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隨著采油企業經營環境和地質生產條件的不斷變化，成本投入與產量要求的矛盾日益突出，使得企業生產經營管理的壓力不斷增大。盡管各采油企業近年來積極探索目標成本管理、油藏經營管理等方法的應用，初步遏制了成本不斷上升的勢頭，但新形勢對企業的生產經營管理提出了更高的要求；而采油企業現行的生產經營管理模式存在著投資成本預算編制及控制與生產業務管理相脫節的現象，造成油田區塊投入產出效益評價不充分、配產指標（產量預算）缺乏科學性的問題，使預算管理在采油企業生產經營管理中的作用弱化。這就迫切需要采油企業建立科學有效的生產經營決策和預算評價預警機制，以實施生產經營的全面預算管理控制。

一、采油企業實施預算管理取得的成效以及存在的問題與難點

1.采油企業實施預算管理取得的成效。采油企業通過預算的編制和實行，一方面，落實了上級下達的產量和成本任務，形成了采油礦一級的責任預算；另一方面，采油企業結合本單位實際，推行目標成本管理，把預測的成本指標進行層層分解，落實到責任單位和相關部門，把壓力縱向傳遞到班組，橫向傳遞到科室，并根據預算的完成情況，按月進行剛性考核。這種“縱向到底，橫向到邊”的方法，首先強化了機關（職能）部門的經濟責任，改變了過去只考核基層礦和小隊，不考核機關的“對下嚴、對上松”的不合理現象。另外，在成本預算管理的實際運作中，實行了“成本超支，一票否決”制度，即把各級生產單位的主管領導作為成本管理的第一責任人，根據預算確定的成本指標，把成本指標的完成情況同領導班子的獎懲任免、職工的獎金掛起鉤來。這樣，就把成本控制的責任和壓力由上到下傳遞到各基層操作崗位，不但使得財務人員充分認識到成本的重要性，更重要的是讓各級領導、工程技術人員甚至崗位工人都時刻不忘采取措施控制成本，從而實現了全方位和全員的成本控制，有效抑制了成本的上升勢頭。

2.采油企業預算管理中存在的問題及難點。通過多年的探索和實踐，采油企業的預算管理從理論到方法都有了很大發展，但隨著油田內外部環境的變化，也逐漸暴露出一些矛盾和問題，漸漸不能適應形勢的發展，需要進行改進和完善。具體而言，主要表現為以下幾點：（1）在觀念和認識上不夠重視、全面；（2）預算指標的測算不夠科學；（3）預算控制不夠精細；（4）預算考評指標的動態管理能力較弱；（5）預算激勵約束機制不完善。

二、改進采油企業全面預算管理的突破點

1.以強化產量預算為基礎，建立采油企業各油田區塊投入產出動態評價模型及年度優化配產機制。從油田企業產量管理體制改革和油藏經營管理總的發展要求來看，采油企業改變現行的主要按歷史產量為主要依據的切塊分解方法，存在著一定的不合理因素。代之以按動態經濟產量配產，確實是大勢所趨。

2.以改進預算方法為突破口，建立并運行采油企業生產經營全面預算機制。要解決當前存在的問題，應以改進現行預算方法為突破口。從各級領導、預算管理部門到預算執行單位和人員，對加強油田成本預算管理必要性的認識應當是一致的。通過預算編制，能夠盡早發現油田未來一年內油氣生產經營過程中的問題和矛盾，并提出相應的改進對策。應將預算不僅僅看作是控制支出的工具，更是優化企業資源配置、提高生產效率和經濟效益的重要手段。從油田的行業特性來看，在油氣資源、開發條件以及生產管理水平一定的條件下，存在這樣一條規律：油氣產量目標決定實物工作量（包括實物資產運行數量和生產業務量），進而決定成本總耗費。為此，應加強成本投入與實物工作量指標的關聯性研究。此外，國內外企業界已形成一種認識，即“沒有工程師參與的成本控制不是真正的成本控制”。因此，新的預算方法中，應將經濟與技術相結合，利用工程技術方法形成油氣生產各環節的成本消耗定額，作為預算編制的基礎，使工程技術人員熟悉成本的形成過程和原因，在預算編制和執行中發揮更大的作用。

3.建立采油企業成本動因數據庫，這是新模式應用的關鍵性基礎工作。成本動因也稱作成本驅動因素，是指引起成本發生的因素和方式。根據成本動因在企業資源流動中所處的位置，可將其分為資源成本動因和作業成本動因。對采油企業而言，資源成本動因是指油井等油氣資產數量、廠房設備等固定資產數量、職工人數等；作業成本動因是指為油氣生產而發生的提液量、注水量、井下作業量、油氣處理量等。進行成本動因分析，在管理上有助于采油廠“對癥下藥”，實現控制成本的目標。

4.建立并運行采油企業生產經營全面預算動態監控機制。采油企業生產經營全面預算動態監控機制主要由采油企業生產經營全面預算預警系統、過程控制系統和反饋控制系統有機構成。采油企業生產經營全面預算預警系統是通過全面系統地采集反映采油企業生產經營全面預算執行狀況的敏感性指標數據，抽取采油企業生產經營狀態的特征信息，應用一定的預警方法，對采油企業生產經營全面預算執行狀況優劣進行現狀和發展趨勢評判，并以一定的結果顯示手段，及時地發出采油企業生產經營全面預算執行狀況的預警信息。所謂過程控制是在預算執行過程中，采取有效的手段和措施，監督、控制預算的執行。對于采油企業而言，就是在采油企業生產經營全面預算執行過程中，對影響采油企業生產經營的各種因素加強管理，并采取各種有效措施，將采油企業生產經營過程中的各種業務量的發生、成本的支出嚴格控制在預算范圍內，隨時揭示并及時反饋，消除采油企業生產經營過程中的無效或不增值作業的發生，防止成本的浪費和投資的盲目性。反饋控制是最主要的事后控制方式，它是將采油企業生產經營的運行結果與預期的結果（標準）進行比較，發現偏差，然后采取行動來糾正偏差的控制方式。簡言之，反饋控制就是依據信息的反饋而進行的控制。建立采油企業生產經營全面預算反饋（事后）控制系統就是將采油企業生產經營全面預算的執行情況按旬、月或季進行匯總、分析，從中發現預算執行的差異，并進行原因分析，針對產生差異的原因對預算進行調整或對責任中心的行為進行修正。

5.改進預算編制格式并形成分專業系統的全面預算評價機制。根據采油企業成本動因分析，改進后的成本預算編制項目，不僅可按費用要素列示，而且可按成本項目列示。產品成本項目分為直接材料、電費、水費、人工成本、修理費、井下作業費、測試檢驗費、制造費用等項目。這樣分類，能夠體現各項人財物資源的用途和職能，有利于事前分析用于不同目的的費用支出的構成及其合理性。此外，以上項目與財務決算報表的產品成本計算項目相近，有利于預算執行情況的對比分析。另一方面，改進后的預算編制內容，不僅包括采油企業的綜合成本計劃，而且要求分采油、注水、集輸、井下作業等專業系統編制預算。通過對基本生產過程和各項油氣資產的細分，使成本預算編制深入到不同生產環節、不同設備設施等成本動因中，達到全方位、分專業系統（生產作業）控制成本、考評業績的目的。