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摘要:稅收是每個企業所必須承擔的社會責任，它對企業產生具大的影響。稅收不僅可以避免企業從事一些非法的行為，使企業健康有序地發展；同時稅收的繳納可以使企業樹立正確的納稅意識，不斷提高企業社會責任感，并受到社會各界的廣泛認同，對實現企業經營利潤具有一定的作用。因此，企業應通過稅收籌劃不斷規范企業納稅行為。而文章針對稅收籌劃這一問題進行詳細的闡述，旨在不斷提升企業稅收籌劃管理水平，切實降低企業稅負。

關鍵詞:財務管理稅收籌劃應用

一、企業財務管理與稅收籌劃的關系

通過實際調研不難發現，稅收籌劃與財務管理之間存在著相互聯系、相互影響的關系。首先，由于稅收籌劃的過程需要得到企業財務核算、會計數據的支持，同時，稅收籌劃也是企業財務管理中的一個重要內容，因此，企業財務管理的效率與水平在一定程度上決定著企業稅收籌劃管理的質量。另外，稅收籌劃可以使企業有效地降低稅收負擔，不斷提高企業資金流動性，解決了企業融資難的問題，對企業財務管理具有重要的影響意義。其一是稅收籌劃是通過科學、有效又合理合法的形式減輕企業的稅收負擔，從而使企業資金更加充裕，能夠進行更多的經營活動，最終使效益得到有效的提高；其二是通過良好的稅收籌劃，可以促使企業按照現行國家法律、相關制度進行投資，一來可以避免企業投資失利，二來可以幫助企業降低稅負，降低企業承擔法律責任，也使企業經營管理更上一個臺階。綜上所述，科學、有效的稅收籌劃方案可以幫助企業實現財務管理目標，促使企業健康、有序地發展。因此，建議我國企業管理層提高對稅收籌劃管理的重視程度，在專研國家稅收法律前提下，針對不同經濟業務制定科學、有效的稅收籌劃方案，降低企業稅收負擔，為實現經營管理目標籌集更多發展資金。

二、稅收籌劃在企業財務管理中應用的原則

(一)了解與企業相關的金融、法律等政策通過上文的分析與闡述可以證明，稅收籌劃的實施既需要財務人員對稅收法律政策的把握與了解，還需要建立在《企業會計準則》允許的基礎上，因此，稅收籌劃對企業財務人員的專業技術水平提出了較高的要求。目前，企業財務人員不僅應掌握《會計法》、《企業所得稅法》、《公司法》等相關法律知識，還需要了解稅務機關實時出臺的相關政策解釋、部門規章制度等內容，同時，還需要掌握不同省、市、區當地政府根據自身地域特點出臺的地方性稅收法規。稅收籌劃方案的制定需要財務人員對上述政策進行細致的研究，以便制定的稅收籌劃方案既可行還不能違反法律法規，又使得自身利益達到最大化。

(二)嚴格區分偷稅與稅收籌劃的界限個別企業為了達到降低稅負的目標，在超出法律允許的范圍內進行稅收籌劃，最終被稅務機關以偷稅、漏稅給予查處。造成企業承擔法律責任的主要原因是企業管理層對稅收籌劃與偷稅的概念存在一定的誤區。稅收籌劃與偷稅的主要區別在于其是在法律允許的范圍內對各項經濟業務進行籌劃，而偷稅是在違反法律規定的前提下，通過虛列、拖延入賬時間等手段達到降低稅負目標的違法行為，后者是法律、社會道德所不允許的。至于偷稅和漏稅則完全就是違反法律規定的行為了。因此企業在具體的操作過程中一定要明確三者的差別，并設立相關的監督部門與機制，使其按照法律規定進行稅收籌劃，從而杜絕不良現象和違法現象的發生。

