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【摘要】

伴隨著我國市場經濟的下行和不斷變化，市場競爭不斷加劇，國家的稅收政策也在不斷的順應市場的變化趨勢，這就使得企業不僅要面臨激烈的市場競爭，還要面對稅收政策變化可能給企業帶來的納稅風險。納稅風險的發生不僅影響企業的信用，還會造成企業直接的經濟損失。所以說我們通過對造成納稅風險的原因進行分析，提出相應的改進意見以控制納稅風險的發生。

【關鍵詞】

企業；納稅風險；控制

一、前言

企業的涉稅行為主要包括遵從國家的稅收政策、進行納稅額度的計算以及企業進行納稅籌劃三種。納稅風險是指企業沒能較好的遵從和運用國家所頒布的稅收政策，而導致企業現在或者未來經濟利益的損失，而具體的表現形式就是企業多繳納了稅款或企業少繳納了稅款，使得企業的納稅行為出現了不確定的影響因素。然而企業的目標是追求利潤的最大化或者實現企業利益的最大化，且在英國經濟學家亞當•斯密的經濟學理論中也存在理性經紀人的假設，所以企業追求稅后利潤最大化的動機就與國家稅收的無償性與強制性相抵觸，如果不能較好的解決這個根本性的矛盾，將會使得企業的納稅風險較為巨大。且國家的稅收政策在不斷的變化，如果企業無法解決此矛盾以及改善自身的生產經營以順應稅收政策的變化，將會影響企業經濟利益的獲得甚至影響企業的發展。所以企業不得不慎重的考慮納稅風險的問題，如何在國家政策允許的范圍內，對企業自營業務的納稅總額進行準確的核算和合理的籌劃，以避免納稅風險的發生。我們接下來對現在一些企業納稅風險的發生原因進行深入的剖析，以期找到相應的解決辦法來控制企業的納稅風險，促使企業穩定發展。

二、造成企業納稅風險的原因

（一）自營業務相關納稅事項處理不當企業在生產經營過程中一定會和不同性質的企業發生各種復雜的項目經費往來，然而企業所從事業務的相關納稅事項處理不當會給企業帶來巨大的納稅風險。一是當企業獲得了商品或勞務，由于出于方便或者是自身利益的考慮接受了合作方的假發票或者是無效的憑證，可能給企業帶來稅務風險；二是企業在進行的產品的銷售時，在稅法不允許的范圍內，將即期應當確認收入的款項延遲確認收入，以達到減稅的目的，這種行為一旦被稅務機關發現，將會面臨補繳稅款以及巨額罰款的納稅風險；三是如果企業在進行資產的重組等項目，由于對于兼并對象曾經的稅務風險等級沒有詳細的分析，在兼并以后可能給企業帶來納稅風險。所以說企業涉及自身經營的納稅事宜處理不當會給企業帶來潛在的納稅風險。

（二）內部管理控制體系不完善企業內部管理控制體系的完善是控制企業經營風險，促進企業穩定發展的基本要求，然而企業內部管理控制體系存在的以下問題可能導致納稅風險的發生。第一，一些民營企業，企業的管理者即為企業的所有者，在日常經營過程中，企業管理者容易將私人的開支與企業的開支互相混淆，使得私人開支計入企業開支，使得企業稅前收入減少，減少納稅，國企也存在這一類情況；第二，缺乏完善的財務體系，使得企業日常經營的財務數據不夠完善且不成體系，對于會計憑證的整理和審核過于松散，導致很多不符合要求的憑證出現，使得稅務機關的審查難以過關；第三，缺乏相應的稅務監督審查制度，沒有建立專門的部門和委派專門的人員對企業日常經營中進行的納稅核算進行核查和監督，把關不嚴，使得一些不合法或無效的稅務活動發生。

（三）納稅籌劃水平不足，稅收優惠運用不當企業為了減輕企業的稅收負擔，一定會通過納稅籌劃來統籌企業的納稅總額，然而納稅籌劃水平的不足反而會導致納稅風險的發生。一是企業對國家稅收政策的把控不夠精細，在納稅籌劃過程或者是籌劃不夠到位，或者是已經稍微觸碰了國家稅收法規的紅線，進而引起征稅機關的注意，對企業進行審計，給企業帶來潛在的納稅風險；二是企業對于稅收優惠政策的運用不恰當，比如高新技術企業可以享受減按15%征收的企業所得稅，以及研發費用的加計扣除，企業可能為了享受此稅收優惠，采取不恰當的手段來申報高新技術企業以獲得稅收優惠，但是如果后期科技部門和稅務部門進行嚴格再審查，將會給企業帶來巨大的納稅風險。

