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摘要：稅收是國家財政的主要經濟來源，對于國家的建設和發展，具有重要的作用。近些年，我國政府部門對于財政稅收的重視程度逐漸加深，并對現有財政稅收體制進行了改革。但是我國經濟正處在快速發展的階段，且正在向邁入發達國家而努力。在新形勢背景下，如果貿然進行財政稅收體制改革，可能會對我國經濟發展造成影響，且現行財政稅收體制還存在一些不足。本文通過對新形勢下財政稅收體制改革進行分析，并提出合理的創新建議，希望對促進社會經濟發展有所幫助。

關鍵詞：新形勢；財政稅收；體制改革

對于任何國家來說，財政稅收對于國家的經濟發展都具有促進作用。近些年，我國經濟取得舉世矚目的成就，為了滿足社會發展需要，也為了進一步增強國際競爭力，我國財政稅收體制必須進行創新。因此，對新形勢下財政稅收體制改革創新進行進展進行分析，具有重要的意義。

一、新形勢下財政稅收體制改革創新的重要意義

首先，現階段我國的經濟已經步入了高速發展時期，且小康社會建設正處于關鍵點，如果在建設發展過程中，財政稅收體制不符合需要，將會對我國經濟發展造成影響，而科學合理的稅收體制，不僅可以推動我國經濟的發展，還能為社會基礎設施的建設，提供充足的資金保障；其次，通過調查表明，部分基層政府組織的公共服務職能較為淡化，對基層人民的生活造成了一定影響，究其原因，主要是基層政府組織缺少資金來源，無法充分履行自身的職能[1]。在上述背景下，對財政稅收體制進行改革創新，不僅符合時展的需要，還可以在新形勢背景下提高人民群眾的生活質量。

二、財政稅收體制改革現狀及存在的不足

(一)財政稅收體制改革存在一定的局限性科學合理的財政稅收體制改革，對于社會經濟發展具有至關重要的作用，但是結果表明，我國現行財政稅收體制改革存在一定的局限性，并且在實際改革的過程中也存在漏洞。例如：在財政稅收體制改革過程中對于一些稅收分類不合理、不準確，甚至會遺忘一些稅種。

(二)預算管理體制不完善預算管理是財政稅收體制改革的重點內容，合理有效的預算管理體制，可以在保證財政支出合理性的基礎上，提高資金的利用效率，促使財政資金落實到實處，達到取之于民、用之于民的效果[2]。但我國現階段的財政稅收體制，對于預算管理并不重視，預算管理機制完整性較差。例如：某些政府部門的預算管理體制過于傳統，管理效果十分有限，而還有部分政府部門的預算管理體制中，缺少監督和反饋制度，因而無法保證財政支出的落實情況。現階段部分政府部門在制定預算表時，為爭取更多的預算資金，在表中大量使用了虛假信息，其預算核算結果的真實性較差。目前，漏稅、偷稅和行為十分普遍，一些不法分子為了降低成本，提高經濟收入，使用大量的非法手段獲取經濟利益，例如：偽造和虛開增值稅發票，以騙取財務部門的資金，這種非法手段的應用，致使國家稅收大量流失。并且，部分政府財務部門的工作容易受到主觀因素的影響，對財預算及核算成果進行干擾，并從中盜取一些經濟指標，從而達到濫竽充數的目的。還有一些企業和個人為了少繳稅，甚至是不繳稅，采用了陰陽合同等方式，以此來掩蓋企業和個人的真實收入情況，例如：前段時間引起人們廣泛關注的范冰冰偷稅漏稅事件，就是采用陰陽合同的方式進行偷稅和漏稅，其偷稅漏稅金額達到了2億元以上。

