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第一篇：企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)實困境與突破

摘要：在我國社會主義特色現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)的進程中，作為市場主體的公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強自身的財務(wù)預(yù)算管理，通過構(gòu)建全面的預(yù)算管理機制，幫助公司實現(xiàn)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型，根據(jù)市場需求與動向，調(diào)整經(jīng)營生產(chǎn)策略，防范財務(wù)管理風(fēng)險，在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，降低生產(chǎn)管理成本，為公司爭取更多的經(jīng)濟利潤，推動公司長期健康發(fā)展。文章結(jié)合個人參與公司全面預(yù)算管理的工作經(jīng)驗，分析國內(nèi)現(xiàn)階段在預(yù)算管理方面的現(xiàn)實困境，并提出解決、提高的突破對策，

關(guān)鍵詞：對策；困境；財務(wù)管理；全面預(yù)算；公司

企業(yè)全面預(yù)算管理機制的構(gòu)建，能夠幫助公司加強對資金、生產(chǎn)原材料、人員及其他資源的監(jiān)督管理，對于優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)公司內(nèi)部各部門之間的合作互助、協(xié)調(diào)溝通。我國的有關(guān)政府管理部門，采用了政策引導(dǎo)的方式，促進國內(nèi)公司企業(yè)在其內(nèi)部建立全面預(yù)算管理機制，用以提升公司對資產(chǎn)的管控與監(jiān)督能力，并提升公司的綜合競爭力和國內(nèi)外市場競爭力。作為國內(nèi)公司企業(yè)的經(jīng)營管理者，應(yīng)當(dāng)具有科學(xué)進步的經(jīng)營管理意識及財務(wù)管理意識，了解全面預(yù)算管理理念對于促進公司發(fā)展，規(guī)范公司組織管理秩序，調(diào)控公司經(jīng)營生產(chǎn)活動的重要性。在建立并推行全面預(yù)算管理機制的過程中，應(yīng)當(dāng)從公司的現(xiàn)實情況出發(fā)，將全面預(yù)算管理機制與生產(chǎn)經(jīng)營實務(wù)工作結(jié)合，在繼續(xù)學(xué)習(xí)、研究全面預(yù)算管理知識理論的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)并借鑒國內(nèi)與國外的成功經(jīng)驗、經(jīng)典案例，并與我國市場經(jīng)濟的特點、公司條件環(huán)境結(jié)合起來，實現(xiàn)公司全面預(yù)算管理策略與方法的革新。

一、現(xiàn)階段國內(nèi)公司在全面預(yù)算管理中的困境與現(xiàn)實問題

1.國內(nèi)公司管理者缺乏全面預(yù)算管理的意識，其他部門對于全面預(yù)算管理缺乏配合。全面預(yù)算管理機制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導(dǎo)與管理層的支持，需要公司其他業(yè)務(wù)部門的積極配合，應(yīng)當(dāng)由公司的管理層與領(lǐng)導(dǎo)者帶頭組織開展全面預(yù)算管理工作，加強關(guān)于全面預(yù)算管理的知識學(xué)習(xí)，幫助其他部門了解全面預(yù)算管理對于公司健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要性，確保全面預(yù)算管理工作在公司內(nèi)部得到良好的執(zhí)行。公司各部門能夠應(yīng)用全面預(yù)算管理的機制與效用，實現(xiàn)對市場風(fēng)險、供需變化的精準分析，從而為生產(chǎn)活動、經(jīng)營項目開發(fā)做好準備，確保公司順利運行。

2.全面預(yù)算管理機制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)與公司發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。全面預(yù)算管理機制的建立與運行的最終目標(biāo)是促進公司穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，因此應(yīng)當(dāng)將公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營計劃與全面預(yù)算管理機制結(jié)合起來，對公司當(dāng)前的經(jīng)濟狀況、生產(chǎn)水平、融資能力進行全面評估與分析，建立數(shù)據(jù)實時更新的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在得到授權(quán)的條件下，實現(xiàn)公司預(yù)算管理信息資源的共享。從我國當(dāng)前多數(shù)公司的實際情況來看，公司沒有將發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算管理工作結(jié)合起來，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的效果不高。

