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摘要：傳統的商業銀行績效評估體系存在諸多局限性，如偏重財務指標、偏重即期考核目標、偏重經營部門和難以適應新型金融部門等，無法適應新時代商業銀行轉型發展的迫切需求。而新的商業銀行績效評估體系應建立全覆蓋、多維度的績效評估目標體系，建立全面、精準和創新的績效評估指標體系，推進金融科技底層架構建設。

關鍵詞：商業銀行；績效評估體系；局限性；建議

長期以來，評價商業銀行經營成果最直觀、最有效的方法是對商業銀行進行績效評估。根據中國銀監會2012年6月的《銀行業金融機構績效評估監管指引》，商業銀行績效評估是指銀行業金融機構通過建立考評指標、設定考評標準，對考評對象在特定期間的經營成果、風險狀況及內控管理進行綜合評估，并根據考評結果改進經營管理的過程。在此基礎上，本研究以新時代商業銀行的運營狀況為切入點，對商業銀行績效評估體系進行全面和深入的分析，指出其中的局限性，并提出相應的解決措施建議。

一、新時代商業銀行面臨的挑戰

在新時代，我國經濟呈現新常態，與以往相比具有截然不同的特征，為我國經濟帶來新的挑戰與發展機遇。因此，在新時代經濟新常態的背景下，商業銀行作為我國金融行業中堅力量將受到猛烈沖擊。陳雨露（2015）認為，深刻理解“新常態”下的經濟和金融問題本質，就是要充分厘清并正確處理好金融和實體經濟的動態關系，并在此基礎上建立新的方法論基礎和實踐原則，最終形成金融和實體經濟相輔相成和相得益彰的良性格局。[1]陳四清（2015）指出，新常態下銀行業在風險、競爭、營運和監管等方面都將呈現出新的特點和規律。[2]周慕冰（2015）提出，新常態下銀行業需不斷推進改革轉型，進一步激發服務實體經濟的創新活力[3]。金融科技作為經濟新常態下的重要經濟特征，對商業銀行的發展轉型具有重要意義。交通銀行金融研究中心課題組（2017）指出，在金融科技迅速崛起的背景下，保持息差穩定和應用金融科技將成為我國商業銀行改革轉型的兩大任務。[4]汪可（2018）以我國34家商業銀行2003—2016年數據為研究樣本，對金融科技背景下商業銀行價格競爭與其風險承擔之間的關系進行研究，發現金融科技的發展會蠶食商業銀行利潤、加劇價格競爭，從而增加商業銀行風險承擔水平。[5]汪可和吳青（2018）指出，隨著我國經濟金融的不斷發展并向新常態轉型，銀行業系統性風險爆發的主要影響因素也在不斷地發生著改變。[6]金融科技對銀行業的發展模式及思維方式提出挑戰，在很大程度上改變了傳統銀行業的發展方向，顛覆銀行業的傳統運行方式。商業銀行在我國經濟新常態下面臨著諸多挑戰，在此背景下商業銀行績效評估體系亟需改進和完善以適應新常態。但目前關于新常態下商業銀行績效評估體系的實踐和理論研究較少，缺乏系統性和應用性。基于此，本研究將針對這一重大問題進行深入研究，為新常態下中國商業銀行及其分行的績效評估體系構建提供相關建議。

二、傳統的商業銀行績效評估體系的局限性

在新時代，受經濟新常態和數字信息技術飛速發展的影響，我國商業銀行在市場競爭、盈利方式、經營管理和客戶行為等方面都發生深刻變化，呈現出服務重心下沉、增長規模趨緩、發展模式轉變、金融風險更加復雜，以及追求創新和差異化經營等新的特征。在這樣的時代背景下，傳統商業銀行績效評估體系呈現出較大局限性。

