本站小編為你精心準備了電力企業納稅籌劃分析參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：通過加強稅務籌劃工作，進一步整合相關資源是供電企業提高經濟收益及競爭力的法寶之一。本文從供電企業的經營活動、投資活動及籌資活動三個方面探析稅務籌劃的方法，試圖為該類企業進行納稅籌劃提供幾點參考建議。

關鍵詞：稅務籌劃企業供電

一、引言

稅務籌劃又稱為合理避稅。它來源于1935年英國的"稅務局長訴溫斯特大公案"。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述:"任何一個人都有權安排自己的事業，如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收"。這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即:在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃與安排，盡可能取得節稅的經濟利益。“凡事預則立，不預則廢”。在納稅管理的各個環節尤為重要。稅收籌劃的安排應當在生產經營和投資理財活動之前并且符合稅收政策法規的，進而達到規范企業納稅行為、合理降低稅收支出及有效防范納稅風險的目標。由于縣級供電公司的會計核算、管理制度是由國家電網統一設置規定的。因此，對于縣級供電公司來說，進行稅務籌劃的空間并不是很大。但是，在現有政策下仍然可以對縣級供電企業的經營活動、投資活動以及籌資活動進行稅務籌劃，進而達到降低稅負，提高利潤的目標。

二、經營過程中的稅收籌劃

1.利用稅收優惠政策。

（1）利用免稅籌劃是在合法、合理的情況下，利用免稅政策使納稅人成為免稅人。根據現行政策，自2016年1月1日起，我省農維費是按照省內居民生活用電計提，改變以前按照地域計提的管理模式，計提標準為每千瓦時0.183元，所計提的資金主要用于農村電網的運行維護、相關人員工資和管理費用的支出。而現有的免稅政策規定該部分的電力銷售額不得計提銷項稅，所以相關企業及時向當地稅務管理部門申請備案，

（2）充分利用電網企業新建項目稅收優惠政策，每年及時向稅務機關備案，在工程施工沒有影響的前提下，優先施工、結算新建項目，達到提前稅務籌劃的目的。

（3）根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益，在規定據實扣除的基礎上，在按照費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。根據財稅〔2015〕119號的通知，企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業符合通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。

2.費用列支的選擇與稅收籌劃。對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。

（1）盡可能的取得增值稅專用發票。營改增全面實施之后，抵扣范圍覆蓋到服務行業，在原有政策的基礎上，縣級電力公司財務人員應充分學習理解營改增文件，要求單位工作人員在會議費、住宿費、物業管理費、租賃費、安裝費、勞務派遣費、小工費等有關費用時取得增值稅專用發票。對于高速公路通行費、一級二級公路及橋閘通行費等應按規定取得的通行費發票（不含財政票據）金額計算抵扣進項稅，并按期填報增值稅納稅申報表申報抵稅。相關票據應當妥善保管，存檔備查。

（2）增值稅稅控系統專用設備及技術維護費應及時申報抵減增值稅應納稅額。依據《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅【2012】15號）的規定，購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用和每年繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減，抵減稅額不受增值稅抵扣時間的限制。應及時取得相關發票資料并前往稅務大廳備案，按期申報抵減。

（3）電力公司對于已發生費用應該及時核銷入賬。如已發生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用。2015年部分企業破產，電費無法收回。公司營銷部、財務部及時對破產企業電費壞賬進行清理，梳理出符合壞賬的電費，出具財產損失所得稅稅前扣除鑒證報告，減少當期應納所得稅。業務招待費、廣告宣傳費等費用只有部分能夠計入所得稅扣除項目，且還有限額規定，如業務招待費用按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。在發生公益救濟性捐贈時，應準確掌握允許列支的限額，將限額以內的部分充分列支，并通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的公益救濟性捐贈。