3.沒有形成全面預(yù)算管理的評估監(jiān)督機制。全面預(yù)算管理能夠?qū)镜慕?jīng)營業(yè)績進行評估，考核公司每個部門的收益情況，及時發(fā)現(xiàn)不同部門在生產(chǎn)管理中的問題及原因，并為解決方案、調(diào)整對策的提出，提供依據(jù)。從研究者的考察情況來看，部分公司的幾個部門中的存在預(yù)算評估標(biāo)準不明確、評估內(nèi)容欠缺、評估機制不完善等問題。公司沒有透徹分析全面預(yù)算的評估結(jié)果，也沒有依據(jù)評估信息數(shù)據(jù)，制定對應(yīng)的解決策略；也沒有將全面預(yù)算管理的評估結(jié)果與公司下個季度的發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)目標(biāo)結(jié)合起來，造成生產(chǎn)成本的浪費、開發(fā)項目的盲目進行、財務(wù)風(fēng)險的加劇等問題。由于全面預(yù)算管理評估監(jiān)督機制的缺失，導(dǎo)致了預(yù)算信息數(shù)據(jù)的真實性難以保證，不利于公司管理執(zhí)行能力的提升，也不利于公司對財務(wù)風(fēng)險的管控，不利于公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略、解決方案

1.確保公司預(yù)算的科學(xué)編制，提升公司所有工作人員的全面預(yù)算管理意識。全面預(yù)算管理的實施、全面預(yù)算管理機制的構(gòu)建，需要公司每位員工的積極配合，應(yīng)幫助公司員工樹立溝通協(xié)調(diào)、團隊協(xié)作的意識理念。作為公司的領(lǐng)導(dǎo)與管理者應(yīng)當(dāng)清晰認識全面預(yù)算管理對于公司穩(wěn)定發(fā)展、防范經(jīng)營風(fēng)險的重要性，并在年度預(yù)算編制之前，帶領(lǐng)公司所有部門為預(yù)算的編制提供便利條件，給予積極配合，共同完成公司年度預(yù)算的編制。通過提升公司職員的全面預(yù)算管理意識，培養(yǎng)公司職員主動參與公司生產(chǎn)活動、經(jīng)營管理的主動性與工作熱情。在公司的組織帶領(lǐng)下，開展對公司會計人員、財務(wù)人員的課程培訓(xùn)，為財會人員之間交流總結(jié)、分享工作經(jīng)驗，提供機會與條件，持續(xù)提升財務(wù)人員的職業(yè)水平和專業(yè)能力，在公司內(nèi)部形成全員參與全面預(yù)算管理的良好工作氛圍，為全面預(yù)算管理機制的構(gòu)建打好基礎(chǔ)。

2.通過全面預(yù)算管理機制的建立與完善，加強公司對生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展及競爭的日漸激烈，給企業(yè)帶來了諸多不確定性因素，為此，企業(yè)應(yīng)盡快落實動態(tài)競爭戰(zhàn)略管理意識，在動態(tài)化的基礎(chǔ)上開展全面預(yù)算管理工作，關(guān)鍵在于動態(tài)性和競爭性。（1）企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)動態(tài)性和開放性的預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的環(huán)境情況制定客觀完善的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營管理對策。（2）企業(yè)在確立戰(zhàn)略目標(biāo)過程中，應(yīng)突出目標(biāo)的競爭性，不能只一味注重收益的不斷提升，必須始終處于市場最前沿，具備其他同行業(yè)無法達到的競爭實力。（3）切實加強預(yù)算的事前控制、事中控制、事后控制，有效監(jiān)控預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行狀況。

3.實現(xiàn)公司的全面預(yù)算管理機制與評估監(jiān)督機制的統(tǒng)一結(jié)合。要想順利有效實施全面預(yù)算管理，就必須構(gòu)建完善配套的預(yù)算控制與考核機制。（1）預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，企業(yè)必須對全面預(yù)算管理的運行效果進行綜合細致分析，有效處理生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險、成本費用盲目支出等問題，提高預(yù)算資料的真實可靠性，為企業(yè)管理層的正確決策提供有力依據(jù)。（2）根據(jù)各職能部門的預(yù)算任務(wù)明確相對應(yīng)的獎懲機制，科學(xué)完善的預(yù)算考核機制有助于突出預(yù)算的激勵約束性能，該機制中必須確立具體的考核部門、細化考核內(nèi)容、規(guī)范考核標(biāo)準等，注重獎罰分明。

4.構(gòu)建完善的預(yù)算偏差控制機制。預(yù)算執(zhí)行偏差主要涉及兩方面的內(nèi)容：（1）可控偏差。由于預(yù)算編制考慮欠缺、編制方法缺乏有效性等因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算和實際存在一定的差異。（2）不可控偏差。在國家宏觀政策、企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營事項等因素的影響下，使得預(yù)算編制基礎(chǔ)出現(xiàn)了巨大轉(zhuǎn)變。在對可控偏差問題進行解決的過程中，不僅要構(gòu)建完善的考評體系，將預(yù)算執(zhí)行偏差納入核心指標(biāo)之內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)不在既定范圍內(nèi)的偏差，就要對相關(guān)行為主體進行追責(zé)；而且要不斷創(chuàng)新完善預(yù)算編制方法，制定更為科學(xué)合理、規(guī)范完善的編制內(nèi)容，并充分發(fā)揮預(yù)算管理在審核方面的正面作用。綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)實施全面預(yù)算管理不僅能夠強化企業(yè)核心競爭力，而且還有效防范了經(jīng)營風(fēng)險。由于全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中的運行時間不長，還有一些漏洞問題，需要我們采取措施加以完善。

