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摘要：今年以來，影響我國經濟發展速度的世界經濟形勢愈加復雜，不確定因素繼續增加，而國內的經濟改革和經濟發展模式的轉型也進入了攻堅克難階段。為改革的進一步深入開展提供政策支持和保障的財稅制度改革面臨著前所未有的挑戰。針對這一復雜嚴峻的國內外形勢，本文對財政稅收體制改革中目前依然存在的問題加以分析，并對改革的方向和措施加以探討。

關鍵詞：財稅制度；發展；問題；改革

1深化財政稅收體制改革的背景

自從2008年金融危機后，世界經濟復蘇緩慢，使得原本作為拉動我國經濟發展和推動社會分工進一步深入的外部動力嚴重不足。同時隨著美國新一任政府的上臺，主導世界經濟走向的美國經濟政策也有所轉變，新孤立主義和貿易保護主義初露端倪。美聯儲宣布將逐步退出量化寬松政策后，今年以來的幾次美元加息使一些外資加速外流，對中國的投資型增長方式也構成了一定的挑戰，外部市場充滿了不確定性。我國雖然在去年基本實現了6.7%的預期增速，但是其中也暴露出了民間資本參與不足，個別省份經濟活力嚴重缺乏的問題，這些都是保持我國經濟長期穩定的發展的癥結所在。

2目前我國財政稅收體制中存在的問題

2.1我國財政收入和支出狀況

在新常態下遇到重大挑戰一是我國財政收入的增長幅度收窄。今年我國制定的經濟增速預設目標為6.7%，這給財政收入的增長帶來了巨大的壓力。根據去年的統計數據來看，去年在前11個月內實現的財政收入未達到預算的95%，全國的稅收收入增速僅為百分之六，非稅部分的收入增速還要更低。而11月份后，情況更加嚴峻，財政稅收收入出現了2.5%的負增長。而且經濟增速的質量也不高。一些地方在淘汰落后產能的同時，財政收入也受到了影響，顯示出地區性的產業結構不合理的情況。二是政府職能轉型使財政支出的規模加大。目前提出的進一步轉變政府職能，要求釋放政府所掌握的權力和功能，從管理者向服務者的角色轉變。這種轉變的同時對于財政支出的規模也帶來了壓力。比如說現在全社會都很關心的養老金問題。我國已經進入老齡化社會，巨大的養老需求對各種亟須配套的社會資源都形成了相當大的挑戰，公共醫療、養老設施的建設都需要財政的加大投入，而支付養老金的嚴重缺口已經成為財政支出的沉重負擔。此外，如教育資源的緊缺，公租房、廉租房的建設等等都更多的財政資金投入，而住房公積金的貸款規模也出現了嚴重的缺口。在徹底完成我國經濟增長模式的轉型前的一段時間內，國家也仍需要用對基礎建設的投入來維持對經濟增長的拉動作用，保持社會的穩定性。這些都不是在財政支出上簡單的取消一些政府機關的公車、減少公務人員的數量就能夠實現的。

2.2我國現有財政稅收體制還不完善

與美日等發達經濟體相比，我國目前的財政稅收體制還不夠完善。現行財稅體制沒能更有效的發揮促進國民經濟發展的作用，中國企業的創新活動沒有得到足夠的財稅制度的傾斜與保護。稅收制度對于收入的再分配、實現社會公平的功能沒有得到充分的體現。另外一些新的經濟活動模式所產生的收益卻還沒有納入到稅收中來，既有稅種不能適應新的經濟形勢的需要，既影響了國家和地方的財政收入，也沒有實現財稅制度對于經濟活動的調控作用。

2.3政府各部門、中央與地方間的財政關系不協調

財政收入與支出在各個部門之間的分配不能協調，而中央和地方之間的權責劃分不清晰更是改革的難點所在。在兩稅制改革以后，地方政府收入減少，地方財政過于依賴“賣地”收入，而這一模式必將面臨難以為繼的困境。房產稅、遺產稅等稅種是否能全面落實實施還在試點或討論當中，中央和地方財政在收入上如何合理分配這一問題亟待解決。

