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為了提高國有企業的國際競爭力,我國一些大型企業逐步建立做大做強的集團化運作模式,企業規模不斷擴大。在企業業務拓寬、規模壯大的同時，基本建設項目也不斷增加，呈現出基礎設施多元化、基建資金規模龐大、資金運用周期和回收期長的特點。在此種情形下，如何運用經濟前景預測以及項目經營目標規劃理論知識，促進基建資金的有效運用？一方面可以在工程基建資金的頻繁流轉中加強資金的全過程管理，推動財務管理工作與基建投資活動的有機結合，促進項目和諧有序發展。同時，也可以充分發揮基建財務管理的約束力,營造健康、和諧的工作氛圍,確保施工進度、工程質量、工程造價始終處在最優控制狀態。因而，加強國有企業建設項目的資金核算和監督,提高財務人員全面素質,是本部門、本單位的基本建設項目能夠順利進行的重要保障。另外，加強國有企業基建資金管理，對于有效防范內部腐敗行為,促進國有單位的廉政建設具有實踐意義。

一、國有企業基建財務管理存在的一些問題

（一）基建財務核算不規范

會計核算是財務管理的一部分,是企業項目經濟活動的表現形式，只有準確無誤地計量工程成本,核算費用,才能正確地對形成的固定資產進行計價。在基本建設會計核算上存在有建賬不規范和科目設置不規范的主要問題。企業基本建設投資不論是基礎設施或一般項目均應以獨立的基本建設會計制度（2001年后改為國家統一的會計核算制度）為依據進行財務核算,而事實上,許多企業在基建過程中不執行基本建設會計制度，科目設置不健全,核算不規范。而且在核算過程中混淆了資產性支出和經營性支出，掩蓋了建設投資規模的真實性和建設成本的完整性,造成會計信息失真。有些企業對建設單位管理費用的核算,只是進行到二級核算,無法分清核算的具體內容，導致基建單位支出不清晰。對于預付施工單位的工程款,核算不能準確及時，在工程計量支付工程款時本應予以沖回,而有的單位是在工程完工后才沖回預付工程款。

（二）部分項目報建程序不規范

由于建設項目的階段性特點,一些企業不知正確程序,違反基建程序報建,部分單位甚至采取“先斬后奏”的形式。工程建成后缺乏必須的投資許可證和施工許可證,使工程不能及時組織竣工驗收交付使用或交付使用未組織竣工驗收和進行決算審查。有些企業在必要的基本建設程序中違規操作,造成設計勘探與施工同時進行或超計劃、超面積項目。基于企業或個人利益,未按規定嚴格審查施工單位的資質，沒認真審核基建經濟活動的必要文件，出現合同不完備、未按期辦理竣工結算等情況,致使項目工程質量存在隱患。

（三）建設項目超概預算現象嚴重

由于部分項目前期工作準備不充分,一些企業建設程序不清,建設經驗不足,設計預算把握不準,考慮問題的周全性不夠，概算編制的科學性和準確性較低，投資彈性較大,增大了工程建設成本，造成超計劃撥付工程款。這些問題致使一些基建項目的投資成本居高不下,計劃外和超概算項目發生比較多,國有企業投資收不到應有的效果。

（四）基建財會人員素質普遍不高

某些財務人員原來未從事過基建財務工作,對基建知識和相關核算業務比較陌生,僅憑借以往會計經驗進行基建帳務核算,直到工程竣工決算時才發現平時核算分類與概算項目劃分不匹配,實際上喪失了基建財務的日常監督職能。甚至有個別建設單位在利益驅使下違規私設“賬外賬”、“小金庫”。同時建設單位專門配備的基建人員少,加之人員流動變化頻繁,工作缺乏相對連續性和穩定性,在一定程度上影響了財政基建管理職能的發揮，同時也影響了基建項目建設成本核算的真實性以及管理的規范性。

二、基建資金規范化管理的對策

（一）加強財務重點環節管理，提高資金使用效益，著重強化資金約束監管機制

1.支付工程款環節。(1)基建會計人員撥付工程進度款,應按照基建投資計劃,在工程進度款與工程進度相適應的情況下,嚴格履行合同條款,做到付款手續完備。對無效合同或支付工程款時未向財務提供合同的，以及收款方名稱與施工單位的財務專用章不一致的,財務人員都可拒絕支付;(2)有些施工單位采用轉包形式,承包者以某某施工單位項目經理部的名義刻制公章、開立銀行賬戶,對建設單位開據名目為預收工程款的收據,結算基建款項。實際上,該項目經理部并沒有得到施工單位法人的授權,其行為是不符合國家相關政策，甚至是違法的。因此，在對項目經理部的資格及授權范圍進行嚴格審查的基礎上,基建財務人員應認真審核收款方的資質文件、合同、出具的結算票據，方可辦理預付款或結算;(3)對工程尾款,按規定預留工程質量保證金,質量保證期滿,相關部門驗收并辦理工程尾款證明后,財務方可支付尾款。按國家規定,建設單位必須至少按工程價款結算總額的5%預留工程質量保證金,待工程竣工驗收一年后再清算。