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作者：韓俊錄 單位：大連北方國際糧食物流股份有限公司

第二篇：國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的反思

摘要：隨著我國資源環(huán)境約束日益強化，要素的規(guī)模驅(qū)動力逐步減弱，傳統(tǒng)的高投入、高消耗、粗放式發(fā)展方式難以為繼，經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)。在經(jīng)濟大環(huán)境下，國有企業(yè)為促進資源優(yōu)化配置，提升經(jīng)營效益，借助全面預(yù)算管理手段落實經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。本文從國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義出發(fā)，就實施過程遇到的一些問題展開探討，并提出改善的建議，希望企業(yè)能更好地運用全面預(yù)算管理這套方法，提升企業(yè)運營效率。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算；管理；戰(zhàn)略目標(biāo)；管控能力；運營效率

一、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算是企業(yè)對未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、籌融資等各項業(yè)務(wù)的收入、支出、現(xiàn)金流的總體預(yù)測。它是一種管理工具，也是一套管理方法，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行預(yù)算管理對國有企業(yè)建立現(xiàn)代化制度，提高管理水平，增強核心競爭力有著十分重要的意義。

（一）為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護航戰(zhàn)略目標(biāo)是國企為實現(xiàn)愿景和使命制定的目標(biāo)，具有全局性和長遠性的指導(dǎo)意義，但戰(zhàn)略目標(biāo)制定得再好，如果得不到有效實施，終不能將美好藍圖和愿景轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實，甚至可能因?qū)嶋H運營背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營失敗。為了實現(xiàn)總目標(biāo)，通過制定內(nèi)容更具體、目標(biāo)更確切的規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)將總目標(biāo)分步。由經(jīng)營目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)從戰(zhàn)略出發(fā)，將年度計劃分解到企業(yè)各部門并予以數(shù)量化。預(yù)算作為計劃的數(shù)量化，不僅明確了一定時期的經(jīng)營總目標(biāo)，而且也明確了各個部門的具體工作目標(biāo)和努力方向。通過預(yù)算的編制、實施和修正，把國企長、短期目標(biāo)和年度計劃很好地整合起來，使目標(biāo)和具體行動方案緊密融合，最終促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”。

（二）提升國企管控能力

全面預(yù)算管理是一項涉及整個企業(yè)的全局性、系統(tǒng)性和綜合性的管理活動，它既涉及到企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，也影響到企業(yè)日常管控能力。通過下達各項生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，將責(zé)任明確到部門和個人，并輔以科學(xué)的業(yè)績評價和激勵制度，推動全體員工保質(zhì)保量地按時完成任務(wù)，形成團隊力量以增強企業(yè)競爭力；通過制定費用、采購、投資、資本性支出等業(yè)務(wù)預(yù)算，促使審批人員按照企業(yè)內(nèi)部控制流程，根據(jù)預(yù)算進行逐級審批，使全面預(yù)算成為提高運行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益、加強風(fēng)險管控的有效管理工具和管理機制。

（三）促進國企資源高效

利用企業(yè)資源是有限的，從日常生產(chǎn)經(jīng)營到投融資業(yè)務(wù)再到資金收支業(yè)務(wù)都需要消耗資源。通過業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，制定企業(yè)整體資源配置方案，目的是將資源在各部門、各業(yè)務(wù)之間進行協(xié)調(diào)整合，科學(xué)、合理、有效地使用資源，避免資源浪費。

二、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的一些問題

（一）對全面預(yù)算管理認識不足

在中國經(jīng)濟邁向高質(zhì)量發(fā)展的過程中，任何一個市場主體都需要適應(yīng)新的發(fā)展大勢，包括國有企業(yè)。眾所周知，與其他所有制的企業(yè)相比，國企存在資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率低、投入資源與產(chǎn)出產(chǎn)品不配比、盲目投資、盲目擴張等問題。中國政府正積極推進主業(yè)處于充分競爭行業(yè)和領(lǐng)域的國有企業(yè)改革，通過引進治理良好、戰(zhàn)略協(xié)調(diào)、具有較強實力的民間資本與國有企業(yè)共同經(jīng)營國家壟斷資源，使得國企成為國家控股，多方持股的企業(yè)來參與市場競爭，期望借助其他所有制企業(yè)的先進管理理念，增強國企經(jīng)營者約束意識，有計劃地生產(chǎn)經(jīng)營，提高資源使用的效率和效果，避免盲目投資、盲目擴張等現(xiàn)象的發(fā)生。面對外部市場環(huán)境的變化，一些國企仍然停留在為預(yù)算而預(yù)算的層次上，對待編制年度預(yù)算不夠重視，認為國企不差錢，編制預(yù)算只是形式。預(yù)算管理認識上的落后極大弱化了預(yù)算管理的作用。