（4）嚴格控制不得稅前抵扣的費用發生，如稅收滯納金、罰沒支出、商業保險支出、離退休支出等費用。

3.個人所得稅納稅籌劃。由于個人所得稅采用七級超額累進稅率計算，個人所得稅的納稅籌劃是如何降低稅負入手。從目前執行的政策看，主要包括兩個方面：盡量獎金平均到各月發放，減少季度獎，節假日，加班獎勵等不固定的獎金，造成個別月份稅率偏高。合理利用全面年終獎稅務優惠政策進行節稅。社會保險、職工福利費用等在符合國網公司管理要求下，充分使用達到節稅、抵稅的目的。此外，利用就業安置政策也能夠進行稅務籌劃，

三、投資過程中的稅收籌劃

1.運用營改增政策，增加進項稅抵扣。2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。企業在取得不動產時，在施工、設備購置等方面取得增值稅專用發票，按照規定抵扣。

2.規范零購固定資產核算。根據財稅[2014]75號文件規定，對企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。要求企業在零星購置固定資產時，提前計算不含稅購置單價，如果不含稅購置單價在5000元左右的，可以利用該政策讓供應商減少不含稅購置單價在5000元以下，達到提前節稅的目的。業務部門在購置相同型號的零購固定資產時，不能打包建立一個卡片號，把價值署于到一個卡片號，嚴格按照一卡一物管理，財務部門加強審核。

3.及時預轉資，盡早提取折舊。為提高電網供電可靠性，服務質量優良，加大電網工程投資，通過不斷加強施工技術、力量的提升，工程財務管理水平的提高，在工程達到預計可使用狀態時，及時進行工程預轉資，盡早提取折舊，也是降低企業所得稅的有效途徑。

四、籌資活動的納稅籌劃

籌資活動的稅務籌劃主要集中在股權融資、債務融資及融資租賃等方面。而對于縣級供電公司來說，進行股權融資及債務融資的可能性微乎其微。但是，在經營租賃籌資方面卻有著一定的稅收籌劃空間。經營租賃是指承租人在一定的時間內獲得某一項物品的使用權，到期之后租賃物件仍要退回出租人。對承租人來說，經營租賃可以帶來兩個方面的好處：避免設備的使用所帶來的風險；可以在在經營活動中以租金的方式沖減企業的利潤，降低稅基，進而達到降低稅負的目的。

五、其他方式的稅務籌劃

1.完善供應商信息。加強增值稅一般納稅人資質審核。同一價格下，應優先選擇財務核算健全、具備一般納稅人資質的供應商。對確實無法替代的小規模納稅人供應商，應要求其向稅務機關申請代開增值稅專用發票，提高進項稅抵扣比例，降低公司稅負。招標價格審核時，綜合考慮基建、技改、大修、研發等增值稅抵扣因素對采購成本的影響。

2.加強發票風險管理意識。加強對發票的審核，對不規范的發票要求重新開具。對取得的增值稅專用發票及時進行發票認證，避免超過認證期限。增值稅專用發票抵扣聯視同現金保管，是增值稅唯一的扣稅憑證，在日常工作流程中應加強對業務部門的溝通與監督，確保專用發票妥善保管、順利抵稅。對不符合開具增值稅專用發票規定的用電客戶，不得開具增值稅專用發票，規避發票管理風險。

3.加強費用進度的預算管控。根據企業的收入情況，合理安排支出，避免預交所得說。供電企業供電市場，在大多數情況下，收入是按月度均勻發生的。同時要求公司在費用的發生上，按照月份均勻發生，少交或不預交所得稅。此外，縣級電力公司可以通過聘請稅務顧問，按季度對公司賬務進行梳理，及時發現存在的稅務風險，合理籌劃。還可以邀請稅務局專家及大學教授進行營改增稅務知識培訓，提高一線財務人員的專業知識水平。

參考文獻：

[1]劉玉瑋.縣級供電公司稅務籌劃管理及技巧探析[J].企業改革與管理,2015(9):146-147.

[2]王翠霞.淺談供電企業稅務籌劃的管理與技巧[J].財經界,2016(10):248-250.

[3]沈劍飛,郭紅珍.企業納稅籌劃理論與實務[M].經濟El報出版社,2005.

[4]梁琪.企業納稅籌劃的研究[J].中國鄉鎮企業會計,2009(10):89-90.

作者：王剛 單位：國網安徽省電力公司祁門縣供電公司