問題，要善于結合審計案例，做好分析和預測，及時向有關領導和部門上報信息，以引起重視。
4.要進一步完善審計統計軟件
統計軟件應突出直觀、方便、實用的特點。筆者認為，《審計統計軟件》季度報表中，還應增加一些必要的欄目，如增加“需跟蹤落實的問題”欄目很有必要，因為有些問題的處理不能一步到位，如被擠占、挪用專項資金歸位的問題，還有多少沒落實到位、需跟蹤督辦的，最好在報表中直接反映出來，可以提醒審計機關加強跟蹤。使統計報表填報、閱讀和運用更為直觀、快捷。
社會在進步，時代在發展。現代的審計統計抽樣給人們帶來的應該不是單純的事情的分析，而是審計統計后的思索，然而這些正是現代審計統計抽樣所缺乏的。審計統計雖然歷史悠久、但是他蘊含著許許多多人們不斷在思索的道理，而這些道理正成為我們尋找中的真理。
通過上文的分析，我們應該得出針對不同的審計的對象，采用各自的優缺點，我們就能夠面對出每一次審計中出現的難題。
參考文獻：
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