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1現(xiàn)行機動車稅費政策存在的問題

中國機動車稅費體系經(jīng)過多年的建設已經(jīng)初步體現(xiàn)控制污染物排放的思路，消費稅改革、車船稅改革、開征成品油消費稅、對黃標車淘汰補貼，初步覆蓋了車輛在購買、使用和淘汰的全過程。然而，現(xiàn)有機動車稅費政策的調(diào)控力度仍然存在不足，主要體現(xiàn)在以下方面：1）汽車消費稅對重型車輛調(diào)控缺失。重型車，指最大總質(zhì)量大于3500kg的車輛(主要包括重型貨車和大型客車)，并且主要采用柴油發(fā)動機。環(huán)境保護部的《2013中國機動車污染防治年報》顯示，2012年全國柴油車CO排放量為421.2萬t，HC排放量為93.9萬t，NOx排放量為397.0萬t，顆粒物排放量為59.2萬t，分別占汽車排放總量的14.7%，27.2%，68.1%和99%以上；按車型分類，全國貨車排放的NOx和顆粒物明顯高于客車，其中重型貨車是主要貢獻者。在對車輛征收消費稅的環(huán)節(jié)中，稅率并未與車輛對環(huán)境的污染及對道路的破壞成正比。2008年9月1日，國家為了加大節(jié)能減排力度、減少機動車排放、改善大氣質(zhì)量，大幅度提高了大排量乘用車消費稅：排氣量>3.0~4.0L的乘用車，稅率由15%上調(diào)至25%；排氣量在4.0L以上的乘用車，稅率由20%上調(diào)至40%；降低小排量乘用車消費稅，排氣量在1.0L(含1.0L)以下的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1%。然而，對于污染最重的重型貨車及車身長度大于等于7m，并且座位為10~23座的商用客車，依然不征收消費稅，政策調(diào)控有所缺失。2）汽油、柴油消費稅與成品油質(zhì)量不匹配。

中國成品油消費稅采用的是固定稅率：無鉛汽油1.0元•L-1，含鉛汽油1.4元•L-1，柴油0.8元•L-1，未根據(jù)油品標準實行差別稅率。目前，成品油質(zhì)量參差不齊，不同標準油品之間含硫量存在較大差異：國II標準中含硫量小于500ppm，國III標準中含硫量小于350ppm，國IV標準中含硫量小于50ppm，國V標準中含硫量小于10ppm，而含硫量直接決定污染物排放量。在全國范圍內(nèi)，國II、國III、國IV標準油都在使用，北京、上海率先推行使用了國V標準油；浙江、廣東、福建、江蘇等7個省市也陸續(xù)開始油品升級工作，用國III標準油逐步替代國II標準油。油品質(zhì)量升級將帶來很好的環(huán)境效果，根據(jù)初步估算，使用國III標準汽油每年將減少2.3萬t的硫排放。但是，燃油含硫量的減少也帶來成本增加，每噸國III汽油成本約增加160元。多次推遲柴油車國IV標準的原因之一就是國家沒有對柴油品質(zhì)升級需要的資金給予任何補貼，也沒有通過減免成品油消費稅等稅收優(yōu)惠措施減少企業(yè)負擔，油品升級增加的成本完全由企業(yè)承擔，導致企業(yè)對油品質(zhì)量升級積極性不高。3）車船稅征收標準“一刀切”。

車船稅是汽車保有階段的重要稅收政策，然而作為財產(chǎn)稅，在環(huán)保方面的調(diào)節(jié)作用尚顯不足。2012年1月1日實施的新車船稅，對乘用車按排氣量計征稅款，附帶了節(jié)能減排的功能，稅費從最低60元到最高5400元不等。1.6L以下小排量汽車稅率有所降低，而2.5L以上大排量汽車稅率大幅增加。按排氣量劃分階梯稅率，更多地是體現(xiàn)車船稅作為財產(chǎn)稅的屬性，實際上，排氣量并不是決定污染程度的唯一指標。對于相同排量的車型，燃油消耗率、污染物排放量也存在很大差別，因此，需要以排放量或者油耗為基礎實行差別稅率。例如，英國的做法是對高油耗的車輛加征一定的車船稅作為懲罰性稅款。4）新能源汽車行業(yè)財稅優(yōu)惠政策力度不足。作為一個新興的高科技產(chǎn)業(yè)，新能源汽車行業(yè)對緩解城市交通污染有著重要作用。