2.年終決算環節。基建項目投資大、工期長,每年的年終決算綜合反映當年對建設概算、計劃和成本控制的執行情況。基建會計人員要對年終財務報表數據進行分析:如本年計劃的執行情況,將本年實際完成投資額與計劃投資額比較,計算建設投資、設備投資、待攤投資等占總造價的比例,并與同類項目比較,找出實際與計劃的差異以及產生偏差的原因等。通過分析,總結經驗,努力降低工程成本,為下年的決策提供參考和建議。

3.基建項目竣工決算環節。基建竣工決算是對項目建設的全面總結。竣工決算環節將規劃、基建、財務等各職能部門緊密聯系,各部門按程序對竣工決算準備資料核對簽字,做好各項清理工作。主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償,做到賬帳、賬證、賬實、賬表相符。并按規定的決算依據編制基建項目竣工財務決算。依據主要包括:可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件、招投標文件、歷年投資計劃、經財政部門審核批準的項目預算、承包合同、工程結算等有關資料、有關的財務核算制度、辦法、其他有關資料等。

4．對往來款項要嚴加核對，注重日付月核等工作細節。往來款項在分期支付中起到權責明確的作用，基建財務人員要高度重視往來款的核對梳理工作，力求做到按合同核對，月月核對。對應帳務相互往來情況，必要時與對方單位進行詳細涵詢。

（二）立足于穩健管理原則，開設專門帳戶，以便加強對國有基建資金的監控和管理

國有企業要有效管理各個單位資金的使用,資金必須按規定專戶存儲,控制資金支出,實行“集中管理,封閉運行”原則,企業作為甲方所有應支付的工程資金均應存入工程資金專戶,各施工單位在款項支付過程中,盡量使用轉賬結算,避免大額現金的使用,國有企業應采取有效措施限制施工單位大額現金的使用,減少利用現金轉移或挪用工程資金的機會,在工程竣工驗收前不得隨意轉移工程資金;同時，為便于管理,各承包單位的賬戶應集中開在一兩家銀行，杜絕多頭開戶現象。

（三）加強內部審計制度的落實,切實防范內部風險

基建項目從立項、進入施工至竣工使用,整個過程中涉及諸多利益主體,在某個程序或過程中諸多主體會獲得利益,因此極易導致舞弊（下轉14頁）（上接80頁）行為。建設單位必須建立基建項目內部審計制度及程序。由內部審計機構牽頭,對工程事中控制事項可以委托社會中介審計機構進行跟蹤審計，來完善內部審計制度的實施。基建會計應當積極主動配合審計工作,運用掌握的資料,揭露和防止問題的發生,將風險隱患控制在項目建設事前、事中，并對資金管理運作做出逐步改善行之有效的措施。

（四）加強財務管理機構建設,提高基建財務人員整體素質

加強基本建設財務管理機構建設,首先,必須轉變思想觀念,用現代化管理方法進行投資管理。財務人員不僅要精通業務,而且要不斷掌握運用現代企業管理的基本知識,以較高的素質保證實現高質量的財務管理。基建會計人員工作要適應現代化管理要求,要完善知識結構,掌握如政策、法律、經濟學、管理學等多學科知識,把財務工作逐步轉向對投資全過程的決策、控制、核算、反映和監督。其次,建立健全內部財務制度,實現財務管理制度規范化。財務部門要按照《會計法》和新準則的要求,結合企業實際情況，建立健全符合企業發展要求的內部管理制度和運行機制，通過多渠道多層次培訓，提高基建財務人員的專業素質和職業道德水準,規范會計日常核算和管理,保證會計信息的真實、完整和準確。再次,基建財務人員要發揮主觀能動性，重視投資信息的管理，認真搞好有關信息資料的采集、加工、處理，并如實、及時、準確地向主管部門報送有關報表、文字資料和專題資料,為管理層經營決策提供可靠依據，從而促使領導決策避免盲目性,減少損失,提高資金使用效益，維護基建資金的安全使用，以保證基本建設工作順利有效地開展。