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一、重慶市上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露現(xiàn)狀分析

（一）基于招股說明書的現(xiàn)狀分析1．總體情況圖1體現(xiàn)了重慶市上市公司在招股說明書中披露知識產(chǎn)權(quán)信息的總體情況。基于統(tǒng)計，共有24家上市公司在招股說明書文件中披露了知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)信息，占上市公司總數(shù)的69%，11家上市公司未能在招股說明書文件中披露知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)信息，占上市公司總數(shù)的31%。招股說明書對擬上市公司的資產(chǎn)獨立完整性要求較高，知識產(chǎn)權(quán)作為重要的無形資產(chǎn)未能在招股說明書文件中進行披露，反映出上市公司對知識產(chǎn)權(quán)的價值認識不足，知識產(chǎn)權(quán)意識欠缺。另外，在閱讀招股說明書時發(fā)現(xiàn)，未披露知識產(chǎn)權(quán)信息的上市公司多數(shù)為上市時間較早的公司，而近年上市的公司都在招股說明書中披露了知識產(chǎn)權(quán)信息，并且披露內(nèi)容更為豐富與全面。可見隨著知識產(chǎn)權(quán)意識的提高，上市公司在招股說明書中也逐漸注重對知識產(chǎn)權(quán)信息的披露。2．依披露內(nèi)容的統(tǒng)計為了進一步了解招股說明書中具體披露知識產(chǎn)權(quán)的情況，筆者對重慶市上市公司招股說明書中披露的各項知識產(chǎn)權(quán)信息的具體內(nèi)容進行了統(tǒng)計，表1顯示了35份招股說明書文件中分別披露專利、商標、著作權(quán)擁有量的上市公司數(shù)量。從表1可以看出披露專利擁有量的公司數(shù)略高于披露商標擁有量的公司數(shù)，并且該兩項指標均高于披露著作權(quán)擁有量的公司數(shù)，但是披露各項知識產(chǎn)權(quán)擁有量的公司數(shù)尚未超過上市公司總數(shù)的半數(shù)。可見重慶市上市公司披露總體狀況不容樂觀。究其原因，一方面，專利權(quán)與商標權(quán)需向相關(guān)部門進行申請、授權(quán)后才能確權(quán)，著作權(quán)則是“作品完成即可獲權(quán)”，上市公司更為重視對專利與商標的管理。并且重慶市上市公司中半數(shù)為制造業(yè)企業(yè)，該類企業(yè)需要大量的專利技術(shù)維持其發(fā)展。另一方面，商標既是區(qū)別商品或服務(wù)來源的標識，也是商譽的載體，幾乎所有企業(yè)都需要至少一個商標來起到產(chǎn)品或服務(wù)的標識或宣傳作用。因此上市公司更多地披露專利與商標信息以吸引投資者。3．依行業(yè)的統(tǒng)計1圖2中列示了在招股說明書文件中，重慶市9個行業(yè)各自在專利、商標、著作權(quán)擁有量方面的披露情況。從圖2可以看出：①各行業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)信息披露狀況差異較大，其中醫(yī)藥、生物制品制造業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)信息披露狀況優(yōu)于其他行業(yè)；②除了電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)外，其余行業(yè)披露專利擁有量和商標量的水平基本持平，并高于著作權(quán)擁有量的披露水平，進一步印證了重慶市上市公司較為注重對專利與商標信息的披露；③交通運輸、倉儲業(yè)和郵政業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)中沒有一家企業(yè)披露知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)信息，其中原因可能是這兩個行業(yè)均為服務(wù)行業(yè)，缺少甚至沒有專利技術(shù)與著作權(quán)/版權(quán)，但沒有披露商標相關(guān)信息說明此類企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)信息披露意識較為薄弱。

