摘要：當前，我國正大力發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，采取各種方式活躍市場、增加經(jīng)濟活力。企業(yè)是市場經(jīng)濟活動的主要參加者,是國民經(jīng)濟的細胞，企業(yè)的運行發(fā)展狀況直接影響市場經(jīng)濟的良好運行，而財務管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)健康發(fā)展的保障，是促成整個市場經(jīng)濟活潑向好局面的間接因素。本文將研究探討企業(yè)財務管理與稅收管理的重要性，研究新形勢下面臨的新問題，并在研究基礎上得出科學合理的結(jié)論，提出符合實際要求的建議。

關(guān)鍵詞：財務管理;稅收管理;挑戰(zhàn);措施

稅收是我國進行經(jīng)濟宏觀調(diào)控的主要手段之一，是我國國民經(jīng)濟的主要來源。企業(yè)是最主要的納稅人之一，企業(yè)的合法、合理納稅對經(jīng)濟的良好運行起到積極向上的作用。企業(yè)的財務管理和稅收管理涉及到企業(yè)的方方面面，財務管理狀況能反映企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、控制先進流量，是企業(yè)管理的重中之重。提高企業(yè)的財務管理和稅收管理能力，有助于幫助企業(yè)形成科學合理的生產(chǎn)經(jīng)營模式，適應市場和消費者的要求。

1企業(yè)財務管理與稅收管理的概念與二者關(guān)系

1.1概念

財務管理是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的管理手段之一，以一定整體目標為前提，將企業(yè)購置資產(chǎn)、籌資、運營流動資金、利潤分配作為主要管理內(nèi)容，以資本管理、成本管理、利潤管理、財產(chǎn)管理、財務報告為主要管理手段。財務管理是幫助企業(yè)實現(xiàn)高效運行、實現(xiàn)利益最大化的有效手段之一，是現(xiàn)代企業(yè)必須掌握的提升競爭力的技能。稅收管理指公司處理內(nèi)部稅務問題的一種管理方式，主要采取稅收籌劃的手段。稅收籌劃根據(jù)方式的不同包括廣義和狹義兩個方面，二者都以遵守國家的稅法為前提，廣義稅收籌劃以采用合理的管理方法為手段，狹義稅收籌劃以善于運用國家的稅收優(yōu)惠政策為手段，都旨在整合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，做出合理的、規(guī)范的、科學的戰(zhàn)略安排，以此實現(xiàn)相對意義上的少繳納稅款，降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，提高企業(yè)競爭力的目的和要求。

1.2二者關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的最終目標是為了實現(xiàn)盈利，財務管理與稅收管理是公司為了降低經(jīng)營成本投入而采取的一種合理合法的管理手段。企業(yè)財務管理與稅收管理是一種包含與被包含的關(guān)系，企業(yè)財務理保障稅收管理工作正常有序的開展，企業(yè)稅收管理則是企業(yè)財務管理工作的內(nèi)在要求和重要內(nèi)容。做好財務管理和稅收管理就解決了公司管理工作中的大難題，為公司的良好經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展打好基礎。第一，企業(yè)財務管理的工作要求要根據(jù)應繳納的稅種和稅額制定，要符合企業(yè)實際，符合國家對稅務的相關(guān)法律法規(guī)要求。第二，企業(yè)要在遵守國家相關(guān)規(guī)定的基礎上，最大程度減少運營成本，制定出符合企業(yè)要求的減少納稅金額計劃。要及時把握國家的政策方向，靈活運用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)的競爭力，促進企業(yè)的健康有序發(fā)展。第三，財務管理部門提高對財務管理相關(guān)工作的重視程度，要善于通過財政稅收管理工作，整合企業(yè)的購買銷售情況、經(jīng)營業(yè)務情況、融合資金情況等各個因素，綜合反映企業(yè)的發(fā)展狀況、發(fā)展問題、發(fā)展前景，為企業(yè)決策者制定科學有效的發(fā)展計劃、發(fā)展戰(zhàn)略提供了保障。第四，通過企業(yè)的財務管理手段，幫助企業(yè)經(jīng)營者、領(lǐng)導者及時了解企業(yè)發(fā)展運營狀況，進而能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不給企業(yè)發(fā)展留下隱患，樹立防微杜漸的危機意識，建設長壽企業(yè)、具有全球視野的企業(yè)。

