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摘要：近年來，我國行政事業(yè)單位越來越重視內控建設，并不斷探索如何完善內控建設。文章從新時期行政事業(yè)單位的角度，闡述內控建設的意義，分析當前內控建設在具體實踐中存在的問題，并提出相應對策，從而規(guī)范事業(yè)單位行為，推動行政事業(yè)單位發(fā)展。

關鍵詞：新時期；行政事業(yè)單位；內部控制

制度行政事業(yè)單位的內部控制制度是行政事業(yè)單位安全運行，工作有序開展的重要保障。因此，行政事業(yè)單位近年來更加關注內控制度的建設及完善，并取得了一定的成效，但當前我國行政事業(yè)內控建設仍存在一些問題，只有正確對待，制定相應對策，才能保證行政事業(yè)單位內控建設的發(fā)展。

一、內控建設的意義

內部控制保證了行政事業(yè)單位內部的穩(wěn)定，維持了正常工作秩序。完善內控建設，可提高工作效率，達到預期目標。

（一）有助于建成服務型政府加強完善事業(yè)單位內部控制制度，可以實現各項業(yè)務的規(guī)范運作，有效杜絕貪污腐敗等行為，從而保障行政事業(yè)單位干部職工更加勤于工作，真正做到心系百姓，為百姓謀實事，有效建設服務型政府。

（二）增強管理效力內部控制可從內部環(huán)境、風險評估等方面開展。良好的內部控制不僅使財務工作更加系統(tǒng)，同時還能夠保障單位內部的人員配置和組織結構更加科學，改變干部職工的工作態(tài)度，促進工作效率的提高。

（三）提高會計信息的質量內部控制由數個部分組成，其中一個就是會計系統(tǒng)。良好的內控環(huán)境，可以保證會計核算規(guī)范化。內部控制建設有利于財務工作的完善，保證財務信息的真實性和完整性，為會計信息使用者決策提供依據。

二、新時期行政事業(yè)單位內部控制制度建設中存在的問題

（一）領導內控意識不強

內控制度的完善能夠提高行政事業(yè)單位的工作效率，從而更好地履行自身的社會公共服務職能。但在我國當前的內控建設中，許多領導對于內控制度不夠重視，了解不足，進而導致單位內部干部職工對于內控制度的建設也持消極的態(tài)度。當前，許多領導片面地認為內部控制制度管理和單位內部管理制度大同小異，可以不必重視。這種觀點有礙于內控制度的建設進程，同時也不利于內控制度的有效執(zhí)行，更不利于內控制度發(fā)揮其優(yōu)勢。

（二）風險評估體系有漏洞

通過風險評估，確定行為的風險性，從而調節(jié)內控措施，降低風險，保障業(yè)務活動的有序進行。當前，我國行政事業(yè)單位內控制度風險評估存在漏洞，如行政事業(yè)單位缺乏風險預估體系，導致行政事業(yè)單位在推行內部控制制度中，對風險評估不足，從而增加行為的風險性。同時行政事業(yè)單位也缺少相應的風險預警和分析體系，降低了風險評估體系的有效性。

（三）內控框架存在問題內控制度

要根據時代變化進行創(chuàng)新，但就目前情況看，很多單位制度創(chuàng)新能力欠缺，依然遵循“一把手負責制”的管理制度。在社會發(fā)展和市場經濟體制完善過程中，行政事業(yè)單位內部控制工作雖然取得了一定成績，但還是存在一些不足。內控制度常常受到單位內部編制影響，從而容易出現審批流程不規(guī)范、審批權限不明確等問題，不利于內部控制制度的有效執(zhí)行。

（四）內控體系存在漏洞

許多事業(yè)單位雖然設有審計部門，但是審計部門的獨立性不夠，但缺少應有的獨立性，影響了其職能的發(fā)揮。同時其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全、是否有效執(zhí)行進行有效的監(jiān)督和考評，從而影響了行政事業(yè)單位內部控制制度體系的完善。