(三)不能滿足人民的要求在新形勢背景下，人們生活質量得到顯著提升，與此同時，人們對于公共服務提出了更高的要求。但根據研究結果表明，現階段我國財政稅收體制改革，并不能滿足人民的要求。部分基層政府部門在改革過程中，財務管理制度和服務職能無法進行匹配，致使財政支出很難被應用于公共服務，與人民群眾的服務需要還在一定的差距。部分稅收部門管理者，對于國家財政稅收制度并不重視，無法將財政政策有效的落實下去，缺少責任心和工作態度。認為稅收管理是國家財政的責任，和本部門的關系不大，在管理過程中漫無目的，缺少管理意識；還有一些管理者在匯報財政情況時，隱瞞了真實情況，存在弄虛作假的情況。還有一些單位沒有公開單位的財政支出和收入信息，財務管理透明度較差，尤其是在記錄財政支出和收入情況時，仍然以人工記錄為主；還有部分工作人員與企業和個人達成私下協議，對于企業和個人的偷漏稅行為采取放任自流的態度，從中獲取私人利益。這也在一定程度上，減少了國家財政的收入。

(四)會計與稅法協調性差在新形勢背景下，會計與稅法之間的差異性是在所難免的，這會使財政稅收工作面臨嚴重的威脅，為有效緩解這一問題，協調會計與稅法間的關系至關重要。但是現實情況卻不盡如人意，我國會計與稅法很難實現協調，雖然會計準則為了適應稅法而不斷改革，但是其效果十分有限，納稅人的納稅標準依然沒有發生改變。

(五)傳統財政稅收管理模式存在弊端隨著我國財政稅收制度改革的不斷推進，傳統的財政稅收制度已經無法滿足新形勢背景下的需要，其弊端也日益顯現。尤其是在財務管理方面，出現了許多問題，例如：無法控制稅收改革、無法管理財務工作等，甚至出現了一些違法行為，致使違法問題遲遲無法解決[3]。當然，在改革過程中，還存在管理模式與經濟發展和人們要求相沖突的問題，在結構方面的改革存在失調，不少財政部門很難開展工作。比如：部分政府缺少開展公共服務的資金，基層黨建工作的開展也無法得到財政資金額支持，政府各部門之間的矛盾日益顯現。

三、新形勢背景下財政稅收體制改革創新的措施

(一)建立分級分權的財政稅收體制在新形勢背景下，各級地方政府的財政稅收改革工作需要具備獨立性，但如果中央放權，給予地方政府財政稅收改革自主性，同樣會引出管理不到位的問題。因此，建立分級分權的財政稅收體制，成為了解決這一問題的有效途徑。通過分級財政稅收體制的建立，地方政府在改革稅收制度時，在享受充足自主權的同時，會受到上級政府的監督，繼而形成層層監督、層層管理的監管體制。例如：省級財政部門管理市級財政部門，市級部門管理縣級管理。這種監管體制一旦確立實行，將會對改善我國財政稅收體制改革存在的不足。

(二)對現行財政稅收體制進行完善由于我國在財政稅收體制改革過程中，存在一定的局限性，因此，政府部門需要使用合理措施，對財政稅收體制進行創新和完善，充分發揮稅收體制的效果。政府部門應做好以下幾方面的工作：一是明確各個稅種的基本情況，例如：按性質劃分，我國稅種大致分為個人所得稅、營業稅、增值稅等，在確定稅種的概念后，還要結合社會實際情況，確定各個稅種的征收標準，例如：我國在今年就將個人所得稅的起征點定為5000元，而過去為3500元；二是對一些稅種進行改革，例如：取消物業稅或降低征收標準；三是各地方政府應該結合本地的各項基本情況，確定稅務征收標準，如果有特殊需要，則可以制定一些優惠政策[4]。例如：對于一些自然生態環境保護良好的地區，可以適當減免企業和個人的稅收，而對于一些資源開發型城市，則要增加稅收；最后是調整直接所得稅和間接所得稅的比例，過去我國稅收的主要來源方式為間接所得稅，而這種納稅方式很難保障人民的收入，而調整過后，則可以減輕人民的納稅負擔，人民的經濟收入也因此得到保證。