隨著個體稅收定額起征點調(diào)整及下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相繼出臺，個體經(jīng)濟得到了空前發(fā)展。2005年底，全國個體私營業(yè)達到2463.9萬戶，就業(yè)人數(shù)達10724.6萬人，安置下崗失業(yè)人員120.7萬人，接納高校畢業(yè)生就業(yè)35.6萬人。總產(chǎn)值達到9805.5億元，銷售總額26239.6億元，占全國商品銷售總額的16%.全國個體工商戶繳納各項工商稅收1385.7億元，占全國稅收總額的4.6%。強有力地緩解了就業(yè)壓力，促進了社會生產(chǎn)和市場繁榮。黨中央國務院一向給予高度關(guān)注，視為安定社會的穩(wěn)壓器、解壓閥。但是個體私營業(yè)的蓬勃發(fā)展也給稅收征管帶來了極大的困難。國家稅務機關(guān)如何做到征管有序保障有力，是當前急待解決的課題。筆者認為：以計算機管理為依托，以稅控為手段，以全面提高個稅征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標，融崗責體系、操作規(guī)程、業(yè)務考核、責任追究為一體，實現(xiàn)管理、控制、預防三者有機結(jié)合的精細化管理體系，業(yè)以成為時代要求。

一、個體稅收精細化管理的方法與途徑

1、以信息技術(shù)為載體，促進個體稅收管理手段精細化。近幾年來，各級稅務機關(guān)運用金稅工程、ctais工程實行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實現(xiàn)公平正義、便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細化的依托。對個體稅收管理尤為顯得重要。由于財力與技術(shù)受限，計算機配備、網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)通信建設目前還處在“饑餓”狀態(tài)。實踐證明，推行個體稅收精細化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控。首先要充分運用計算機技術(shù)，提高稅收工作效率和水平，開發(fā)、推廣、使用統(tǒng)

一、高效的稅收征管軟件；其次要加快建立同工商、地稅、公安等部門的信息交換，擴大信息采集渠道，豐富信息采集資源，并確保采集數(shù)據(jù)的完整性、有效性和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的合理性。同時要優(yōu)化個體稅收監(jiān)控管理工作流程和監(jiān)控分析方法，逐步提升監(jiān)控管理層次，擴大監(jiān)控視野。對此，稅務機關(guān)一要按需向個體稅收征管崗位配備計算機及其相關(guān)的設備，完善網(wǎng)絡、保障數(shù)據(jù)通信。實現(xiàn)操作層和管理層的數(shù)據(jù)連接。二要改進個體稅收業(yè)務操作軟件，在征管信息系統(tǒng)軟件中針對個體稅收管理特點設置涵蓋戶籍管理、稅源管理、征收管理、日常管理、稽查查補、統(tǒng)計查詢、數(shù)據(jù)采集、監(jiān)控管理、績效考評等多個模塊，通過參數(shù)化控制做到集中管理，實現(xiàn)資源整合、信息共享。三要建立個體稅收電子辦稅平臺，為個體業(yè)戶納稅申報、涉稅管理提供網(wǎng)上服務，也為采集數(shù)據(jù)提供更多的捷徑。四要在征管信息系統(tǒng)軟件中開發(fā)個體稅收精細化管理電子監(jiān)管與自動考評功能，對各崗位、各責任人的工作內(nèi)容、工作目標、工作要求、時效要求等進行全程跟蹤，實行動態(tài)管理，考評結(jié)果自動生成。五強化稅控手段，對個體納稅人全面推行使用稅控機經(jīng)營。著力開發(fā)功能配套軟件使之與金稅工程、ctais工程掛接暢通，實現(xiàn)精煉、集成、高效的電子稅務。

2、健全個體稅收征管崗責體系，促進評價考核精細化。按照職責分明、責權(quán)統(tǒng)

一、監(jiān)督制約的原則，認真制定個體稅收征收、管理、稽查、政策法規(guī)各部門相關(guān)人員的職責。一是對機關(guān)稅政管理和征管法規(guī)部門及基層征管查單位、個人，都要按質(zhì)量認證標準制定工作職責，使職責細化、準確、明了、全面。解決好每個單位、每個人在執(zhí)行處理個體稅收征管業(yè)務時“要干什么”這一問題。二是對執(zhí)法質(zhì)量設計量化考評辦法，促進個體稅收征管工作質(zhì)量和效率的提高，解決“干得如何”這一問題。三是對個體稅收征管不稱職、失職行為設計可操作性責任追究辦法，解決“干不好怎么辦”的問題。為保證崗責體系順暢運行，要認真設計好個體稅收征管業(yè)務流程、工作規(guī)程、考核辦法。職責的內(nèi)涵應體現(xiàn)權(quán)、責、利相結(jié)合，崗責、酬薪細則要明晰。還應加大考評力度和獎優(yōu)罰劣、獎勤罰懶、責任追究的力度。

