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講課稿

各位領導、各位同事：

大家上午好！今天，我為大家講演的題目是《稅源監控分析方法》。

隨著社會主義市場經濟體制的發展和信息網絡時代的來臨，稅源分布的領域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監控的難度越來越大。稅源監控分析是對涉稅經濟指標和主要征管質量指標的定期監控和比較分析，及時掌握本地區稅源分布結構和變化情況，為查找征管漏洞、加強稅源管理提供依據。

稅源分析是征管工作的基礎，是實現稅源有效監控的切入點和著力點，通過把握不同地區、不同行業、不同企業的稅源，經常地、系統地收集整理有關經濟信息資料，深入調查研究，掌握經濟發展變化對稅收的影響，并根據各區域的經濟特點，抓住重點行業、重點稅源適時地開展專題性調查，掌握第一手資料。有計劃地系統收集整理稅收財務資料，并進行綜合統計分析，掌握經濟增長變化對稅收的影響，以及未來稅收的增減變化趨勢；適時地對稅源產業和特定行業開展普遍性或專題性調查。同時，應經常對不同時期的稅源資料進行預測分析，為編制稅收計劃，完善征管辦法，開展稅務稽查，防止稅收流失，有針對性地實施稅源監控提供詳實可靠的依據。

一、稅源分析的原則

稅源分析必須堅持從經濟到稅收的原則，堅持從應征到入庫的原則，堅持宏觀與微觀相結合的原則，堅持定量與定性分析相結合的原則，堅持實事求是的原則。

二、稅源分析的方法

稅源監控分析有宏觀與微觀之分。一個國家、地區一定時間內的稅源分析監控是宏觀的，通過它可以了解稅源的規模，稅負水平及其發展變化，對基層稅收征收管理機關具有一定的指導價值。在交通、通訊發達、經營方式多樣、不同國家地區稅收法規和征管力度都胡差異的環境下，加上納稅地點、納稅期間、納稅環節等方面規定的因素和納稅人經營管理能力大小不一，微觀上稅源的流動和變化是無常的。

（一）宏觀稅源分析

一是宏觀稅源監控分析即指稅收與經濟的宏觀關系分析研究，通常研究的是稅收與GDP以及其他相關宏觀經濟變量之間的關系，其顯著標志是地區性，如全市稅收與經濟的關系、縣（市）級行政區稅收與經濟的關系等。宏觀稅源監控分析著力點在于分析宏觀稅收特征的成因，其中入庫稅收與應征稅收、稅源與稅基的研究分析是重中之重。以及通過宏觀經濟稅收內在發展規律開展稅收收入能力估算、稅收收入規模預測也是近階段宏觀稅源監控分析的重點。

二是宏觀稅源監控分析主要內容：稅收收入與GDP、國內增值稅與工商業增加值、全口徑工業增值稅和全口徑工業增加值、商業增值稅與社會消費品零售總額、消費稅與產（銷）量或銷售額、所得稅與實現利潤等經濟稅收指標分析研究，從對接分析中查找稅收增減因素。對于經濟稅收指標差距較大的，應立足于與以前年度同期數據進行對比基礎上結合宏觀稅負指標和彈性系數指標進行重點分析。

三是宏觀稅源監控分析方法主要包括：對比分析法、因素分析法以及趨勢預測法。對比分析法是指運用規模、結構、增減等指標進行分析以及由此派生的稅負、彈性分析等；因素分析法是指運用經濟、征管、政策及其他因素對稅收與經濟關系進行相對準確的解剖分析；趨勢預測法是指運用稅收與稅收、稅收與經濟的內在發展規律，對未來稅收總量、稅收收入走勢的研究分析。

四是宏觀稅源預測分析。宏觀稅源預測分析是整個預測體系的側重點，運用的方法主要包括時間序列法、一元回歸法、多元回歸法、分月滾動法、SPSS預測法等，其中多元回歸法與SPSS預測法的研究應用是宏觀稅源監控分析工作的突破口。

五是宏觀稅源監控分析成果在反復論證后可以在微觀分析中選擇運用，各級監控部門可以建立適合本級的合理的宏觀監控標準，如標準稅負、標準彈性，以及建立科學的稅收預測模型等。特別是稅負分析，通過按期對監控的重點稅源企業進行稅負測算，結合省局下發的行業稅負標準，及時篩選和發現稅負異常的企業，為納稅評估部門選取評估對象提供依據。

