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［摘要］正確的處理內部審計與內部控制二者之間的關系不僅有助于使二者緊密融合，還能夠推動企業的治理，防范企業的經營風險，促進企業的價值增值。所以，本文筆者在梳理內部審計與內部控制概念的基礎上，結合二者融合的意義，對二者融合現象及其對策展開粗淺的探討，以供廣大同行參考借鑒。

［關鍵詞］企業;內部審計;內部控制;融合

企業內部審計與內部控制不僅關系到整個企業的治理工作是否規范，風險應對是否及時，還對整個企業的經營發展有著至關重要的影響。所以，為了進一步規范企業的治理工作，提高企業的治理效率，降低經營風險，就必須要加強兩者的融合。為此本文筆者即結合個人研究經驗與相關參考文獻，從內部審計與內部控制融合的層面出發，對兩者的融合進行研究與探討。

1內部審計與內部控制的概念

內部審計就是對企業的各類業務所展開的獨立評價工作，從而確保企業的各項業務都能夠始終遵循公認的方針與程序開展，符合相關的規定標準，從而實現企業預定目標的一種審計工作。可以說實物、賬務、規則、責任都是企業內部審計的主要對象。內部控制就是指針對國家的相關法律法規對企業的經濟活動進行規范的一種控制系統。通過內部控制不僅能夠保證企業會計信息質量，還能確保企業內部資產的完整性。因此做好內部控制工作對確保企業的健康穩定發展有著十分重要的作用。

2內部審計與內部控制的融合意義

自從2008年全球金融危機爆發以來，越來越多的企業投資者與利益相關者認識到，在企業的經營管理過程中僅僅關注財務報告的真實性、公允性早已遠遠不夠，要想有效降低經營風險，促進企業價值增值就必須要加強對企業經營合法性、合規性，以及資產完整性等諸多方面的關注。由此單一的財務報告審計勢必無法滿足利益相關者們的實際需求，基于此種背景下企業管理則也更加深刻的認識到內部審計與內部控制在企業應對危機中的重要性，因此做好內部審計與內部控制的有機融合就顯得尤為重要。這是因為做好內部審計與內部控制的有機融合不僅能夠發揮出兩者在企業治理上的關鍵作用，還能夠幫助企業提前發現潛在風險，從而做好應對措施，以保證企業的健康穩定發展。

3企業內部審計與內部控制融合現狀

雖然近些年來企業管理者已經提高了對內部審計、內部控制工作的重視程度，但是在兩者融合上還缺乏足夠的重視程度，往往是將兩者分而治之。而造成這一問題的根本就在于企業管理者在融合意識上的缺失，缺乏有效的監督機構，且管理人員個人素質仍然有待提高。據不完全數據調查分析顯示，目前在企業管理中有將近65%的企業管理者對融合內部審計與內部控制不夠重視，在管理工作上過于疏松，認為企業只要盈利就可以，這種限制不僅限制了企業的可持續發展，也影響了內部審計與內部控制的有機融合。同時，在內部審計與內部控制的融合方面，有高達81%的企業缺乏一個完善的監督機制，甚至還有15%的企業尚為建立監督機制，以至于內部審計與內部控制的融合缺乏明確的規章制度引導，也就無法對內部審計與內部控制的融合加以監督，無法及時發現不住之處進行改正，也就難以順利進行融合。此外，管理人員個人素質也會在很大程度上影響內部審計與內部控制的融合效率。特別是部分企業的管理人員的專業素質、創新意識都相對較低，根本無法推動內部審計與內部控制的有機融合，更無法滿足內部審計與內部控制的融合需求。由此可見研究企業內部審計與內部控制的有機融合具有十分重要的顯示意義。

4促進企業內部審計與內部控制融合的對策

4.1提升企業管理者對內部審計與內部控制融合的認識

在企業發展過程中企業的管理者就是企業決策的制定者，只有讓企業管理者正確認識到內部審計與內部控制融合的重要性，才能夠更好的促進企業內部審計與內部控制的融合，才能夠更好的發揮兩者的作用，推動企業的監控穩定發展。為此針對現如今企業管理者對兩者融合認識不足這一問題，筆者認為首先要從提升管理者的個人認識入手，提升其對內部審計與內部控制融合的重視程度。同時，還要為兩者的融合制定出相應的管理條例與制度，以便于更好的促進內部審計與內部控制的融合。

4.2完善國家的法律法規，從政策引導入手加強內部審計

與內部控制的融合企業的發展離不開國家法律法規的引導，這是因為政府所制定的法律法規對企業的發展而言有著至關重要的價值。因此要想更好的實現企業內部審計與內部控制的融合，筆者認為國家應完善法律法規，從政策上加以引導，推動兩者的融合。也就是說國家應該從法律層面上對管理者職責、企業各個部門之間的職能加以明確，從而使企業的日常工作、職能都能夠有法可依。同時，還應該對制造虛假信息的企業加大處罰力度，對處罰條例進行細化，以法律強制力保證企業的健康發展秩序。

4.3對企業的監督機制加以完善

在企業的實際發展過程中因為監督機制不夠完善，而導致企業發展受制的情況比比皆是，且監督機制理念適用于企業的各個工作環節。因此要想做好企業內部審計與內部控制的融合，完善監督機制必不可少。也只有不斷的完善與健全企業的監督機制，才能夠使內部審計與內部控制得到有效的融合。為此企業應該建立一個擁有獨立職能權限的監督部門，使監督機制能夠獨立于企業的各個部門之外，不會受到企業其他部門的影響，從而更好的發揮自身監督職能。同時還要有效提升企業監督人員本身的管理素質、審計素質，使其能夠及時的發現內部審計與內部控制在融合過程中存在的不足之處，進行改進。此外企業還要建立一個相對完善的激勵機制，將企業監督人員本身的工資與績效，和企業內部審計與內部控制的融合情況相互掛鉤，以便于更好的提升監督人員的工作積極性。

4.4提升管理人員的專業素質

21世紀是人才競爭的時代，企業人員專業素質的高低直接決定了整個企業的核心競爭實力的強弱。尤其是企業管理人員專業素質不足，會對企業內部審計與內部控制融合產生十分巨大的影響。所以針對這一問題筆者認為必須要切實提高企業管理人員的專業素質，從而更好的提升內部審計與內部控制的融合效率。為此企業就應該定期對管理人員進行專業技能培訓，充實管理人員本身的審計素質與內部控制素質，汲取更加先進的成功經驗，使其能夠在內部審計與內部控制融合上起到推動作用。同時，還要進一步提升企業管理人員的創新意識，使其企業管理人員能夠不斷創新內部審計與內部控制的融合方式，從而推動企業的健康穩定發展。

5結論

在我國企業的發展過程中仍然存在著許多問題影響到內部審計與內部控制的有機融合，這些問題的出現恰恰暴露出了企業在經營發展過程中存在的不足之處。而要想解決這些問題除了要轉變管理者本身的管理意識以外，還要不斷的提高管理者的專業素養，對企業的管理機制進行健全，為內部審計與內部控制的有機融合提供一個良好的內部條件，進而更好的推動企業的經營管理發展，使企業獲得最大經濟效益。

參考文獻:

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作者：郭艷萍 單位：哈爾濱職業技術學院