（二）弱化市場對預(yù)算編制的影響

國企經(jīng)常關(guān)起門來搞預(yù)算，在預(yù)算編制過程中忽視了對市場的調(diào)研和預(yù)測。事實上，市場的波動必然導(dǎo)致企業(yè)的采購價格、產(chǎn)品銷售數(shù)量、利潤水平隨之變動，但企業(yè)仍然采用材料計劃成本和勞動定額的方式來預(yù)計產(chǎn)品成本、預(yù)測銷售利潤等預(yù)算指標(biāo)，將導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，可能造成預(yù)算松弛及資源浪費或不利于調(diào)動各部門達到預(yù)算目標(biāo)的積極性。同時過于強調(diào)預(yù)算的剛性或嚴肅性，也會導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性，缺乏對市場的應(yīng)變能力，使企業(yè)預(yù)算工作難以推行。

（三）全面預(yù)算分析不夠全面

企業(yè)執(zhí)行預(yù)算過程中，因為某些原因?qū)е聦嶋H執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生差異，分析這些原因并加以改進是實施預(yù)算控制的重要前提條件，也是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)之一。那么企業(yè)通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)對比分析，找出差異就格外重要了。很多企業(yè)是財務(wù)部門負責(zé)編寫預(yù)算分析，但財務(wù)部門不熟悉業(yè)務(wù)部門操作流程，僅借助某些指標(biāo)來分析預(yù)算與實際執(zhí)行中產(chǎn)生的差異，不從業(yè)務(wù)層面檢查、追蹤全面預(yù)算執(zhí)行情況，在此基礎(chǔ)上編寫的分析是片面的。

（四）信息化程度有待提升

目前，大多企業(yè)預(yù)算員采用電子表格來完成預(yù)算編制。但是，單機版的電腦并不能滿足預(yù)算員獲取相關(guān)信息、提高工作效率的需求。同時，預(yù)算管理軟件作為獨立的模塊單獨使用，未與其他軟件模塊進行集成，沒有形成企業(yè)整體的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)需要在每個單獨的系統(tǒng)中被重復(fù)輸入容易造成差錯，并且各系統(tǒng)沒有關(guān)聯(lián)，信息得不到共享，使企業(yè)運營效率低下。

三、完善國有企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）增強企業(yè)各級人員對全面預(yù)算管理的認識

全面預(yù)算管理就是約束企業(yè)投入與產(chǎn)出相協(xié)調(diào)，避免盲目投資、盲目擴大企業(yè)規(guī)模、盲目決策現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)管理層應(yīng)該認識到預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相輔相成、相得益彰的緊密關(guān)系，通過主動學(xué)習(xí)理論知識，轉(zhuǎn)變思想，接納外來新穎的管理思維方式來提高管理水平，借助對全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核過程的管理，增強經(jīng)營者約束意識，有計劃地開展生產(chǎn)經(jīng)營，提高資源使用的效率和效果，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。同時，企業(yè)全體員工也應(yīng)該提高對全面預(yù)算的認識，因為員工是全面預(yù)算的具體執(zhí)行者，只有全體員工積極主動地參與和配合，預(yù)算實施的質(zhì)量才能得到保障，當(dāng)企業(yè)利益與員工保持一致時，必然調(diào)動員工主動學(xué)習(xí)全面預(yù)算的積極性。為有效促進全面預(yù)算順利推行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)利益與員工績效掛鉤的考核制度，考核應(yīng)獎懲結(jié)合，以獎為主，對控制成本、提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、實現(xiàn)預(yù)計利潤目標(biāo)的工作人員給予必要的獎勵（但如果全面預(yù)算管理沒有達到預(yù)期成效，預(yù)算管理組織機構(gòu)成員則需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任），繼而調(diào)動其積極性。企業(yè)各級人員應(yīng)該認清當(dāng)下經(jīng)濟環(huán)境的形勢，了解推行全面預(yù)算管理將有助于增強企業(yè)競爭力，通過充分發(fā)揮全面預(yù)算的管控性，促使全面預(yù)算成為企業(yè)提高運行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益的管理工具。