六是重點稅源企業稅負分析的主要方面。一是通過同一戶企業同一時期歷年稅負的縱向比較發現異常問題，二是在重點稅源企業中引入行業平均稅負、標差和預警區間的概念。行業稅負標準的確定是依據一定的數理統計方法所測算的某—行業稅負平均水平，不是針對某單個企業進行的，只是為判斷某個企業的稅負合理于否提供了一個標準，因此更類似于宏觀方面的測算。低于行業稅負標準的企業并不一定存在涉稅問題，只是值得引起我們的高度關注，可以作為納稅評估選取評估對象的一個渠道。

（二）微觀稅源分析

一是微觀稅源分析其顯著標志是企業，即研究分析企業稅收與企業經濟的關系。包括企業經濟與企業稅收總體關系及結構關系等具體內容，如企業稅收與企業規模（如經營總量或總值等）的關系，企業稅收與企業經營結構或產品結構的關系，企業稅收與企業效益或效率的關系等。

二是微觀稅源分析的著力點在于分析確定的稅種與相應稅基的關系。如企業增值稅與企業增加值的關系，企業所得稅與企業利潤的關系，消費稅與應稅產出的關系等。為了能與宏觀稅源分析呼應，可將企業增加值作為企業所有稅收的總稅基，以計算企業總體稅負，并與宏觀稅負相對應。

三是微觀稅源分析的具體工作包括：企業稅收與經濟增減變化適應情況監控、稅收負擔率分析監控、關鍵性指標分析監控、企業發展情況分析監控等。

四是微觀稅源分析、稅負分析方法同宏觀稅源分析方法，由于企業情況更復雜、更詳細，各級監控部門可以研究采取不同的方法進行實時監控分析。對重點稅源企業或特大型稅源企業有關調查分析情況必須納入即期收入檔案管理。

稅源分析的重點是其經濟發展情況及可能發生的應稅行為。稅源變化的各因素通過一定形式的信息量反映出來，稅源分析還應注意對一些主要信息的把握：

一是政治信息；二是宏觀經濟信息；三是國際信息四納稅人信息；五是未納入登記的稅源信息；六是潛在稅源信息。

三、稅源分析的操作方法

一、根據本地區、本部門管轄的企業生產經營狀況，按照行業類別和企業規模大小，建立各個財務指標的預警值；然后再把個別企業的財務指標與預警值對比，超出預警范圍的予以重點檢查。

二、建立稅源分析指標體系。按照規范、合理、適用、可行與簡潔的原則，建立以企業財務報表、納稅申報表和企業其他統計報表為基礎的稅源分析指標體系，充分發揮分析數據源于納稅人并用來說明納稅人的特點，力求微觀上說明納稅人的稅收繳納情況，宏觀上反映整體稅收形式，達到宏觀找問題，微觀找原因的目的。

三、收集企業數據。具體包括所轄企業的銷售收入（營業收入）、各稅種計稅收入、利潤總額、計稅所得額及各稅種減免稅相關收入、申報稅收、入庫稅收、庫存、成本、費用、折舊等各類企業經濟指標，主要來源于納稅申報表以及按有關征管法規要求納稅人上報的利潤表、資產負債表和現金流量表等財務報表和其他資料。通過稅源分析進行初步審核，對直觀上數據差距較大的企業，重新進行填報，對在分析運算過程中發現的錯誤數據進行補報。測算出重點稅源企業稅負情況及預警區間、分行業平均稅負及預警區間、稅收彈性系數、離散度和離散系數等稅收分析指標。

四、撰寫、稅源分析報告。根據加工整理后的稅源分析指標，采取不同分析方法，進行稅源分析。稅源分析要徹底改變傳統的以計劃完成情況為分析起點和終點的做法，將收入分析的重點切實轉移到收入情況是否正常、收入增長與經濟發展是否協調、收入過程是否符合組織收入原則要求上來，深刻揭示稅收增減變化的內在原因，準確描述收入發展變化趨勢，提出切合實際的意見和建議，積極推動組織收入工作和整體稅收工作的順利發展。

為使我國的稅源監控分析工作能夠迅速、穩步、健康發展，最終形成一個監控嚴密、協調高效、安全穩定、具有中國特色的稅源監控分析體系，為此我們應做出不懈的努力!我的講演完畢，謝謝大家！