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隨著企業制度改革的不斷深化和市場經濟體制的逐步確立，企業職工的退休養老、醫療、子女教育、失業救濟、工傷補償等“瓶頸”問題日益突出，直接影響到企業的穩定與發展。如何籌集社會保障資金，將傳統體制下以企業為主導的退休養老福利制度改為社會化管理的模式，就成為企業經濟發展與改革的一個焦點問題。20世紀90年代以前，我國實行單一的養老保險制度，基本養老金也稱退休金、退休費，是最主要的養老保險待遇。1991年《國務院關于企業職業養老保險制度改革的決定》中提出了“國家提倡、鼓勵企業實行補充養老保險”。并在1994年《勞動法》中用法律的形式將其確定下來。2000年《國務院關于印發完善城鎮社會保障體系試點方案的通知》中將企業補充養老保險正式更名為“企業年金”，并成為退休職工老年生活保障的重要支柱。

一、企業年金概況

目前我國基本上建立起了三支柱養老社會保障體系。包括第一支柱基本養老保險，第二支柱企業年金（即企業補充養老保險）和第三支柱個人儲蓄性養老保險。

基本養老保險是由國家通過立法強制實行，保證勞動者在年老喪失勞動能力時，給予基本生活保障的制度?；攫B老保險是政府行為，全體勞動者和企業都必須參加，屬強制性保險?；攫B老保險事務由政府設立的社會保險機構負責經辦。是多支柱養老保險體系的基本組成部分，屬于第一支柱。

企業年金，是指在參加國家法定基本養老保險的基礎上另由企業為提高本企業職工的養老保險待遇水平，用自有資金設立的一種輔助性的養老保險。企業年金在國家法律法規和政策的指導下進行，由用人單位與職工視企業經營狀況進行民主協商，自主確定是否參加、制定方案、確定分配水平和選擇經辦機構。國家有關制度規定了企業繳費在工資總額4％以內的部分，可在企業所得稅稅前扣除，在成本中列支。企業年金是一種企業行為，是多支養老保險體系的重要組成部分，屬于第二支柱。

個人儲蓄性養老保險是由職工根據個人收入情況自愿參加的一種養老保險形式，是一種個人行為。勞動者個人均可按照自己的意愿決定是否投保，并確定相應的投資水平和選擇經辦機構。個人儲蓄性養老保險是多支柱養老保險體系的輔助組成部分，屬于第三支柱。

企業年金具有實現社會養老、促進企業發展的雙重功效，我國十五規劃中將其作為中國社會養老保障體系的第二支柱。2002年底，全國已有1.7萬家企業建立企業年金，有650多萬職工參加，基金積累達260億元。2003年開始，企業年金市場全面啟動后，我國企業年金市場規模將達到每年1000億元以上。到2003年6月電力行業企業年金積累58.7億元，占全國積累基金的31％；2003年8月，電信行業已經為40萬職工建立了企業年金；航天集團公司下屬時代電子公司也已在2003年建立企業年金。企業年金制度對于企業留住骨干職工、增強企業凝聚力有著不可估量的作用。據世界銀行預測，到2030年，中國的養老保險基金總額會達到1.8萬億美元，在資本市場上的獲益將使其成為我國退休職工在退休以后最主要的收入來源。

二、企業年金制度是企業改革與發展的必然選擇

我國建立企業年金制度的目的，是在建立保障退休人員基本生活的強制性基本養老保險制度的同時，鼓勵企業為職工建立補充養老保險，以提高職工退休后的養老待遇，激勵職工的勞動積極性，增強企業的凝聚力。

我國新的養老保險制度（沈陽試點）將主要從以下幾個方面進行了調整和完善。一是調整個人賬戶規模，由原來的11％調整為8％，并全部由個人繳費計入，企業繳費部分不再劃入。二是社會統籌基金與個人賬戶基金實行分別管理，社會統籌基金不能占用個人賬戶基金。三是基礎養老金由原來的月平均工資的20％調整為30％左右。四是多渠道籌集養老保險費。通過企業年金，個人投資和個人儲蓄成為個人退休收入的來源。逐步降低基本社會養老保障的替代率，企業年金的建立成為我們自身養老保障利益的需要。目前我國基本養老保險金的“替代率”，與在職職工工資的比例為80％～90％，是世界上最高的。今后的改革方向是使替代率降到60％以下，這就需要把企業年金補充上去，使大多數人退休后的待遇不下降。

建立企業年金制度給企業帶來的好處，首先是有助于提高職工養老金替代率，可以有效地補充社會基本養老保險的不足，從而提高企業職工養老金的總體替代率；其次，有助于提高企業生產力。企業年金的建立可以免除職工養老保障的后顧之憂，從而激發職工的工作熱情，提高企業的經濟效益；第三，有助于增強企業競爭實力。企業年金的建立可以確立一個企業在行業中的地位，提高企業的社會形象；第四，有助于減少人員流失。富含吸引力的養老金替代率，可以有效地穩定職工隊伍，吸引高級人才，降低優秀職工的流失率。

國家提倡、鼓勵和監督經濟效益較好、有能力的企業建立企業年金，并不是鼓勵所有企業都建立。企業可以根據自身的經濟效益的高低來設定不同水平的企業年金，對生產經營狀況較好、經濟效益較為突出、民主管理基礎較好的企業來說，建立、健全企業年金，對吸引并留住優秀人才、強化本企業人力資源優勢、確保本企業健康高效發展能起到重要作用。