3深化財政稅收體制的改革措施

嚴峻的經濟形勢要求必須進一步深化財稅制度改革，為經濟發展提供制度保障和發展動力。

3.1對現行的財政預算制度加以完善

要對有限的財政收入進行合理有效的利用，必須建立獨立的復式財政預算體制，在編制財政預算時要統籌考慮國家和地方政府的長期規劃與近期目標，預算涉及的范圍要全面嚴謹。并繼續加強政府財政預算面向社會的公開，用社會力量結合專門的監管機構對于政府財政預算的編制和執行進行監督。

3.2健全現有的財政稅收制度

一是增值稅制改革。為了進一步減輕企業的稅賦負擔，讓企業有更充足的資金進行技術創新和新產品的開發，目前增值稅改革已經全面鋪開。但還應繼續簡化稅制并降低稅率。如果可以將基本稅率直接簡化為10%的一檔，在此基礎上再將低稅率設定為基礎稅率的一半，會讓企業更加直觀地感受到稅率降低帶來的稅負的減輕，效果將更加明顯。當然這樣的改革會讓政府在短時間內減少財政收入，但是從長遠來看這樣既可以用減稅幅度增加政府的調控性，又可以幫助企業度過外部市場的寒冬期和內部經濟轉型的困難期，提高經濟增長質量，實現未來更大的發展。二是個人所得稅制改革。個稅改革是財稅制度改革中的難點，目前個稅收入在我國總體財政收入中的占比還不到10%。只有設計好個稅制度才能更好地對收入進行再分配，實現社會公平。個人所得稅的征收首先要控制好征收成本，減輕由征稅而帶來的財政負擔。可以嘗試按年度合并征收工資和勞動報酬這兩項的所得稅。而其他繼續按月征收的個稅可以在一個財年結束后由納稅人根據個人條件申報退稅或者補稅。由于個稅的征收涉及諸多層面的問題，需要建立完善的社會公共信息網絡，這種成本給財政支出帶來負擔也必須重視。三是對于其他財政稅收制度改革。其他如消費稅也需要進一步的優化。在全球化的趨勢下，國外進口奢侈性商品的消費稅應該有所降低，讓普通消費者不用再走出國門淘海外名牌產品，讓這部分流失到國外的消費能力回流到國內，讓國人有合法、合理的購物渠道，拉動國內的消費欲望，政府才能把對消費稅的征收落到實處。四是加快新型稅種的立法和修訂進度。對于現有稅種尚未涵蓋的其他如環境保護稅、煙葉稅等稅制應盡快制定完成，并加速推廣，完善我國我各項財稅制度。

3.3完善財政收入的轉移支付

中央各部委之間要加強協調，對財政收入在各個發展方向上的支出進行統籌規劃化，合理分配。要理順中央和地方在財政收入分配上的問題就要完善轉移支付體制。目前雖然一般性轉移支付已經占比在百分之六十以上，但還應進一步擴大。同時建立分級管理制度，科學管理，用稅收返還對地方財政支出進行合理調控。中央政府還應該注意對共享稅做好規則的制定，讓地方政府能夠以共享稅作為地方財政的主要來源，保護地方政府發展經濟的積極性。

4結語

對于財政稅收體制的改革已經進入到改革的重點難點階段，只有實現對財稅體制的改革才能更好地促進改革開放事業的全面深入進行，才能實現我國經濟從依賴外需拉動增長的外向型經濟向以消費為主導的內需型經濟模式的成功轉型。財稅制度的改革要以加強我們國家的創新能力、在國際市場上的競爭能力為改革目標，讓我國經濟實現可持續的中高速增長速度，在這種經濟發展的新常態下保證國民經濟整體平穩運行，穩步向前。

參考文獻

[1]徐化波.加強我國財政稅收體制改革的思考[J].中外企業家,2013（24）.

[2]樊戰龍.對于我國財政稅收體制改革的思考[J].中小企業管理與科技(上旬刊),2015（9）.

作者：劉一戎 單位：淮安市清江浦區水渡口街道辦事處財稅所