（一）偏重財務指標在現行的商業銀行績效評估體系中，財務指標是商業銀行利益相關者所關注的核心指標，在績效評估體系構建中具有非常大的權重，甚至是唯一重要指標。在財政部2016年的《金融企業績效評價辦法》（以下簡稱《辦法》）中，銀行類金融企業的績效評估包括盈利能力、經營增長、資產質量和償付能力四個一級指標，并進一步細分為13個二級指標，且所有績效評估指標都是根據商業銀行年度財務會計報告中的指標進行設立。基于此，我國商業銀行必然會將財務指標作為整個企業績效評估的重點，進而賦予財務指標更多的次級指標和更大的權重，這不僅導致商業銀行對超額利潤的高度依賴，也使得商業銀行在很大程度上無法兼顧長期發展戰略和創造社會效益。

（二）偏重即期考核目標在商業銀行績效評估的發展初期，以會計資本為基礎的績效評估體系被廣泛應用，而隨著經濟發展、金融市場不斷完善，該績效評估體系的局限性愈發明顯，尤其是該方法過度追求當期的經營利潤，卻忽視了長期發展目標。基于此，美國SternStewart公司在19世紀80年代提出了基于經濟資本的EVA考核指標，EVA能夠衡量企業價值創造能力，在一定程度上緩解了商業銀行短期目標與長期目標之間的矛盾。盡管EVA指標在中國各大商業銀行已有了多年的應用經驗，但與國外相比仍有一定差距。蔡逸仙和蔡躍祺（2018）指出，如果將經濟資本應用分為四個階段，國際先進銀行已經處于第三，甚至是第四階段，而我國則處于第二與第三階段之間的水平。

（三）難以適應新型金融部門在新時代，受到經濟新常態與信息通訊技術迅速發展的沖擊，商業銀行的經營模式與發展戰略面臨新挑戰和新要求，重視和開發金融科技與普惠金融等新型金融業務模式逐漸成為商業銀行在新時代獲得競爭優勢和體現社會價值的重要策略。當前，中國五大行及其他商業銀行紛紛設立金融科技部門、普惠金融部門以適應中國經濟金融的高質量發展要求。然而，盡管此類新型金融部門的設立成為商業銀行的戰略亮點和競爭優勢，但績效評估手段卻未能得到與時俱進，無法充分體現新型金融部門的創新性與前沿性。不僅如此，新型金融部門甚至會受到傳統績效評估體系的制約而在商業銀行績效評估結果中墊底，導致其在商業銀行整體發展戰略中的重要性大大降低。由于傳統績效評估體系存在偏重財務指標、偏重即期考核指標和難以適應新型金融部門等缺陷，導致商業銀行很難適應新時代的發展要求，因此傳統績效評估體系須從指導性原則、績效評估方法，以及績效評估指標等層面上進行全面而深入的改革和創新。

三、構建新時代我國商業銀行績效評估體系的建議

（一）建立全覆蓋、多維度的績效評估目標體系績效考評目標體系不僅需要符合商業銀行績效評估的總體要求，還需要對不同分支機構和部門、業務條線、網點和員工進行差異化評估，以此充分實現商業銀行作為金融中介機構的最大價值。一是確定科學合理的成本分攤、歸集方式，以及內部資金轉移定價方法，客觀、準確地衡量不同主體對象所創造的價值，以此保證不同主體對象的績效水平得到公平合理的評估。二是逐步改變以往針對不同分支機構目標單一的績效評估體系，建立起針對不同主體對象的差異化、多維度績效評估目標體系。深入挖掘和分析不同分支機構和部門等的地域、政策、經營方向、客戶分類、風險特征和主營業務等方面的差異性，并基于此建立符合不同主體對象特征的績效評估目標體系。三是對所建立的商業銀行績效評估目標體系設定嚴格的獎懲激勵措施，對未達到目標的主體對象進行相應懲罰，對完成和超額完成目標的主體對象進行表彰和適當的物質獎勵，以此實現全覆蓋、多維度、針對性強的商業銀行績效評估目標體系。