三、企業年金的對象、分配原則及運營管理

企業年金所需費用的資金來源是企業自有資金中的“兩項基金”，這意味著企業年金的對象應是企業在職職工。企業年金經社會的保險渠道儲備和支付之后，已不具有工資、獎金福利的分配屬性，在性質上它已轉化為非在職人員的老年生活收入保障，分配給個人后，歸職工個人所有。

企業在福利保險方面必須按國家規定為職工建立基本養老保險，基本養老保險主要體現了公平原則，企業年金則首先體現效率原則。即企業根據職工貢獻大小、在本企業的服務年限、勞動態度等方面的情況決定其年金待遇。企業年金大多采取繳費確定型基金累積方式，保護了職工的個人權益，使企業職工個人能力得到了體現，體現了效率原則。同時企業年金是職工退休后生活收入保障，在其分配原則上，也應體現“公平”原則，即機會均等，全體職工人人有份，大家共享。在具體操作時，對多數職工一般適用“公平”原則；對少數職工表現特別好、貢獻突出和表現特別差、貢獻特別小，違紀甚至給企業造成一定經濟損失的，則側重“效率”原則，使“公平”、“效率”兩種分配原則實現有效的統一。

企業年金方案是企業依據有關法律法規和政策，通過合法程序制定的本企業年金實施計劃和運行程序。企業在制定企業年金政策時盡量多考慮企業自身的利益（比如：規定滿足一定的工作年限要求才能獲得完全的補充養老金權利，允許企業獲得一定比例的補充保險基金的內部投資權）。設計企業年金方案，不僅要實現企業年金制度的目標，還要遵守國家的相關法規，同時要有利于企業年金制度和企業本身的長遠發展，確定合理的繳費和待遇水平。合理的待遇水平不僅是企業年金制度要實現的基本目標，也是企業年金制度本身可持續發展的重要條件。同時企業年金的繳費水平還必須適應企業的經濟承受能力，要利于企業發展。在企業年金發展的初期，企業年金方案設計不但要考慮企業的經濟承受能力，還要考慮養老保險制度在轉軌過程中的各種矛盾，為此，要把企業年金制度的建立同推進企業工資收入分配和人事制度改革相結合，促進企業發展。

企業年金，最重要的是彌補由于基本養老保險替代率降低帶來的養老金水平下降以及給人們帶來的心理成本和實際生活水平的降低。企業年金能產生多少養老金替代率？要使退休者退休后的生活水平不下降，其養老金替代率應達到80％左右比較合適。改革后的我國基本養老保險的養老金替代率為60％，企業年金的替代率水平應限定為20％左右以內。由此可以推算出企業年金的繳費水平。據有關專家測量，達到20％的替代率水平，所需要的繳費水平為5％～8％。因為，企業年金的補充水平可基本確定為：繳費率下限——5％～8％，養老金替代率上限——20％左右。繳費率5％～8％，待遇水平將會達到20％的替代率，是在假定工資增長率等于投資回報率的條件下測算出來的。

實現企業年金的保值增值是直接關系到企業職工切身利益的大事。企業年金運營的好壞將直接影響企業的發展和員工的未來生活；運營好的企業年金有助于減輕企業與個人的經濟負擔，提高企業競爭力；有助于加快社會保險基金的積累；有助于提高未來養老金給付標準。企業年金基金投資必須貫徹“安全性、流動性、收益性”三原則，并根據國家有關政策規定，建立制度、完善機構、明確程序、控制風險、選擇最佳投資組合，使整個資金運作過程形成一個系統工程。為此，要注重選擇資信好、實力強、守信用、對客戶負責的金融機構作為資金運作合作伙伴，從多家金融機構中擇優淘劣，注重控制投資風險，不斷跟蹤、掌握運作資金情況，是企業年金保值增值的可靠保證。商業性保險公司因擁有雄厚的長期資金的投資實力，豐富的資金管理經驗，專業的精算力量和年金業務管理及信息系統以及有效地控制企業管理成本等優勢，適合為企事業單位職工提供福利保障計劃。如2003年，中國電信就將近8億規模的企業年金分別給中國平安保險和中國人壽保險來運作。

四、企業年金是人力資源管理的重要組成部分

企業的人力資源管理在提升企業競爭力方面作用日益顯著，目前在薪酬設計、福利體系、績效考核等方面有了很大的發展，西方國家的一些企業通過實踐證明，用建立企業年金的方式激勵職工為本企業長期工作是一種有利的人力資源管理途徑。企業為職工辦理的企業年金對職工來說是一筆延遲的工資支付，職工為了能在退休后得到足夠的養老金，必須為這個企業一直工作到退休年齡。這樣，企業年金實際上成了一種“隱蔽性合同”，達到提高企業人力資源質量，提高生產率的目的。目前美國企業年金規模高達587億美元，替代率達到80％以上。

在知識經濟時代，企業需要利用高科技生產技術來取得競爭優勢和經濟增長，來應對市場經濟的激烈競爭，企業必須為職工的培訓進行大量的投資使之勝任其本職工作，因而企業一般是不希望職工特別是核心職工過早離開自己的企業。另外，現代化的生產需要一定的團隊配合，在本企業工作時間較長的職工配合比較默契，有利于企業提高生產效率。另外，大多數企業一般都希望有一個穩定的職工隊伍。隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，企業年金作為一種為解決職工后顧之憂而建立的退休保障制度，具有吸引人、留住人、增強企業凝聚力、調動員工積極性和提高勞動生產率的功效。