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一、地方財政收入風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)權(quán)重的確定

在眾多的指標(biāo)權(quán)重測算方法中，AHP因其對數(shù)據(jù)資料要求不嚴(yán)格，只需要某一時點的樣本數(shù)據(jù)，同時又可避免大量指標(biāo)同時賦權(quán)而引起的混亂，所以在風(fēng)險研究領(lǐng)域得到普遍運用。因此，本文也采用這一方法對地方財政收入風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行確定。首先，構(gòu)造一個地方財政收入風(fēng)險的層次結(jié)構(gòu)模型，包括目標(biāo)層、中間層和指標(biāo)層(見圖1)。其次，指標(biāo)權(quán)重的整個計算過程是運用AHP軟件yaahp的群決策功能完成的。設(shè)定標(biāo)度類型為e^(0/5)～e^(8/5)，專家數(shù)據(jù)集結(jié)方法為各專家排序向量加權(quán)幾何平均，并將國內(nèi)五位財政學(xué)者對地方財政收入風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)重要性判斷問卷調(diào)查的結(jié)果輸入軟件，并自動生成群決策計算結(jié)果。再次，計算隨機一致性比率CR進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重合理性檢驗。當(dāng)CR＜0．1時，判斷矩陣通過一致性檢驗，否則需要重新構(gòu)造判斷矩陣，直到通過一致性檢驗為止。經(jīng)過上述三步，最終得到地方財政收入各風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的權(quán)重。由表3可知，從單個地方財政收入風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)來看，稅收收入增長彈性系數(shù)所占權(quán)重最大，達(dá)到16．08%，財政收入增長率所占權(quán)重最小，僅為7．88%。除財政自給率所占權(quán)重為9．19%外，其他預(yù)警指標(biāo)所占權(quán)重都在10%以上。從地方財政收入風(fēng)險因子角度進(jìn)行分析，結(jié)構(gòu)風(fēng)險因子、質(zhì)量風(fēng)險因子指標(biāo)所占的權(quán)重大，對地方財政收入風(fēng)險評價的結(jié)果影響很大。

二、地方財政收入風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

根據(jù)前述地方財政收入風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)風(fēng)險分?jǐn)?shù)值的映射原則，將每一個預(yù)警指標(biāo)實際值按照其所處風(fēng)險區(qū)間的不同映射為相應(yīng)的分?jǐn)?shù)，再根據(jù)各預(yù)警指標(biāo)對地方財政收入風(fēng)險的貢獻(xiàn)權(quán)重(即運用AHP得到的指標(biāo)權(quán)重)，計算出各年度的綜合評價分?jǐn)?shù)，據(jù)以建立地方財政收入風(fēng)險綜合評價函數(shù)。其中，R代表地方財政收入風(fēng)險綜合評價分?jǐn)?shù)，Xij代表第i類風(fēng)險因子第j個指標(biāo)的風(fēng)險映射分?jǐn)?shù)值。與此同時，由于各風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)借助0分、1分、2分、3分的指標(biāo)分值表示其風(fēng)險運行狀態(tài)，因此，地方財政收入風(fēng)險最終加權(quán)得分仍可采用0分、1分、2分、3分反映其不同的風(fēng)險區(qū)間。本文設(shè)定1．5分為輕警和中警之間的界限，兩兩分?jǐn)?shù)之間的區(qū)間就是每一運行狀態(tài)的風(fēng)險綜合評價分?jǐn)?shù)區(qū)間。為了更直觀地反映地方財政收入的風(fēng)險狀況，分別用不同的燈號表示不同的風(fēng)險區(qū)間，如表4所示。