（四）缺乏納稅風險意識，財務人員素質缺失第一，企業一般未設置專門的稅務部門，涉稅業務均由財務人員完成，缺乏專業的納稅風險控制人才；第二，企業雖然能夠意識到納稅是企業應盡的義務，但是企業通常很難做到主動申報、主動納稅，一般都是被稅務機關催繳；第三，企業沒有對不斷變化的稅收政策進行宣傳，也沒有足夠的重視和研究不斷變化的稅收政策，甚至對一些稅收政策的變化都不了解，且對于納稅風險的潛在影響因素不夠重視；第四，企業財務人員專業素質缺失，財務人員除了簡單的財務數據處理，沒有掌握管控納稅風險的技能；第五，財務人員職業道德的缺失，財務人員可能為了自身的利益，擅自篡改財務數據，影響納稅額的核準，進而導致納稅風險的發生。

三、有效控制企業納稅風險的方法

（一）熟悉與業務相關的稅收政策，加強與征稅機關的溝通企業在生產經營過程中，應當對自己主營業務有充分的了解，并且對主營業務所涉及的項目以及合作對象有充分的了解，以便進行合理的稅務活動。首先，在充分了解所從事項目的基礎上，對于所進行的應稅項目涉及的稅收法規進行仔細的研讀，甄別哪些行為可以進行，哪些行為會給企業帶來潛在的納稅風險，并堅決杜絕此類行為的發生；其次，對于應稅項目的計入，應當嚴格的遵守法律法規，在合理的范圍內改變應稅項目的計入時間和計入方式，不要因為不合理的操作導致征稅機關的稽查，造成納稅風險的發生；最后，定期的與征稅機關進行溝通，對于納稅過程中不合理的地方征詢稅務機關意見，并及時改進，并通過稅務機關獲取真實、可靠、新鮮的政策信息，加強納稅風險的防范。

（二）建立納稅風險控制體系，健全企業的內部管理體制對于企業自身管理和控制體系的完善，可以從如下幾點入手：第一，加強對于企業管理者或高層的經濟責任審計，對于管理者將私人開支亂入賬，合并入企業開支的行為，及時發現并進行改正；第二，建立完善的財務管理體系和納稅風險控制體系，對于企業日常經營發生的財務數據，利用會計電算化進行系統管理，并甄別其中存在問題的財務數據，對于應稅項目的財務指標進行嚴格的審查，避免納稅風險的發生；第三，建立相應的納稅審查監督機制，對于企業日常發生的應稅項目的財務數據以及納稅額進行不定期的審查，并在納稅籌劃的過程中對籌劃過程進行監督，確保納稅籌劃是在政策法規允許的范圍內開展，對于可能造成納稅風險的問題及時糾正，對于嚴重的違規行為進行嚴厲的處罰，違法行為則移交司法機關處置。

（三）加強納稅籌劃水平的提升，合理利用稅收優惠企業在進行納稅籌劃的過程中應當充分的了解企業所進行業務的性質、所涉及行業以及所涉及的稅收政策法規，在進行科學計算的基礎上，得出企業各個業務的應納稅所得額，在不觸碰國家政策紅線的基礎上，對于企業的各個業務的財務數據進行合理的變動，以減輕企業的稅負，達到納稅籌劃的效果，并且納稅籌劃還應當考慮企業未來經營方向的變化和國家政策的變動；此外，對于國家不斷頒布和變化的對于不同產業和不同企業的稅收優惠政策，企業應當結合自身發展的需求，以產業結構調整為導向，合適的選取適合自身發展的稅收優惠政策，而不是為了短期的利益去進行不合理的稅收優惠申報，給企業帶來潛在的納稅風險。

（四）強化納稅風險意識，提升財務人員整體素質首先，企業應當建立自主納稅的意識，對于納稅建立較高的遵從度，并且管理者更應當建立納稅的風險意識，時刻關注可能引起納稅風險的行為；其次，加強對于稅收政策的研讀和稅收政策變化的關注，并加大企業員工對于國家稅收政策學習，促進全員納稅風險意識的提升；再次，建立專門的稅務部門，額可以從高校專門引進稅務專業的研究生，使得納稅更加專業，或者通過培訓企業現有的財務人員，加強財務人員的涉稅處理能力；最后，加強財務人員職業道德的培養，對于隨意篡改財務數據的行為，建立相應的懲罰措施和法律途徑，保證財務信息的真實性，以防止納稅風險的發生。

四、總結

弗蘭克林曾說過：“人生有兩件事情是不可避免的，一個是死亡，另一個是納稅?！彼圆徽撌莻€人還是企業都會成為納稅的主體。納稅風險的發生會對企業造成較大的損失，所以說企業應當加強納稅風險的防范，確保企業穩定快速的發展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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[2]劉清科.對企業納稅風險的幾點思考[J].時代金融，2013（18）.

[3]李曉波.施工企業會計納稅籌劃風險控制建議探討[J].時代金融，2014（05）.

作者：劉英 單位：成都科星電器橋架有限公司財務部