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摘要：近年來，私募股權投資基金的發展速度進一步加快，隨著規模的不斷擴大，稅收政策對其的制約作用愈發突出。基于此，本文結合我國現階段經濟發展情況，具體分析了私募股權投資基金在稅收過程中可能涉及的問題，并提出了相應的解決措施，以供參考。

關鍵詞：私募股權投資基金；稅收籌劃；問題

一、私募股權投資基金的稅收籌劃現狀

(一)納稅風險防范不到位就目前的情況來看，納稅風險防范不到位是我國私募基金的稅收籌劃中存在的主要問題之一，具體體現在以下兩方面：其一，稅務登記不完善。其二，財務核算不規范。此外，基金管理人和投資者還存在互開發票、混合列支費用等不合理行為，這些都大大增加了私募基金的納稅風險。

(二)未充分利用優惠政策首先，由于對稅收政策了解不夠充分，部分私募基金公司未能充分利用納稅優惠，從而影響到了節稅籌劃工作的開展。其次，企業投資者和自然人投資者對于稅收政策的理解存在盲區，如未能發揮合伙制在收益分配上的靈活性，自然難以實現收益由“重稅主體”向“輕稅主體”的轉移。最后，受到注冊地點的限制、地方政策的差異性以及稅收優惠的條件性，企業無法完全享受各地政府對納稅的優惠。

(三)缺乏稅收籌劃人才人才缺乏是我國私募基金在稅收籌劃方面存在的最普遍問題，主要反映在三方面：其一，私募基金財務團隊。稅收籌劃工作的專業性和實務性較強，但當前大部分財務人員的綜合水平不足，其操作能力也有待提升。其二，稅務機構。各機構的專業人士匱乏，且機構內部的財務人員年齡結構老化，整體水平不高。另外，大多數稅務機構所提供的業務在稅收籌劃業務方面涉及多不多，針對私募基金的服務更是少之又少。其三，稅收征管部門。在國稅局、地稅局等稅務機關中，針對私募基金提供的稅收優惠咨詢服務急需完善，且隨著營改增政策的持續深入，稅收征管權責轉移，不同類型的私募基金存在稅種差異，使得稅收征管部門的監督工作難以順利開展。

二、實例分析

私募投資基金有限合伙企業甲，是由法人合伙人A、法人合伙人B、法人合伙人C、法人合伙人D投資成立，注冊資金1億元，法人合伙人A是GP，出資比例為10%；法人合伙人B、法人合伙人C、法人合伙人D是LP，出資比例相同都是30%，合伙企業協議約定所投資項目按出資比例投資，合伙企業取得的所得按出資比例分配。目前有投資兩個項目：項目1：投資于非上市公司F公司5000萬元，合伙人B因其股東會決議F公司公司風險大，決定不投資F公司，所缺資金由A、C、D平均補足，各合伙人實際出資比例為：A為20%；C為40%；D為40%。取得轉讓F公司股權轉讓收益6000萬元(F公司轉讓時未上市)；項目2：投資于非上市公司G公司6000萬元，合伙人D的股東會決議：G公司風險較大，決定本項目投資占比15%，所缺資金最終由合伙人A出資，各合伙人實際出資比例為：A為25%；B為30%；C為30%；D為15%。取得轉讓G公司股權轉讓收益5000萬元(F公司轉讓時未上市)。問：私募投資基金有限合伙企業甲如何繳納所得稅？對股權投資基金合伙企業來說，其生產經營所得是取得的股息紅利所得和股權轉讓所得，根據上述規定由各法人合伙人按出資比例計算繳納企業所得稅。因項目1和項目2有合伙人未出資和足額出資，項目1和項目2按各合伙人實際出資比例分配項目收益。各合伙人取得項目收益如下：

三、加強私募投資股權基金稅收籌劃的對策

(一)健全稅收籌劃基礎，有效防范納稅風險其一，完善稅務登記。私募基金行業要加深對于稅務登記政策的理解，保證信息登記的及時性，同時提高相關工作的規范性，合理進行投資者、投資金額、分紅收益等相關信息的備案和披露。另外，在營改增政策的引導下，對私募基金作出正確判斷，如果某項經營業務未超出營改增范圍，企業應當依據相關規定到國稅局辦理手續，自覺進入稅務監管系統。其二，規范財務核算。私募基金企業要正確設置會計科目，提高財務處理的嚴謹性，防微杜漸，避免出現“賬外賬”的問題，嚴格監管私募基金的運作，單獨設置賬冊進行財務核算，有效防范納稅風險。

(二)全面了解優惠政策，合法獲取稅收利益第一，私募基金行業要全面了解稅收政策的各項優惠措施，合理利用減免稅政策，按照規定切實開展節稅籌劃，并結合自身發展實際，把握正確的投資方向，通過合理渠道獲得私募基金的稅收優惠。第二，在投資者層面，為了實現稅收利益最大化的目的，企業和自然人可以利用稅收政策的相關規定，靈活分配投資收益。例如合伙制私募基金要對收益進行協商分配，收益，實現“重稅主體”的轉移，從根本上降低投資群體的稅負壓力。第三，以地方政府的稅收優惠政策為切入點，進一步加強私募基金的稅收籌劃工作，盡可能的爭取稅收優惠，以此來提高自身的稅收利益。

(三)按時培育稅收籌劃人才，提高稅務管理水平首先，企業要嚴格設立選聘標準，確保財務人員的能力水平符合工作需求；對于新招聘的員工，要開展入職崗前培訓，并定期組織學習活動，幫助財務人員掌握新的稅法知識，同時加大培育力度，培育復合型的稅收籌劃人才，為私募基金行業的發展注入新的動力。其次，在稅務機構方面，其應當深入了解稅收專業知識，積極進入更多的稅收籌劃專家，大力開發針對私募基金的稅收籌劃業務。最后，結合實際工作開展稅務征管部門的培訓工作，并設置專門的咨詢崗位，提高稅務執法人員、基層征管人員的業務素質，為投資者提供更加優質的稅收優惠咨詢服務。

四、結語

綜上所述，當前我國私募基金行業的發展還存在些許不足，其稅收政策要需要進一步完善，對此，政府要充分發揮著自身引導作用，在調整政策的同時，大力扶持重點投資項目，從而建立起公平公正的稅收環境，推動整個行業更好、更快地發展。

參考文獻：

[1]朱林.論私募股權投資基金組織結構設計與稅收籌劃[J].財會學習,2018(31):223-224.

[2]賈文漢.分析私募股權投資基金相關財稅政策問題及處理[J].納稅,2018,12(29):49+51.

作者：馬雪飛 單位：橫店資本管理有限公司