（二）基于年度報告的現(xiàn)狀分析1．總體情況如圖3所示，2004年至2013年重慶市披露知識產(chǎn)權(quán)信息的上市公司基本呈逐年增加的趨勢，由2004年的24家上升到2013年的32家。但由于每年的上市公司數(shù)量不相同，因此筆者將每年披露知識產(chǎn)權(quán)信息的上市公司數(shù)量除以當年上市公司總數(shù)，得出披露知識產(chǎn)權(quán)信息的上市公司比重。從圖3中可以看出，2004年至2013年重慶市披露知識產(chǎn)權(quán)信息的上市公司比重呈波動狀發(fā)展，可見近十年發(fā)展，重慶市上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露總體狀況并未有較大改觀，上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露積極性不強，知識產(chǎn)權(quán)信息披露顯示出隨意性。2．依披露內(nèi)容的統(tǒng)計為了了解重慶市上市公司在年報中具體知識產(chǎn)權(quán)信息披露的趨勢變化，筆者對重慶市上市公司2004年至2013年年報中披露的各項知識產(chǎn)權(quán)信息的具體內(nèi)容進行了統(tǒng)計。分別統(tǒng)計披露專利擁有量與申請量的上市公司數(shù)、披露商標擁有量與申請量的上市公司數(shù)、披露著作權(quán)擁有量的上市公司數(shù)，且分別計算各項統(tǒng)計指標占當年上市公司總數(shù)之比重以了解上市公司在年度報告中披露知識產(chǎn)權(quán)信息的具體情況。從統(tǒng)計結(jié)果中可以看出，2006年之前重慶市上市公司披露的知識產(chǎn)權(quán)信息只有著作權(quán)擁有量，直到2007年才有1家上市公司對專利申請量進行披露。2007年之后，每年均有半數(shù)以上的上市公司對著作權(quán)擁有量進行披露，但其余四項知識產(chǎn)權(quán)信息的披露量都沒有超過上市公司總數(shù)的三成。而2013年各項指標的披露狀況相比2011、2012年都有所減少。由此可知，與在招股說明書中的披露狀況不同，上市公司在年報中對著作權(quán)擁有量的披露量高于其他4項指標，但從年報中披露的關(guān)于著作權(quán)的內(nèi)容來看，多數(shù)為上市公司所購買的管理軟件或財務(wù)軟件，而不是由上市公司依托智力創(chuàng)造所得的成果，不能構(gòu)成上市公司的核心競爭力，對投資者的投資決策不具重大影響。而對于2013年的披露量較前兩年有所降低的情況看，重慶市上市公司對披露知識產(chǎn)權(quán)信息的積極性仍不強，呈現(xiàn)出波動狀態(tài)。3．依行業(yè)的統(tǒng)計為了探討行業(yè)間上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露的狀況，并且為確保研究的時效性與有效性，筆者專門截取了2011年、2012年、2013年3年的年度報告作為研究對象，探求在年度報告中各行業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)信息披露狀況。統(tǒng)計結(jié)果與基于招股說明書的行業(yè)間知識產(chǎn)權(quán)信息披露狀況相同，即醫(yī)藥、生物制品制造業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)信息披露水平明顯優(yōu)于其他行業(yè)，并且各行業(yè)均注重對著作權(quán)擁有量的披露。不僅如此，從統(tǒng)計結(jié)果來看房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸、倉儲業(yè)和郵政業(yè)、采掘業(yè)和其他行業(yè)除了披露著作權(quán)擁有量之外，幾乎無其他知識產(chǎn)權(quán)信息體現(xiàn)于年度報告中；雖然醫(yī)藥、生物制品制造業(yè)的披露狀況相較于其他行業(yè)良好，但2012年和2013年的披露水平較2011年有所退步；2013年整體披露狀況較差，商標擁有量和商標申請量均未有一家上市公司進行披露。其中原因為：①醫(yī)藥、生物制品制造業(yè)企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時此類企業(yè)多在創(chuàng)業(yè)板市場上市，而且多處于初創(chuàng)階段，專利作為體現(xiàn)企業(yè)研發(fā)實力的證明，一定程度上能夠表明其擁有較強的創(chuàng)新實力，創(chuàng)業(yè)板市場對該類信息要求高于其他板塊市場；②重慶市上市公司整體知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展水平不高，競爭力較弱，區(qū)域創(chuàng)新能力不強，企業(yè)內(nèi)部知識產(chǎn)權(quán)管理缺失等原因?qū)е律鲜泄緦χR產(chǎn)權(quán)信息披露的重要意義認識不清，缺乏對該類信息的披露動力。