（二）制定科學(xué)的編制方法

眾所周知，市場環(huán)境瞬息萬變，各種材料、勞務(wù)的采購價格波動幅度越來越大，頻率也越來越密，這就要求企業(yè)編制預(yù)算各指標(biāo)時應(yīng)充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化以及競爭對手狀況等因素。比如：銷售收入指標(biāo)的編制不應(yīng)單純考慮以往的銷售情況，應(yīng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況等因素的影響；再比如：采購成本指標(biāo)的編制不能采用一成不變的采購價格進行預(yù)測，不然將導(dǎo)致預(yù)算松弛。科學(xué)的編制方法能夠引導(dǎo)企業(yè)制定合理的、適合企業(yè)階段發(fā)展的年度目標(biāo)，確保企業(yè)發(fā)展的長、短期目標(biāo)始終保持一致。

（三）建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，明確各部門職責(zé)

全面預(yù)算分析是實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵步驟之一。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期、不定期地檢查、追蹤企業(yè)內(nèi)外部資源狀況、整體運營情況，找出實際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)的差異，認真分析原因，提出改進措施。全面預(yù)算分析工作由預(yù)算管理工作組吸收財務(wù)、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等部門的人員共同參與。生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門負責(zé)記錄本部門預(yù)算執(zhí)行情況，并與預(yù)算目標(biāo)對比分析，定期向財務(wù)部門報送分析報告。財務(wù)部門依據(jù)各業(yè)務(wù)部門的分析報告，對企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行情況進行匯總分析，形成分析報告，為預(yù)算控制提供依據(jù)。

（四）分步驟完善預(yù)算管理信息化建設(shè)

信息化管理是企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)、以適量投入獲取最佳效益、借助一些重要的工具和手段而有效利用企業(yè)人力、物力和財力等資源的過程。企業(yè)在原有ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用ERP系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)各模塊之間的集成性，形成企業(yè)整體的管控模式，通過重新設(shè)計和優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，將關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)單個系統(tǒng)難以實現(xiàn)的功能，使企業(yè)運行更加規(guī)范、有序、高效。比如：預(yù)算員編制預(yù)算時可以直接從預(yù)算信息系統(tǒng)中取出以往業(yè)務(wù)的實際發(fā)生額（包括金額和數(shù)量）作為預(yù)算編制的參考，提高了工作效率和工作質(zhì)量；再比如：費用報銷是經(jīng)過辦公系統(tǒng)審批后直接在ERP系統(tǒng)中體現(xiàn)，經(jīng)各部門預(yù)算員復(fù)核后上傳至本部門領(lǐng)導(dǎo)審批并完成預(yù)算系統(tǒng)線上簽字，最后流轉(zhuǎn)到財務(wù)部門生成報銷憑證，各系統(tǒng)的融合使業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時間縮短，提高了企業(yè)運行效率。完善的預(yù)算信息系統(tǒng)使預(yù)算員編制預(yù)算不再是難事；便捷的信息傳遞促進企業(yè)各部門之間相互理解，行動一致；通信息資源的共享，便于管理者加強監(jiān)控預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的程度和經(jīng)營情況，總之，信息系統(tǒng)將提升企業(yè)管理水平、提高運行效率。但優(yōu)化預(yù)算信息系統(tǒng)不能一蹴而就。企業(yè)終極目標(biāo)是實現(xiàn)價值的最大化，不能一味地追求信息系統(tǒng)帶來的便捷而忽略了成本效益應(yīng)當(dāng)配比。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的信息技術(shù)條件和管理水平，應(yīng)用價值工程技術(shù)進行預(yù)算信息系統(tǒng)的設(shè)計，分步驟建立、完善預(yù)算信息系統(tǒng)，力求以較低的成本滿足企業(yè)中、短期的需求。

四、結(jié)束語

黨的報告強調(diào)“深化國有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟，培育具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”，這為我國國有企業(yè)的深化改革進一步指明了方向和路徑。在外部環(huán)境瞬息多變的今天，國有企業(yè)應(yīng)充分利用自身資源優(yōu)勢，突破管理瓶頸，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過實施全面預(yù)算管理，將預(yù)算和發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來，提升企業(yè)精細化的管控能力，把有限的資源配置到企業(yè)發(fā)展的各項預(yù)算中，通過剛?cè)岵墓芸胤绞剑蛊髽I(yè)能快速響應(yīng)環(huán)境變化，識別風(fēng)險，規(guī)避對企業(yè)不利的危險因素或抓住機會，最終提升企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，關(guān)系到企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。目前國有企業(yè)全面預(yù)算管理中仍存在一些問題，企業(yè)應(yīng)高度重視并采取措施，只有這樣才能促使國有企業(yè)成為具有全球競爭力的世界一流企業(yè)。

