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1永煤貴州地區煤炭企業納稅成本現狀

1.1征收方式不統一根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定。查賬征收適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠如實核算，反映生產經營成果，正確計算繳納稅款的納稅人；核定征收適用于賬簿、憑證、財務核算制度不健全，不能真實反映生產經營成果，不能如實繳納稅款的納稅人。永煤貴州區域內煤炭企業均按照新會計準則進行核算，但是所屬黔西縣單位新田礦、高山礦、小春灣煤礦，所屬黔西南州普安縣興安煤業糯東礦均實行核定征收方式。當地稅收政策混亂，分管稅局出具一項通告，即要求企業繳納各種稅費。通過分析比較，核定征收的噸煤稅負比查賬征收要高出20多元/噸。

1.2營業稅核定不合理根據《營業稅實施條例》規定，營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的稅種。各煤礦項目的主營業務均為煤炭銷售，無涉及營業稅應稅項目。但大方縣相關企業按照營業額5%繳納營業稅。

1.3財務人員低估了對稅法的理解會計政策與稅法政策存在很大差異，稅法按照真實發生的原則進行處理。會計政策理解往往簡單一點，稅法政策需要財務人員咬文嚼字，很多時候低估了對稅法的理解。財務為事后核算，部分企業并未將稅收籌劃納入財務主要工作中。

2加強企業納稅成本管理采取的措施

2.1加強財會隊伍建設，培養一批懂稅法、精稅法的高素質隊伍財務人員認真學習領會《國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告》，充分享有納稅人在履行納稅義務過程中享有的知情權、稅收監督權、納稅申報方式選擇權、申請多繳稅款權、依法享受稅收優惠權等相關權利。財務人員加強對稅、費相關法律法規的學習，密切關注國家稅收的最新動向，要做到企業繳納的各項稅、費都要有國家及省政府相關的文件支持。

2.2提高財務人員的溝通協調能力，加強同當地稅務局管理部門的聯系財務負責人及主管稅務人員，要與當地稅務局管理部門保持緊密聯系。針對稅務管理局亂收費的現象，勇于向有關部門指出，以爭取減征或免征。

2.3加強稅務管理工作加強對稅收政策研究，加大稅務法規培訓，制定稅務風險應對策略，建立有效的稅務風險控制機制，照章納稅，合理避稅，降低企業稅費負擔；積極進行稅務籌劃，充分利用稅收優惠政策，深入挖掘自身優勢，在營改增、資產購置、安全投入、科技研發等方面認真研究、細致謀劃以降低總體稅賦，拓展企業盈利空間。

2.4建立以風險為導向的稅務風險管控體系①明確管控體系中全體員工的共同責任。樹立稅務風險管控體系不僅僅是財務人員的職責，更是企業全體員工的責任。②稅務管控貫穿著企業的產供銷各個環節，樹立稅務管理理念，強化稅務風險意識。提高企業涉稅業務處理的能力。稅務管控工作只有起點沒有終點，要堅持不懈地將稅務管控工作貫穿于企業的發展中。

2.5企業生產經營工作中，做好稅務籌劃工作結合永煤貴州地區煤炭企業實際情況，筆者從采購、銷售、合同管理、籌資等方面提出幾點建議做好稅務籌劃管理工作。①強化采購管理，抵制采購過程中發生的稅務風險。企業的各相關部門要根據合同約定和物資到貨情況，及時向供應商催要購貨發票，并對供應商送交的票證、單據進行審核把關。特別是票據的種類、稅率是否與購銷合同約定一致。無特殊約定的，不得接收增值稅專用發票外的其它發票。根據新的增值稅管理規定，增值稅專用發票抵扣期限為180日，相關人員接收增值稅專用發票時要慎重。發票開具的商品名稱、規格型號、數量、金額等要素與合同、到貨驗收單是否三者一致。針對在采購過程中，供應商提供不合規的發票，經辦人有權退回發票。以上工作能避免采購過程中，因票據不合規、程序不合規等現象帶來的稅務風險。②財稅人員要參與到經營活動中，特別是在企業合同會簽工作中，財稅人員對合同涉及的稅收或財務風險有自己更為專業的職業判斷，可以幫助企業從財稅后果角度全面控制合同的風險。

3永煤貴州區開展納稅成本管理的重要意義

在當今經濟形勢日益嚴峻，煤炭價格不斷下滑的情況下，大部分煤炭企業持續虧損，而煤礦企業綜合噸煤稅負高達184.92元，嚴重影響企業的穩定發展，通過開展納稅成本管理，對降低企業的稅負，實現企業的最大效益有著重要作用。通過永貴能源層面對部分單位稅收進行統一協調，積極進行稅收籌劃，制定稅務風險應對策略，建立有效的稅務風險控制機制，照章納稅，爭取地方財政、稅收等優惠政策，合理避稅，減輕稅負。

作者：呂瓊麗單位：西南財經大學