然而，實踐中新能源汽車的普及尚未達到理想的速度。2012年，全國新能源汽車銷量僅為1.2萬輛。一個重要原因是新能源汽車成本過高，消費者很難承擔。新能源汽車行業(yè)作為一個高科技產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈長，從基礎原材料到車輛整車使用，經(jīng)過多個增值稅稅負環(huán)節(jié)，企業(yè)稅賦較重，成本最終會轉嫁給消費者。目前，國家已經(jīng)出臺了部分政策加大對新能源汽車行業(yè)的財稅優(yōu)惠力度，其中財政部2008年下達的《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2008]156號)，從鼓勵環(huán)境保護和減少污染物排放入手，對一些環(huán)保領域的企業(yè)實施增值稅優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠申請程序太過復雜，優(yōu)惠幅度也較低。此外，新能源汽車企業(yè)購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額。但是《目錄》實際優(yōu)惠范圍偏窄，例如很多新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈上企業(yè)所需的環(huán)保設備沒有列入范圍；更新時間偏長，無法跟上行業(yè)的發(fā)展水平；優(yōu)惠幅度過小，其中規(guī)定的專用設備投資額的10%不足以對企業(yè)產(chǎn)生很大的激勵作用。

2政策建議

治理由機動車帶來的大氣污染問題迫在眉睫。除了技術上的研發(fā)和監(jiān)督，機動車稅費政策這一“看不見的手”對機動車消費者及潛在消費者起著最直接、最深遠的影響。針對機動車財政稅收政策存在的不足，本文提出以下建議：1）擴大現(xiàn)行汽車消費稅征收范圍，對高污染的商用車開征汽車消費稅。建議將貨運汽車和大型商用客車納入消費稅范圍。按照排氣量和噸位設計階梯式稅率——稅率隨著排氣量和噸位的增加而提高。2）對生產(chǎn)符合下一階段標準車用燃油的企業(yè)給予消費稅優(yōu)惠或銷售補貼。2011年《國務院關于加強環(huán)境保護重點工作的意見》中明確提出：對生產(chǎn)符合下一階段標準車用燃油的企業(yè)，在消費稅政策上予以優(yōu)惠。但目前優(yōu)惠政策執(zhí)行不夠迅速，執(zhí)行力度仍舊不足以調(diào)動燃油生產(chǎn)企業(yè)的積極性。建議以不同質(zhì)量的燃油生產(chǎn)成本為參考，對生產(chǎn)國V標準車用汽油和柴油的企業(yè)給予消費稅優(yōu)惠或銷售補貼。3）進一步加大車船稅綠色化程度，不僅僅以排氣量作為車船稅的征收標準。建議改革車船稅的稅制設計，按照燃料消耗限值和尾氣污染物排放標準征收，并分檔設置不同的稅率，以此鼓勵發(fā)展經(jīng)濟型環(huán)保汽車，限制高能耗、高污染汽車的使用。4）加大對新能源汽車行業(yè)的政策扶持力度，減少新能源汽車生產(chǎn)及制造企業(yè)的稅收負擔。對電動汽車相關原材料供應、動力電池、關鍵零部件、充換電服務設施、整車銷售以及電能供給服務等環(huán)節(jié)實施增值稅優(yōu)惠政策。建立定期調(diào)整《目錄》的機制，擴大環(huán)保稅收優(yōu)惠的范圍，擴大新能源汽車制造業(yè)相關環(huán)保設備范圍；從《目錄》中及時剔除技術水平落后、升級替代設備較多，以及使用較少的設備產(chǎn)品，使《目錄》實現(xiàn)動態(tài)化。

作者：楊琦佳任雅娟單位：環(huán)境保護部環(huán)境規(guī)劃院