3、實行個體業(yè)戶分類管理，促進管理對象精細化。就是針對不同情況的個體納稅人實施不同的管理。也就是對個體納稅人按稅源大小、行業(yè)特點、經(jīng)營方式結(jié)合《納稅信譽等級制度》采取不同的征管查辦法分級、分類管理。在發(fā)票控管、征收方式、稅源監(jiān)控、稅管辦法、納稅檢查、納稅服務等方面予以區(qū)別對待。這樣稅務部門既能集中精力解決重點工作、突破難點問題，提高對重點稅源、重點納稅戶的稅源監(jiān)控力度，提升個體稅收征管查水平，又能促進個體業(yè)戶誠信納稅、依法辦稅氛圍的形成。但是要做好分類管理這項工作，組織方式和操作方法非常重要。國地稅要加強協(xié)作、設定指標、分稅監(jiān)控、日常考核，實現(xiàn)優(yōu)化管理的目標。

4、業(yè)務重組、優(yōu)化整合，促進個體稅收管理內(nèi)容精細化。當前稅務機關(guān)應切實將以業(yè)務重組流程再造作為一項重要工作來抓，按照簡化辦稅程序、優(yōu)化資源配置、下放審批權(quán)限、提高辦事效率的要求，進一步推進個體稅收業(yè)務整合再造，變以職能劃分的結(jié)構(gòu)設置為以流程為導向的業(yè)務結(jié)構(gòu)設置，初步建立“一窗到位的服務、一站到底的流程”的個體稅收征管新體系。

各位企業(yè)家，同志們：

下午好！

今天，我們稅企雙方在這里召開見面會，共同探討大企業(yè)稅收管理與納稅服務工作。首先，我代表浙江省國家稅務局，對各位企業(yè)家在百忙之中前來參加會議，對各位多年來對國稅工作的支持，以及所在公司為浙江稅收作出的積極貢獻，表示熱烈的歡迎和衷心的感謝！

2010年8月，國家稅務總局成立了大企業(yè)稅收管理司，對大企業(yè)實行分類管理。為探索和積累大企業(yè)稅收管理經(jīng)驗，國家稅務總局決定建立定點聯(lián)系企業(yè)制度，選擇了中石油、中石化等45家大企業(yè)（集團）作為總局首批定點聯(lián)系企業(yè)。按照總局要求，浙江省國家稅務局于2009年4月成立了大企業(yè)稅收管理處，于今年年初確定了30戶企業(yè)集團作為省國稅局首批定點聯(lián)系企業(yè)，由我局大企業(yè)稅收管理處直接承擔稅收管理與服務工作。今天的見面會，可以說是我局正式啟動定點聯(lián)系企業(yè)制度、全面履行大企業(yè)稅收管理與服務職能的重要標志。下面，我代表浙江省國家稅務局講幾點意見。

一、加強大企業(yè)稅收管理與服務工作，是落實科學發(fā)展觀的一項重大舉措

近年來，國家稅務總局黨組按照科學發(fā)展觀的要求，在堅持稅收科學化、精細化管理的前提下，提出了實施稅收專業(yè)化管理的重要理念。成立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)就是貫徹這一工作要求的具體體現(xiàn)。改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅猛，經(jīng)濟總量日益增大，同時也涌現(xiàn)出了一批大型企業(yè)集團。這些大企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中起著舉足輕重的作用。在稅收工作日益繁重、稅收管理資源相對有限的情況下，國稅部門以加強對大企業(yè)、重點行業(yè)的稅收管理和服務為突破口，調(diào)整現(xiàn)行稅收管理模式，合理配置稅收管理資源，在屬地管理的基礎上，大力推進專業(yè)化管理，克服過去在大企業(yè)稅收管理和服務上存在的管理的專業(yè)性不強、服務的針對性不夠等問題，有利于進一步提高稅收管理的質(zhì)量和效率。