參考文獻：

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[5]劉冬企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策探討，經(jīng)管空間，2018年2月

作者：高敏 單位：廣西南寧吳圩國際機場

第三篇：建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的困境與對策

摘要：全面預(yù)算管理工作是建筑施工企業(yè)日常工作之一，對企業(yè)經(jīng)濟效益具有直接的影響。本文以建筑施工企業(yè)為例，分析了其內(nèi)部全面預(yù)算管理工作存在的問題，及如何加強建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量進行探討。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算考核

自20世紀90年代以來，現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，任何一個企業(yè)都面臨著競爭與挑戰(zhàn)。要增強企業(yè)的競爭能力，就要必須加強企業(yè)管理，形成企業(yè)核心競爭力。

一、預(yù)算管理概述

（一）預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是建筑施工企業(yè)的重要標(biāo)志，企業(yè)通過預(yù)算管理工作，可以使各項目在進度安排、材料采購、成本支出等方面進行有力控制，按照公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，分解責(zé)任目標(biāo)，下達與各經(jīng)濟責(zé)任中心，將各責(zé)任中心的經(jīng)營目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，以一系列的預(yù)算、控制協(xié)調(diào)、考核為手段，對其分工負責(zé)的經(jīng)營活動進行全過程控制、管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核評價的全過程管理系統(tǒng)。

（二）建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的特點

二十一世紀是經(jīng)濟全球化、知識信息化的時代，企業(yè)在經(jīng)濟市場中的競爭日趨激烈。由于建筑施工企業(yè)具有資金流動性大、生產(chǎn)周期長等特點，這就要求財務(wù)管理需要嚴謹執(zhí)行。

（三）預(yù)算管理的重要作用

企業(yè)的預(yù)算管理工作是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略思想、經(jīng)營決策的集中體現(xiàn)，通過科學(xué)合理編制財務(wù)預(yù)算使企業(yè)各種資源的配置圍繞企業(yè)戰(zhàn)略進行展開，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。使企業(yè)從經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制等各個要素方面綜合考慮，優(yōu)化組合，提升企業(yè)核心競爭力。可以對資金有效控制管理，是資本運行的需要，使企業(yè)的價值最大化。

二、建筑施工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

目前各類建筑施工企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂觀，各公司雖然建立了預(yù)算管理體制，預(yù)算管理機構(gòu)，編制了年度預(yù)算，可預(yù)算實際執(zhí)行效果難以檢驗，預(yù)算僅僅是生產(chǎn)經(jīng)營計劃的參照。預(yù)算的控制作用無法真正實現(xiàn)。主要的問題有：

（一）企業(yè)對預(yù)算管理的重視程度不夠

目前，較多建筑施工企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營計劃與預(yù)算管理混淆，將預(yù)算作為控制支出的一種手段，因此，沒有設(shè)立單獨預(yù)算管理部門，將預(yù)算工作全部交于財務(wù)部門完成，這就使得預(yù)算管理人員沒有根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算決策內(nèi)容，預(yù)算的編制沒有其他部門的相互配合和溝通，更沒有對項目進行調(diào)研和論證，缺乏科學(xué)行、合理性，這些不足之處制約著企業(yè)長遠的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算的編制效果可能會偏離企業(yè)總體目標(biāo)，達不到預(yù)算管理的預(yù)期效果。

（二）預(yù)算管理的組織體系不夠完善

很多企業(yè)沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，在編制預(yù)算時，只有財務(wù)等少數(shù)部門參與，編制時沒有考慮實際經(jīng)營情況，大多根據(jù)上年經(jīng)營運行結(jié)果采用增量預(yù)算法，使得預(yù)算規(guī)模逐年增加，沒有把預(yù)算管理作為一種重要的管理方法來實施，項目的預(yù)算與企業(yè)整體預(yù)算不匹配。實際情況一些企業(yè)的項目經(jīng)理往往不參與企業(yè)預(yù)算管理，而項目預(yù)算部門要受項目經(jīng)理指揮，這些現(xiàn)狀會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算流于形式，資金浪費。

（三）預(yù)算編制缺乏深度和廣度

大多數(shù)企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容，基本上是收入預(yù)算、成本支出、人工成本、管理費用等，而對于投資收益回報等編制方向沒有深入研究分析。預(yù)算的編制范圍涵蓋不夠全面，一些如人力資源、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等非財務(wù)指標(biāo)沒有包含，而這些非財務(wù)指標(biāo)難以把握，卻更能體現(xiàn)企業(yè)價值，調(diào)動員工的積極性。涵蓋不全面的預(yù)算報表編制出來的數(shù)據(jù)非典型性，沒有包含企業(yè)生產(chǎn)周期各領(lǐng)域的指標(biāo)，不能為企業(yè)提供全面的決策依據(jù)。