三、企業財務管理中稅收籌劃的具體應用

(一)企業投資活動中稅收籌劃的具體應用多數企業為了獲得更多經濟利益而進行項目投資，雖然企業在投資前對項目進行必要的可行性分析，但極少數企業會對投資項目進行稅收籌劃。正是由于稅收籌劃的缺失，造成企業在項目上馬后承擔著過高的稅負，一旦企業盲目采取避稅措施，極易被稅務機關認定為偷稅行為，增加了企業法律風險。在此情況下，企業應選擇不僅稅款低，而且適合企業發展的項目進行投資，從而規避投資風險，擴大企業收益。此外在對企業投資進行稅收籌劃時，要注意兩個方面的問題：一是稅收籌劃要從投資方式、項目類型以及投資地點的政策等因素入手，制定的稅收籌劃方案必須符合實際情況；其次，對項目進行稅收籌劃應考慮項目與企業整體稅負的降低，不可單方面追求某一部分稅負達到最低，應使企業既要擔負起社會責任，又要確保項目經濟利益的回收。

(二)企業籌資活動中稅收籌劃的具體應用企業在進行擴大再生產、投資項目上馬時應籌集足夠的資金，因此，企業不但應對投資項目進行稅收籌劃，還應該對籌資過程中的稅收問題進行必要的考慮。具體來說，企業首先應保證籌資的渠道合法，從金融機構取得正規的費用、利息發票，在申報企業所得稅時所抵扣的利息金額不可高于人民銀行公布的同期貸款利率，避免進行納稅調整。四、企業強化稅收籌劃的具體措施

(一)健全稅務風險管控機構企業應建立獨立的稅務風險管理部門，通過制定稅務管理制度以明確財務人員各自的職責及各部門工作，以避免企業各部門由于制度空缺而出現推諉、扯皮現象。同時，企業應建立稅務風險防范機制，通過信息收集、政策了解等手段及時了解稅收政策變化，及時獲取信息并對企業的納稅行為進行統一籌劃和管理，以更好的指導企業開展業務。

(二)對財務人員進行納稅業務的學習及培訓企業應通過稅收政策的培訓不斷提升企業財務人員的業務能力，以適應新形勢下政策、知識的不斷更新。同時，企業應定期組織當地稅務機關就新稅收政策、稅收籌劃方案進行培訓，以提高企業財務人員稅務管理的能力與水平。企業的稅務風險管理是一個綜合性的工作，需要得到企業各個部門及全體職工的參與方能保證其有效開展，對稅務人員的培訓一般針對專業知識和具體稅務技能，而對其他員工的培訓一般側重于納稅理念的宣傳和稅法知識了解熟悉，從而提升其綜合素質，降低業務辦理過程中發生稅務風險的幾率。

(三)合理制定稅務籌劃方案企業通過有效的稅收籌劃不但可以降低企業整體的稅收負擔，還可以達到提高財務管理水平的效果。企業在制定稅收籌劃中，應以每個生產經營流程作為籌劃對象，分別在會計核算、納稅流程等方面設計合法、可行的稅收籌劃方案，避免企業承受法律風險。企業在制定稅收籌劃方案中，應重點關注制定的方案是否符合增值稅、企業所得稅法律、法規的規定，避免因政策掌握錯誤而承受過多的稅收法律風險，使企業形象受到損害，避免產生涉稅風險。制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節稅而把企業置于巨大的稅務風險之下,否則不僅會喪失納稅籌劃收益,還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。總之，企業除了在銷售、生產等方面投入精力外，還需要對納稅流程、會計核算、發票開具與取得、稅收政策培訓等方面下功夫，不斷提高企業稅收籌劃的水平，為企業積累更多生產經營資金，實現企業綜合稅負最低的目的。同時，企業應加強與稅務機關的溝通、配合，提高對稅收政策的把握度，避免企業承擔稅收法律風險。

參考文獻：

[1]陳道慶.企業納稅籌劃管理的風險防控[J].納稅,2019.

作者：孫春霞 單位：立信中聯會計師事務所