三、解決方法

（一）增強內控制度意識有效提高

行政事業(yè)單位人員的內控意識，可以增強事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行效率，規(guī)范相關人員的內部控制行為。因此，強化事業(yè)單位相關人員的內部控制意識，可以使事業(yè)單位的內控制度得到更好的落實，進而發(fā)揮內控優(yōu)勢，促進行政事業(yè)單位的全面發(fā)展。許多領導認為內控制度只局限于財務部門，且對于內部控制制度的執(zhí)行存在著片面的認識，應該及時加以調整。同時加強內控宣傳工作，定期展開內控培訓，增強領導內控制度的完善意識，加強全員的學習，從而提高全體干部職工的工作效率，促進內控制度的發(fā)展。想要落實文化建設，要從四個方面開展。第一、堅持人性化建設原則。第二、從被動防控轉變?yōu)橹鲃咏⒎揽亻L效機制，從根源解決問題。第三、加強思想建設，改變懈怠行為。第四、回避檢查轉變?yōu)闅g迎檢查，將有關違法違規(guī)行為及時消滅在萌芽狀態(tài)，從而確保單位各項業(yè)務規(guī)范運作。

（二）完善風險評估體系

利用SWTO分析法進行風險評估，可以及時發(fā)現行政事業(yè)單位內控制度所面臨的問題，以促進事業(yè)單位及時做好改進。同時，利用風險評估體系對行政事業(yè)單位的優(yōu)勢和劣勢進行分析，從而促進內控制度建設的完善，及時對潛在風險進行控制、規(guī)避。風險評估體系還能夠促進行政事業(yè)單位內部控制制度的落實，反映出民眾對于行政事業(yè)單位的要求，從而推進行政事業(yè)單位內部控制制度的發(fā)展，促進事業(yè)單位不斷進步。在借助風險評估體系為單位評估內控效果過程中，要堅持從問題的根源出發(fā)。要提高各業(yè)務部門的協作能力，定期對內部控制制度的執(zhí)行力進行科學評價，并將評價的結果與績效考核掛鉤。

（三）明確內部控制的標準

在對行政事業(yè)單位內控標準進行分析的過程中，需要注重條例的細致化、人性化落實。例如，在對會計人員的數據審核方面進行控制時，可以從數據的角度，對數據核算方法、核算效率等方面進行針對性管理，以此實現內部控制制度應用效果的相對提升，從而提高會計提供相關財務數據的核算效率、核算準確性及全面性。建立健全激勵約束機制，強化責任追究。堅持分階段考評及激勵原則，可為機制增加科學性。要強化責任追究制，鼓勵基層員工提出合理化建議。對不切實際的內控規(guī)章制度，要及時梳理和修訂，確保滿足現代化發(fā)展的要求。

（四）健全內控體系

在健全行政事業(yè)單位的內控體系過程中，可以通過如下方面來開展工作。第一、完善行政事業(yè)單位內控制度。各單位要根據自身情況，以促進單位發(fā)展為原則開展工作。第二、建立完善的舉報、檢查機制。行政事業(yè)單位要杜絕貪污舞弊，才能夠明確各方職責，全心全意為人民服務。第三、完善內部信息體系。行政事業(yè)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度相當高，因此，信息系統(tǒng)控制在行政事業(yè)單位的內控體系建設中成為一個關鍵要素。行政事業(yè)單位應建立一套適合自身發(fā)展的信息系統(tǒng)的內控制度。例如，制定靈活的審批制度，使行政事業(yè)單位的內控建設靈活化。保證相關人員能夠及時響應市場變化的同時，將行政事業(yè)單位的工作落到實處。

（五）注重內控制度的“彈性”構建

在對內控制度進行“彈性”構建的過程中，需要從行政事業(yè)單位員工的實際情況、工作能力等方面進行分析，這是確?！皬椥詶l例”具有合理性的基礎性條件。例如，在對內部控制中的激勵制度方面進行研究時，可以通過調整晉升空間的方式，給干部職工足夠的晉升空間，提高內控制度的應用效果。為防止“彈性”設計弱化內部強制性控制效果降低，需要注意內控制度“彈性力度”的掌控，例如，放寬激勵制度，同等需求對懲罰措施方面進行精細化落實，以此確保“彈性制度”與“懲治措施”之間的平衡。綜上所述，只有針對當前事業(yè)單位內控制度存在的問題進行相應的改善，才能保證內部控制制度的落實。通過增強內控制度的意識，明確內控制度標準，注重制度條例的“彈性”設置，才能保證行政事業(yè)單位的全面發(fā)展。

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作者：孫凌敏 單位：吉林省藥品檢驗所