（四）缺乏復(fù)合性預(yù)算管理人員

由于建筑施工企業(yè)是資產(chǎn)密集型企業(yè)，每年要有大量的固定資產(chǎn)購建，上千萬的建設(shè)項目資金靠銀行貸款或母公司撥款來完成，所以做好工程建設(shè)預(yù)算尤為重要。這就要求相關(guān)的預(yù)算管理人員即具有管理能力、懂得財務(wù)知識、還要懂得相關(guān)的施工工程知識，才能對施工工程預(yù)算審核，監(jiān)督管理。而一些企業(yè)重生產(chǎn)、輕管理，對員工的培養(yǎng)、培訓(xùn)工作存在不到位現(xiàn)象，使得這方面人才缺乏。

（五）預(yù)算執(zhí)行過程中考核與激勵制度落實不到位

施工企業(yè)預(yù)算管理工作順利實施需要一套行之有效監(jiān)督管理機制作為保障，否則就會使預(yù)算管理工作無法真正發(fā)揮作用。具體表現(xiàn)有:考核部門不明確，考核內(nèi)容不具體，沒有形成考核制度，沒有嚴格執(zhí)行考核制度，考核標(biāo)準隨意性大，沒有制定相應(yīng)獎罰措施，對員工的約束力失效，調(diào)動不了職工工作積極性。

（六）項目預(yù)算偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算管理包括企業(yè)中長期戰(zhàn)略預(yù)算和年度分解預(yù)算管理。是對企業(yè)占有的資源進行有效規(guī)劃、合理利用一種預(yù)期管理手段。對于企業(yè)承建的單個項目，從資金投入到資金收回，實現(xiàn)利潤，需要企業(yè)考慮項目預(yù)算與企業(yè)中長期戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)一致性與包容性。但是一些企業(yè)在編制年度預(yù)算時，受制于項目預(yù)算，重視短期效應(yīng)，忽視企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，為完成年度預(yù)算考核（如產(chǎn)值、凈利潤、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流等一些硬性指標(biāo)），對項目預(yù)算進行人為調(diào)整，會使預(yù)算管理處于本末倒置的現(xiàn)象，使企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)難以取得預(yù)期的效果。

三、完善建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的措施

（一）轉(zhuǎn)變思想，提升預(yù)算管理意識和重視程度

從企業(yè)的管理層到普通員工都應(yīng)積極轉(zhuǎn)變陳舊、落后的思想，改變對經(jīng)營計劃及預(yù)算管理的錯誤認識，對預(yù)算管理形成正確的認識，從中認識到預(yù)算管理不是單純的經(jīng)營計劃，是為了企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)的總體目標(biāo)。企業(yè)采用對員工進行培訓(xùn)、宣傳、外出學(xué)習(xí)的方法，從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全方位角度編制預(yù)算，提高企業(yè)員工對預(yù)算的重視，還可以學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進的相對行之有效的預(yù)算管理模式，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃，編制適合自己企業(yè)的預(yù)算管理模式。使全員參與企業(yè)預(yù)算管理，嚴格按預(yù)算開展工作，讓全體員工意識到預(yù)算管理對企業(yè)各個部門都有約束力，是每一個員工都應(yīng)遵照執(zhí)行的管理制度，將預(yù)算管理深入企業(yè)文化。

（二）建立健全預(yù)算管理體系，促進職能部門相互溝通與協(xié)作

公司應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會，形成“金字塔”型的預(yù)算管理體系，包括：預(yù)算決策機構(gòu)、組織機構(gòu)、編制執(zhí)行機構(gòu)、考評機構(gòu)及監(jiān)督機構(gòu)。理清各級主體的職能和責(zé)任，人員組成由公司最高管理層制定公司長遠戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，預(yù)算管理辦法和相關(guān)制度，審批預(yù)算編制方案。一些關(guān)鍵管理崗位的負責(zé)人與財務(wù)部門負責(zé)組織預(yù)算的編制和執(zhí)行，負責(zé)預(yù)算的日常工作。預(yù)算的編制與重大調(diào)整必須經(jīng)預(yù)算管理委員會討論通過，這樣可以使在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題與困難放在一起權(quán)衡利弊，各職能部門的信息溝通與協(xié)作更加緊密。