二、結(jié)語

本文通過實證分析的方法對重慶市上市公司招股說明書和年報中披露的知識產(chǎn)權(quán)信息進行統(tǒng)計研究，并得出了一些有益的結(jié)論。從統(tǒng)計結(jié)果來看，隨著上市公司知識產(chǎn)權(quán)意識的提高，在招股說明書和年報中披露知識產(chǎn)權(quán)信息的重慶市上市公司數(shù)量逐漸增加，披露內(nèi)容逐漸豐富并全面，但重慶市上市公司披露知識產(chǎn)權(quán)信息積極性并不高，披露信息不準確、不完整、不規(guī)范，標準不統(tǒng)一，隨意性強，并且行業(yè)間知識產(chǎn)權(quán)信息披露差異較大。針對重慶市的區(qū)域性知識產(chǎn)權(quán)信息披露狀況與國內(nèi)證券市場中知識產(chǎn)權(quán)信息披露狀況存在共通性，因此基于重慶市的知識產(chǎn)權(quán)信息披露狀況可以反映我國知識產(chǎn)權(quán)信息披露的現(xiàn)狀。針對重慶市上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露存在的種種問題，筆者認為其中原因包括：①上市公司知識產(chǎn)權(quán)管理不力。例如有的上市公司出于利益上的考慮，存在不規(guī)范或模糊披露知識產(chǎn)權(quán)信息的故意；有的上市公司負責(zé)信息披露工作事宜的員工，并不具備正確并完整的知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)知識，造成上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露不準確、不完整、不規(guī)范等問題[7]。②法律法規(guī)的缺憾。當前信息披露法規(guī)對知識產(chǎn)權(quán)信息披露要求主要是原則性規(guī)定，而且相關(guān)制度零散于各個法規(guī)、條例中，表述模糊，缺乏細則，難以對上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露工作提供有效指導(dǎo)。實踐中，知識產(chǎn)權(quán)信息披露方無具體規(guī)范可循，造成上市公司間知識產(chǎn)權(quán)信息披露標準不一。綜合上述情況，并結(jié)合美日等發(fā)達國家的成熟經(jīng)驗和有益做法，筆者建議在當前我國《證券法》法律體系下完善知識產(chǎn)權(quán)信息披露的相關(guān)法律法規(guī)，以強制性披露為原則，強化上市公司的知識產(chǎn)權(quán)信息披露意識，提升知識產(chǎn)權(quán)信息披露的主動性和規(guī)范性。這不但是對投資者和證券市場的職責(zé)所在，同時也是上市公司自身深化對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資本的理解，進而實現(xiàn)對知識產(chǎn)權(quán)資本進行有效、高效管理的良性循環(huán)過程。

另外，由于知識產(chǎn)權(quán)自身的無形性、不確定性等特征，以及知識產(chǎn)權(quán)所屬行業(yè)性質(zhì)不同而表現(xiàn)出來的差異性，使得具有普遍效力的知識產(chǎn)權(quán)信息披露制度難以滿足投資者對不同行業(yè)上市公司的多元化信息需求。由此應(yīng)考慮制定依不同行業(yè)的特殊性，制定分行業(yè)的披露指引，并制定一些帶有指導(dǎo)性的關(guān)鍵指標[9]。并且深圳證券交易所已于2013年年初“創(chuàng)業(yè)板行業(yè)信息披露指引”第1號和第2號，分別對上市公司從事廣播電影電視業(yè)務(wù)和藥品、生物制品業(yè)務(wù)的信息披露進行規(guī)范與細化。[10]創(chuàng)業(yè)板第二批特殊行業(yè)披露指引也將適時推出。[11]因此，鑒于當前不同行業(yè)反映出知識產(chǎn)權(quán)信息披露水平參差不齊、我國上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露動力不足的情況，現(xiàn)階段在鼓勵上市公司履行知識產(chǎn)權(quán)信息披露義務(wù)時應(yīng)在強制性披露為基礎(chǔ)的背景下，加緊出臺針對特殊行業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)信息披露導(dǎo)引，選取對創(chuàng)新要求高、知識產(chǎn)權(quán)資本豐富的行業(yè)——如醫(yī)藥行業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)出臺“知識產(chǎn)權(quán)信息披露導(dǎo)引”進行試點，提升上市公司知識產(chǎn)權(quán)信息披露規(guī)范的針對性和有效性，不斷規(guī)范知識產(chǎn)權(quán)信息披露行為。

作者：曾莉羅曉涵單位：重慶理工大學(xué)重慶知識產(chǎn)權(quán)學(xué)院