從國際上看，按納稅人規(guī)模設立稅收管理機構(gòu)，實行分類管理，并著重加強對大企業(yè)的稅收服務已成為稅收管理發(fā)展趨勢。據(jù)了解，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織31個成員國中，有17個國家設立了大企業(yè)稅收管理部門。如西班牙，大企業(yè)管理局有800多人，管理的稅收收入占全國的三分之一以上，挪威的大企業(yè)管理局負責列名大企業(yè)的所有稅收和稅收事務的管理。一些發(fā)展中國家如印度、菲律賓、南非等國，也設立了大企業(yè)稅收管理部門。這些國家的稅務部門通過集中的深層次的專業(yè)化管理，大大提高了大企業(yè)納稅申報和稅款繳納的及時性和準確性，保證了作為主要稅源的稅收收入的實現(xiàn)。同時，稅務部門提供的有針對性的高質(zhì)量的服務，也提高了大企業(yè)對納稅服務的滿意度，進而增強了大企業(yè)納稅人自覺遵從稅收法律法規(guī)的意愿，使稅收征納進入良性互動。

二、我省大企業(yè)稅收管理與服務工作的總體設想

摘要：電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。本文就此分析論述了電子商務對稅收管理的影響。

關(guān)鍵詞：電子商務稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網(wǎng)絡(主要是指Internet網(wǎng)絡)，采用數(shù)字化電子方式進行商務數(shù)據(jù)交換和開展商務業(yè)務的活動。實質(zhì)上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術(shù)應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

第一篇

一、當前我國財政稅收工作中存在的問題

（一）財政稅收體制不合理當前，我國的財政稅收體制存在許多不合理的現(xiàn)象，財政稅收的各項管理機制和制度不能夠保證財政稅收工作的順利實施，造成財政稅收工作存在諸多問題。首先，當前的財政稅收管理部門存在多頭管理的現(xiàn)象，財政稅收工作在實施的過程中受到來自多方面力量的約束和影響，造成稅收工作的低效率。其次，稅收體系不健全。稅收體系的缺漏，不僅造成了財政收入的損失，影響財政預算和財政支出，造成社會經(jīng)濟發(fā)展和基礎設施建設等缺乏充足的資金來源。最后，財政稅收的監(jiān)督機制不健全、不合理，造成財政稅收工作人員缺乏有效的執(zhí)行力和約束力，影響財政稅收工作人員工作實施的有效性，不利于工作人員盡職盡責、高效完成工作職責，產(chǎn)生許多違法亂紀行為，給稅收工作帶來負面影響。

（二）財政稅收的預算機制不健全近年來，我國政府不斷推行財政稅收體制的改革并取得顯著的效果，我國在稅收體制改革及財政收入分配制度改革方面取得了許多實質(zhì)性的進展和成績。但是，我國當前的預算機制還不夠健全，造成財政稅收工作無法順利進行。當前我國財政稅收的預算機制得不到重視，預算管理的覆蓋面較窄。地方政府在預算管理體制改革方面十分滯后，缺乏有效的制約和監(jiān)督機制，財政預算管理體制缺乏透明度，沒有體現(xiàn)公共財政的目標，財政資金造成不同程度的挪用和浪費現(xiàn)象，缺乏科學的、合理的年度預算計劃，財政預算管理缺乏嚴格的審批和監(jiān)督審核機制。預算機制的不健全給我國財政稅收的宏觀調(diào)控政策造成許多不利的影響。

二、推動財政稅收工作的深化改革建議

（一）合理調(diào)整財政支出的結(jié)構(gòu)財政支出結(jié)構(gòu)的不合理是影響財政稅收工作的重要因素。因此，政府應該進一步改革和調(diào)整財政支出的結(jié)構(gòu)，健全和完善政府轉(zhuǎn)移性支付體系，以促進財政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整。政府應該進一步完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例。中央政府實施轉(zhuǎn)移支付，應該充分考慮地方的社會發(fā)展水平等因素，科學分配轉(zhuǎn)移支付的資金分配比例，保證轉(zhuǎn)移支付的科學合理性。促進專項轉(zhuǎn)移支付的與一般性轉(zhuǎn)移支付的有效結(jié)合，適當提高一般性轉(zhuǎn)移支付在中央政府財政轉(zhuǎn)移支付中的比例。此外，中央政府應該進一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來源，提高轉(zhuǎn)移支付的財政資金的使用效率，提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。在政府的財政支出結(jié)構(gòu)上，應該更加偏重對民生民建的支持力度，加大對農(nóng)村基礎設施和農(nóng)業(yè)設施的支出，加大對教育、衛(wèi)生、科技和社會保障等方面的財政支出，通過在公共服務領(lǐng)域擴大財政支出實現(xiàn)財政支出的公共性和服務性，提高財政稅收工作的效率。