（三）加強預(yù)算內(nèi)容和編制方法的管理

企業(yè)在進行利潤預(yù)算時，根據(jù)企業(yè)分解下達的經(jīng)營目標(biāo)，正確測算生產(chǎn)、銷售情況，結(jié)合實際情況，做到各月間盡可能平穩(wěn)。進行資本性支出預(yù)算時，編制時應(yīng)優(yōu)先滿足各類重點工程，安全技改、科技項目的需要，并要考慮幾年內(nèi)資金延續(xù)的需要，資本性支出預(yù)算編制完成后，上報歸口的技術(shù)管理部門審核，預(yù)測項目的投資收益回報率，做好優(yōu)先排序，企業(yè)根據(jù)排序核定納入預(yù)算的資本性支出項目并落實資金。此外，企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算管理工作中所獲信息的時效性，企業(yè)在銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本支出預(yù)算，資源配置、管控時，都需要及時獲取信息，評估可能會出現(xiàn)的問題，便于問題出現(xiàn)時，能及時、妥善處理，為企業(yè)提供更加準確的戰(zhàn)略指導(dǎo)規(guī)劃。企業(yè)在編制預(yù)算時，不僅要有財務(wù)指標(biāo)的控制，還應(yīng)充分考慮非財務(wù)指標(biāo)的編制如企業(yè)在經(jīng)營過程、員工管理、市場能力、顧客方面表現(xiàn)的指標(biāo)，建立健全非財務(wù)評價指標(biāo)，更能激勵員工的工作主動性，提高工作積極性，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，使企業(yè)預(yù)算管理與同企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相協(xié)調(diào)。

（四）不斷提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

對于建筑施工企業(yè)，高素質(zhì)的預(yù)算管理人員，能更好的強化預(yù)算管理，預(yù)算管理人員不僅要有財務(wù)會計知識，企業(yè)管理知識，還要與施工技術(shù)、工程審核等知識相結(jié)合，具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任感。施工企業(yè)應(yīng)重視預(yù)算人員的培養(yǎng)，鼓勵預(yù)算人員深入施工現(xiàn)場，參與施工現(xiàn)場的管理活動，從而獲得最真實的數(shù)據(jù)，在編制預(yù)算中反應(yīng)企業(yè)的真正情況。施工建筑企業(yè)還可以為預(yù)算管理人員提供溝通交流平臺，引進類似于ERP等信息化系統(tǒng)，隨時向?qū)I(yè)技術(shù)人員請教，在升級了企業(yè)硬件的同時還使得預(yù)算管理更加方便和快捷。

（五）強化預(yù)算執(zhí)行情況分析，建立健全完善的考核制度

每季度開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，認真分析實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的差異及形成的原因，組織各部門討論要采取的改進措施和對策，各部門負責(zé)人對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果負責(zé)。預(yù)算管理委員會及業(yè)務(wù)歸口部門對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制準確性、及時性等財務(wù)指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)進行考核。根據(jù)企業(yè)具體情況制定相對公平、合理、嚴格的考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。確實做好預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)管理人員、員工的績效薪酬掛鉤，做到考評結(jié)果獎罰的堅決兌現(xiàn)，可以引入平衡計分卡，通過關(guān)鍵指標(biāo)進行業(yè)績評價，充分調(diào)動員工的積極性、主動性，與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的共同體。

（六）做好項目預(yù)算與期間預(yù)算的統(tǒng)籌規(guī)劃

企業(yè)項目預(yù)算可能會跨越一個或幾個年度，而年度預(yù)算是常規(guī)的、滾動的財務(wù)管理工作，所以，企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)認真分析市場前景與資源配置，明確中長期發(fā)展戰(zhàn)略，使各期預(yù)算有效銜接。施工企業(yè)在確認產(chǎn)值、施工成本時與工程完工進度密切相關(guān)，可能有些年份施工進展順利，完工結(jié)算項目較多，有些年份工程進度緩慢或未結(jié)算，或者從應(yīng)收賬款、存貨等“兩金”指標(biāo)等方面考慮，會使各年收入、利潤相差較大。因此企業(yè)預(yù)算部門要與各責(zé)任部門進行充分溝通，統(tǒng)籌安排，做好現(xiàn)金收支節(jié)點把握，按項目施工科學(xué)、合理調(diào)度資金，以實現(xiàn)項目預(yù)算與年度預(yù)算的統(tǒng)一與均衡。

綜上所述，建筑施工企業(yè)實行全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中起到非常重要的作用，在我國經(jīng)濟快速發(fā)展、現(xiàn)代化建設(shè)進程不斷加快的社會大背景下，對施工企業(yè)提出了更高的要求。施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更應(yīng)該與時俱進，堅持創(chuàng)新與發(fā)展，深入分析企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題，從根源出發(fā)，提出相應(yīng)的改進措施，使企業(yè)全面預(yù)算管理體系更加系統(tǒng)化、信息化，更好的推進企業(yè)健康、長遠、可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值和社會效益。

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作者：任蔚 單位：中核陜鈾漢中工程有限公司