三、2006～2013年遼寧省地方財政收入風(fēng)險的實證分析

在選取《遼寧省統(tǒng)計年鑒2013》及《2013年遼寧省國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》中預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將各預(yù)警指標(biāo)值經(jīng)過指數(shù)化處理后得到的風(fēng)險分?jǐn)?shù)值代入公式(1)中，運用地方財政收入風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對遼寧省2006～2013年地方財政收入風(fēng)險進(jìn)行分析，得出遼寧省地方財政收入風(fēng)險的綜合評價結(jié)果，如表5所示。綜合評價結(jié)果顯示，遼寧省地方財政收入風(fēng)險除個別年份外基本處于輕警區(qū)間且屬于輕警偏下的狀態(tài)，總體可控。從地方財政收入風(fēng)險因子的角度分析，規(guī)模因子的風(fēng)險值偏高，這主要基于兩點原因:一是財政收入增長率的變動較大，此與經(jīng)濟(jì)形勢的變化密切相關(guān);二是財政收入占GDP比重的變動較大，從2006年的8．79%上升到2013年的12．34%，且呈現(xiàn)逐漸上升趨勢。但就全國范圍而言，遼寧省財政收入占GDP比重還是處于偏低水平的。從地方財政收入風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的角度分析，不難發(fā)現(xiàn)有三個預(yù)警指標(biāo)值的變化趨勢比較明顯(如圖2所示):一是財政收入占GDP的比重，這一點前面已經(jīng)提到。二是增值稅收入占財政收入的比重，從2006年的15．21%下降到2013年的6．85%，呈現(xiàn)逐漸下降趨勢。這主要源于我國增值稅轉(zhuǎn)型改革試點以及2009年轉(zhuǎn)型的正式實施引起增值稅收入的不斷減少，進(jìn)而引發(fā)遼寧省地方財政收入風(fēng)險的不斷增加。三是營業(yè)稅收入占財政收入的比重，從2006年的25．12%下降到2013年的19．63%。盡管遼寧省第三產(chǎn)業(yè)的增長速度較快，但由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理，第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重總體仍呈現(xiàn)下降趨勢，這必然導(dǎo)致以此為稅源的營業(yè)稅收入的減少。

四、不同進(jìn)度下增值稅擴圍改革后遼寧省地方財政收入風(fēng)險預(yù)測

以上運用地方財政收入風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對遼寧省地方財政收入風(fēng)險進(jìn)行了實證檢驗，證明了預(yù)警系統(tǒng)的有效性，下面就運用該系統(tǒng)對不同進(jìn)度下增值稅擴圍改革后遼寧省地方財政收入的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，具體操作步驟如下:首先，假設(shè)增值稅擴圍改革的不同進(jìn)度。本文選取營業(yè)稅收入占財政收入比重這一指標(biāo)的風(fēng)險臨界點作為進(jìn)度值，即增值稅擴圍改革后營業(yè)稅收入占財政收入的比重分別降到18%、15%和0時，研究每一進(jìn)度下增值稅擴圍改革后的地方財政收入風(fēng)險。其次，假設(shè)Y代表營業(yè)稅收入，Z代表增值稅收入，C代表財政收入，S代表稅收收入，r代表營業(yè)稅收入占財政收入的比重，i代表不同的進(jìn)度，Xi代表某一進(jìn)度下增值稅擴圍改革后減少的營業(yè)稅收入。根據(jù)增值稅收入、營業(yè)稅收入、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加收入與稅收收入、財政收入之間的計算關(guān)系，得出公式(3)～(7)，用以預(yù)測增值稅擴圍后增值稅收入、營業(yè)稅收入、稅收收入和財政收入。值得注意的是，財政支出、GDP增長率仍采用2013年的同一指標(biāo)數(shù)據(jù)。最后，計算不同進(jìn)度下增值稅擴圍改革后各預(yù)警指標(biāo)預(yù)測值，然后，將預(yù)測值經(jīng)過指數(shù)化處理得到的風(fēng)險分?jǐn)?shù)值代入地方財政收入風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，并以此預(yù)測增值稅擴圍改革后遼寧省地方財政收入的風(fēng)險，具體情況如表6所示。從表6可以看出，增值稅擴圍改革后遼寧省地方財政收入的風(fēng)險綜合評價分?jǐn)?shù)平均值達(dá)到1．89，由輕警偏下的區(qū)間上升到中警偏上的區(qū)間，從燈號顯示來看，由藍(lán)燈區(qū)直接上升到黃燈區(qū)，遼寧省地方財政收入的風(fēng)險明顯加大。因此，為了確保增值稅擴圍改革的順利實施，應(yīng)根據(jù)地方財政收入風(fēng)險的預(yù)測結(jié)果，適度提高地方政府在增值稅中央與地方分成中的比例，加大對地方政府轉(zhuǎn)移支付或稅收返還的力度，并適時開征資源稅、房產(chǎn)稅等地方稅種，以切實保證地方財政收入。

作者：楊志安李媛媛單位：遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院