（二）建立全面、精準和創新的績效評估指標體系根據商業銀行績效評估體系的作用與功能，績效評估指標的設定需涵蓋商業銀行價值創造的整個過程，同時，還需厘清各績效指標之間的邏輯關系，確定不同指標的重要性程度，充分體現各指標對商業銀行價值創造的關鍵作用。1.確保績效評估指標的真實性和準確性績效評估指標必須真實、準確才能夠保證績效評估結果的客觀公正，進而充分發揮績效評估的激勵作用；反之，則會對績效評估激勵機制形成負作用。因此，為了保證指標的真實性，商業銀行需要建立完備的內部信息傳遞系統，以及有效的行內監督體系，使得指標在商業銀行內部流動的同時也受到嚴格的篩選。同時，商業銀行需要深入探索和研究EVA和RAROC等指標的內涵與計算方法，不斷提升風險控制、數據采集與分析、撥備和風險計量等方面的能力，改變使用單一資本成本率的做法，研究不同區域、行業、機構、產品的風險特性，并根據整體戰略需要設置有差別的資本成本率，逐步使相對準確地反映考評對象的業績價值。2.突出價值核心指標商業銀行需要根財務報表中的盈利類指標，來確定自身的競爭優勢，并根據自身的競爭優勢來明確自身定位和長期發展戰略。同時，商業銀行在確定競爭優勢類指標時，需要全面分析和深入挖掘該指標的內涵與計算方法，并進一步將EVA、RAROC等價值指標引入對各主體對象的績效評估中，引導各主體對象努力實現績效評估目標。3.強化非財務指標在績效評估中的作用商業銀行作為盈利性金融機構，為了保證經營業績必須要密切關注財務指標的變化，故財務指標在商業銀行績效評估指標體系中一直占據重要地位和主要權重。然而，這種過度關注財務指標的績效考核方式盡管能夠保證商業銀行在短期內維持較高的經營業績，但卻不符合商業銀行的長期發展戰略。因此，商業銀行在確保財務指標重要地位的同時，也要突出非財務指標在績效評估體系中的作用，如顧客滿意度、產品和服務的質量、銀行潛在發展能力、創新能力、市場份額等。這些非財務指標關乎商業銀行的長期發展戰略，是商業銀行能夠持續健康發展的必要保證。

（三）推進金融科技底層架構建設在新時代，信息通信技術得到空前發展，金融科技成為商業銀行改革轉型的重要推動力量，同時金融科技也是推進商業銀行績效評估體系不斷創新的重要工具之一。基于此，商業銀行需將金融科技納入整體發展戰略中，并積極部署金融科技底層架構建設。一是改善和促進信息通訊系統建設，建立高效、科學的大數據分析應用平臺，為多維績效評估體系和績效評估數據處理提供支持。二是以金融科技為支撐實現績效評估過程的智能化、精細化、簡明化，降低考核成本，縮減無效考核環節，提高考核效率，進一步增強績效評估的激勵功能。

參考文獻:

[1]陳雨露.“新常態”下的經濟和金融學理論創新[J].經濟研究，2015（12）：8-10.

[2]陳四清.新常態下的銀行經營管理[J].中國金融，2015（6）：14-17.

[3]周慕冰.關于做好新常態下銀行監管工作的幾點思考[J].金融研究，2015（7）：13-23.

[4]交通銀行金融研究中心課題組.金融科技與商業銀行息差管理研究[J].新金融，2017（9）：36-40.

[5]汪可.金融科技、利率市場化與商業銀行風險承擔[J].上海經濟，2018（2）：108-116.

[6]汪可，吳青.金融科技對我國銀行業系統性風險影響研究[J].管理現代化，2018（3）：112-116.

[7]蔡逸仙,蔡躍祺.基于經濟資本的商業銀行績效考核體系研究[J].上海金融，2018（6）：68-74.

作者：章安辰 單位：交通銀行博士后科研工作站