（二）深化改革財政稅收預算機制復合型的預算體制是我國財政稅收預算體制的表現(xiàn)形式，是制約我國財政稅收工作的重要因素，必須推動適當?shù)念A算體制改革。首先，通過建立專門的財政預算管理體制，促進預算編制、預算執(zhí)行和預算監(jiān)督能夠在科學的、嚴密的系統(tǒng)中運行。政府應該重視實施短期預算和中長期預算規(guī)劃相結(jié)合，實施復式的預算管理體系。建立健全復式預算體系，需要進一步擴大經(jīng)常性預算和資本性預算在內(nèi)的國家復式預算的范圍，將國有資產(chǎn)管理、社會保障預算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預算等財政性收入通通納入預算管理的框架之中，加強對政府預算管理體系的改革，成立專門的預算管理局和預算管理委員會等預算審查和預算監(jiān)督機構(gòu)，加強對政府財政預算的監(jiān)督體制的改革，將預算監(jiān)督作為深化財政預算體制改革的重點內(nèi)容，提高社會力量對政府財政預算的監(jiān)督作用，保證政府公共財政目標的實現(xiàn)。深化改革財政稅收預算機制，有效提高財政稅收工作的效率。

（三）完善稅收的征管與審計工作在財政稅收工作的開展過程中，提高財政稅收工作的工作效率必須從征管和審計兩個環(huán)節(jié)加強對財政稅收工作的監(jiān)督。完善稅收的征管和審計工作是推動財政稅收工作深化改革的重要內(nèi)容。首先，應該重視對稅收征管制度的完善。稅收在征收和管理的過程中，存在許多的問題。在征收和賬戶管理的過程中，缺乏有效的監(jiān)督制約機制和審查機制，造成稅收稅額的縮減和流失，存在稅款被少征和漏征的現(xiàn)象。因此，應該完善稅收征管的制度和程序。采用科學的稅務管理軟件提高對征稅過程的管理。加強對定額的納稅戶名單的管理，采用科學的稅收管理方法，完善財政稅收工作，有效地保證財政稅收收入。其次，進一步加強財政管理相關(guān)法律法規(guī)的建設，促進財政稅收工作流程的精簡和完善，提高稅收征管的一體化和合理性，加強對政府的財政工作進行嚴格的監(jiān)督和管理，防止財政稅收工作出現(xiàn)腐敗行為。最后，在財政稅收工作的過程中，應該加強對財政稅收征收和財政稅收管理的內(nèi)部審計。通過開展高效的審計活動，加強對財政稅收工作的監(jiān)督和制約作用，促進我國的財政稅收工作穩(wěn)定、規(guī)范、健康發(fā)展，促進財政稅收工作更好地服務經(jīng)濟社會發(fā)展。我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，財政稅收工作對于我國經(jīng)濟社會發(fā)展而言具有重要的調(diào)節(jié)作用。當前我國財政稅收工作的開展手段受多方面因素的制約還存在不少問題，造成其功能價值難以充分有效的發(fā)揮。因此，必須積極的推行財政稅收工作的深化改革，進一步完善財政稅收結(jié)構(gòu)，加強財政稅收管理，完善財政支出和預算管理，不斷健全財政稅收制度，保證財政稅收工作能夠高效地進行，促進財政稅收工作效率的提升和功能作用的發(fā)揮，以充分保障我國經(jīng)濟建設和社會發(fā)展。

摘要：電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。本文就此分析論述了電子商務對稅收管理的影響。

關(guān)鍵詞：電子商務稅收管理

電子商務作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務正確認識和了解，認真分析和研究電子商務給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務稅收管理的對策，從而使稅收管理適應信息時代的發(fā)展。

一、從稅收管理角度對電子商務的再認識

電子商務是指借助于計算機網(wǎng)絡(主要是指Internet網(wǎng)絡)，采用數(shù)字化電子方式進行商務數(shù)據(jù)交換和開展商務業(yè)務的活動。實質(zhì)上，電子商務并未改變“商品(勞務)貨幣一商品(勞務)”這一商品(勞務)貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務提供形式和財務管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

摘要：回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務的不規(guī)范、信息技術(shù)應用的不統(tǒng)一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。