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【摘要】

行政事業(yè)單位依靠國家，在市場(chǎng)中主要是進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)督和對(duì)社會(huì)進(jìn)行一些管理，其形式與企業(yè)區(qū)別比較大，從客觀上來說必然存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其原因進(jìn)行分析，可以幫助我們更好的確定目標(biāo)和管理的原則，有效提高防范效果和管理水平，更好的避免下次再出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面本文主要闡述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，分析其中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出解決的方法對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】

行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)管理

改革開放以來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了飛速發(fā)展，現(xiàn)在正處于高速發(fā)展階段，加之全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，我國財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大，在這種情況下就要求行政事業(yè)單位必須要充分發(fā)揮自身的職能作用，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。然而由于各種不確定性因素的存在，行政事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財(cái)務(wù)資源，難以充分承擔(dān)起社會(huì)職能，最終導(dǎo)致我國財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)和不足也日益凸顯。針對(duì)原因找尋進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的辦法，加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)也就是說事物的危險(xiǎn)性，所有的事物都具有消極被動(dòng)和積極樂觀這兩面。在人們的日常生活中有各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生的幾率可以通過一定的途徑來降低。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是行政事業(yè)單位在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，由于各種各樣的因素影響而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理中所面臨的一些具有危險(xiǎn)性因素的問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義主要包括三個(gè)層次：一是，未來結(jié)果與預(yù)期編制預(yù)算和收益效果向偏離；二是，財(cái)務(wù)活動(dòng)未來結(jié)果預(yù)算可能會(huì)帶來一定的損失；三是，財(cái)務(wù)活動(dòng)未來產(chǎn)生的結(jié)果具有不確定性[1]。由于行政事業(yè)單位的組織目標(biāo)為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，不涉及盈利、負(fù)債、籌資等，屬于非營利性組織，因此其財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所不同，具有自身的獨(dú)特性，其重點(diǎn)不是收益或者凈利潤，而是財(cái)務(wù)資源的依法取得和使用。要想從根本上對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管理，就必須要對(duì)其根本問題進(jìn)行深入的挖掘。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及其管理中存在的問題分析

（一）財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位作為一個(gè)非營利性組織，其組織目標(biāo)是提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員對(duì)單位的工作性質(zhì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為單位與個(gè)人利益關(guān)系不大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由國家承擔(dān)，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏參與意識(shí)，在工作中不謹(jǐn)慎、不用心，核算分析及問題考慮中存在一定的局限性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理能力較低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，容易給我國經(jīng)濟(jì)造成損失。

（二）部門責(zé)權(quán)利缺乏明確性

行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)不是為了獲取利益或者增加自身的財(cái)富，如果不能對(duì)此有正確的認(rèn)識(shí)則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員在制定目標(biāo)時(shí)難以確定，并且對(duì)目標(biāo)的重要程度認(rèn)識(shí)也難以統(tǒng)一，從而導(dǎo)致單位在發(fā)展過程中的投入不確定性增加，分權(quán)管理的操作難度也大大增加，部門的職責(zé)難以劃分，考核評(píng)價(jià)也難以界定和實(shí)施，容易使單位失去公信度[2]。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏監(jiān)督

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督主要可以分為兩種方式，一種是外部監(jiān)督，一種是內(nèi)部監(jiān)督。從外部監(jiān)督來說，一方面，我國沒有完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，職務(wù)分散性強(qiáng)，重復(fù)率高，監(jiān)督力度低，監(jiān)督效果差；另一方面，各部門為了維護(hù)自身利益，在財(cái)務(wù)審查中存在披露虛假會(huì)計(jì)信息的問題，從而致使相關(guān)部門難以對(duì)違法行為進(jìn)行處罰和管理[3]。從內(nèi)部監(jiān)督來說，行政事業(yè)單位還美歐建立比較完善的、約束性強(qiáng)、操作性強(qiáng)的監(jiān)督體系和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而主要是根據(jù)某種考核礦機(jī)來評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，難以起到有效監(jiān)督作用。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及其管理的方法對(duì)策分析

（一）提高財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

行政事業(yè)單位違紀(jì)的主體主要有主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和具體的財(cái)務(wù)人員，單位財(cái)務(wù)管理工作與領(lǐng)導(dǎo)有著非常緊密的聯(lián)系，主管領(lǐng)導(dǎo)指使會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤的做家長或者辦理一些業(yè)務(wù)，或者存在一些包庇現(xiàn)象，大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。在這種情況下就要求必須要通過相關(guān)法規(guī)理論水平和職業(yè)道德水平這兩個(gè)層次來提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，從而有效預(yù)防職業(yè)犯罪。另外，行政事業(yè)單位還需要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，以保證他們對(duì)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)要求及規(guī)定有更加深入的認(rèn)識(shí)。

（二）明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則有兩個(gè)方面：一是整體性原則，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中必須要結(jié)合單位自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，全面考慮各種風(fēng)險(xiǎn)，分析可能帶來的損失，從而制定有效的管理策略；二是，全員參與原則，行政事業(yè)單位可充分調(diào)動(dòng)員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并給予應(yīng)對(duì)，避免給單位正常工作造成更大的影響[5]。

（三）提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度

要想加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，必須將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合起來才能最大限度的發(fā)揮監(jiān)督作用。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，并積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理部門各成員間相互監(jiān)督，使其主動(dòng)履行監(jiān)督職責(zé)；在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門要制定更加完善的監(jiān)督和懲罰制度，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的動(dòng)態(tài)跟蹤，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并給予應(yīng)對(duì)，也可進(jìn)行突擊檢查，有助于促進(jìn)會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性的提高[6-7]。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的意義

由于當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究主要集中在企業(yè)單位，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究的文獻(xiàn)較少，更沒有一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，因此，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究不可能一蹴而就，一步到位，我們只能循序漸進(jìn)，逐步發(fā)展。就研究行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身來講，它具有如下現(xiàn)實(shí)意義：

（一）有利于樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。不論是管理人員、財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員，還是行政執(zhí)法人員，熟悉風(fēng)險(xiǎn)存在的區(qū)域及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確自身哪些行為可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，如能及時(shí)有效地識(shí)別、控制與防范風(fēng)險(xiǎn)事故，減少風(fēng)險(xiǎn)損失，都是非常必要的。

（二）有利于建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。可以督促系統(tǒng)內(nèi)部各單位建立、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，合理防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于提高行政事業(yè)單位資金的使用績效，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金效用最大化，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（四）有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系的完善，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與研究方法的豐富和創(chuàng)新。

五、結(jié)語

總的來說，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理有助于幫助單位更好的建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和預(yù)算資金效用最大化，提高單位資金使用績效，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理學(xué)科體系的完善，為單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。行政事業(yè)單位要想有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的人員都要明確和熟悉風(fēng)險(xiǎn)存在的區(qū)域和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件，從而更好的識(shí)別、防范和管理風(fēng)險(xiǎn)。

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作者：王小玲 單位：河南省地礦局環(huán)境一院