(三)構建科學有效的預算管理體制首先，政府財政部門應單獨設置以下三個附屬部門，一是預算管理部門；二是支出審核部門；三是監督部門，從而構成一個完整的預算管理體系，對財政預算支出進行科學的管理和監督；其次，政府財政部門需要加強對財政支出的審核和監管力度，確保好鋼用在刀刃上，防止資金使用不明確的問題出現；此外，政府應根據投資建設項目的實際情況，有針對性的進行預算管理，例如：對于社會基礎設施，保障人民生活的建設項目，則要增加預算支出。對于一些資源開發的項目，則要降低預算支出；最后，應加大獎懲力度，在法律體系的保障下，對于一些偷稅漏稅或以權謀私的行為，必須進行嚴重懲罰，以此來約束不合理的行為。

(四)調整財政稅收改革結構，滿足人民對于財政的需求首先，各級政府部門應該在新形勢背景下，了解并掌握人民對于政府服務水平的要求，并以此為基礎，做好民生建設工作。例如：一些農村至今沒有修建水泥道路，當地人民對于修建水泥路的需求十分迫切，此時當地政府部門應調整稅收結構，進行民生項目的建設；其次，政府財務部門需調整財政稅收體制，促使財政體制與政府服務管理職能進行匹配。例如：對于一些用于民生服務的財政支出，可以降低管理力度，使其更好的履行管理職能，滿足人們對于公共服務的需要。最后，應協調城鄉經濟發展速度，縮小城鄉發展差異，這不僅是社會經濟的發展的需要，同時也是財政稅收改革的有效途徑，只有協調好各地方的經濟發展速度，才能確保人民群眾可以接受同等質量的服務。

(五)創新財政稅收體制財政稅收體制改革是經濟體制改革的重要內容，對于我國經濟發展會產生直接的影響，如果改革無法達成預期目標，不僅會降低經濟發展速度，還會對人民生活質量造成影響。因此，國家可以在新形勢背景下，嘗試對財政稅收體制進行改革，具體表現為國家可以將傳統集權制的財政稅收體制進行調整，改善中央財政和地方財政在體制改革中的關系，推行分級分稅財務體制，能夠取得顯著的效果，可以在優化產業結構的同時，實現對資源的合理配置，從而推動社會經濟的發展。這種創新方式的使用，可以凸顯出中央財政的調控能力，又能激發地方政府的參與積極性，繼而構建財政稅收長效運行機制，促進我國財政稅收體制的變革。在經濟體制改革過程中，需要對財政稅收體制中存在的弊端進行全面的分析和評價，并選擇合理的創新方法，對這些弊端進行一一解決。具體表現為財政部門應該對工作人員進行管理，并提出切實可行的監督管理辦法。例如：我國可以借鑒西方發達國家的財政稅收體制創新改革經驗，吸收其改革的精華部分，完善我國的改革創新方法。尤其是對于地方政府來說，其財政權和事權必須要達成統一，中央在劃分責任的同時，還要結合地方發展的實際情況，制定滿足地方發展需要的財政體制，實現地方財政稅收體制的發展和完善。

四、結論

綜上所述，我國在財政稅收體制改革過程中，依然存在一些弊端和缺陷，這些問題的存在制約了社會經濟的發展。因此，在新形勢背景下，國家需要對財政稅收體制改革進行創新，改善其不足，從而推動財政稅收體制的完善和發展。

參考文獻：

[1]劉宇.淺析新形勢下財政稅收體制改革的創新[J].中小企業管理與科技(下旬刊)，2018(10)：66-67.

[2]張金華.新形勢下財政稅收體制改革的創新研究[J].財會學習，2018(16)：156.

[3]張云峰.新形勢下我國財政稅收體制改革與創新探討[J].財經界(學術版)，2018(06)：129.

[4]任鵬程.新形勢下財政稅收體制改革的創新思考[J].市場論壇，2017(09)：81-82.

作者：徐廣生 單位：中共興安盟委黨校