本站小編為你精心準(zhǔn)備了企業(yè)審計制度實施規(guī)則方案參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

第一條范圍第六款“與境內(nèi)外經(jīng)濟組織和個人進行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進行審查。”指管理權(quán)屬本企業(yè)的，審計部門可直接審計；管理權(quán)交屬合作方的企業(yè)和項目,內(nèi)審部門代表公司進行效益和資產(chǎn)經(jīng)營情況進行審查、評估。

第二條制度依據(jù)除相關(guān)法律外，引用的法規(guī)性文件包括：財政部的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等。

第三條“制度”所稱“有關(guān)經(jīng)濟活動”是指與會計資料有關(guān)的經(jīng)濟計劃、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)核算記錄、經(jīng)濟預(yù)測可行性論證資料、方案、合同、協(xié)議，電子計算機處理的信息資料以及工作總結(jié)等。

第四條制度所稱事業(yè)部是指集團按行業(yè)劃分，有管理分廠權(quán)限且有財務(wù)收支業(yè)務(wù)的集團總部所設(shè)的分行業(yè)管理部門；全資、控股子公司、分公司及辦事處是指明財務(wù)收支和經(jīng)濟管理責(zé)任的各實體和部門。

第無條制度所稱離任（或任期）審計的中層干部，是指所分管的工作有財務(wù)收支權(quán)限和一定經(jīng)濟管理責(zé)任的部門和個人，沒有財務(wù)收支權(quán)限和管理經(jīng)濟責(zé)任的中層管理干部，不屬離任審計范圍。任期審計是指任期內(nèi)一個會計期間終結(jié)后，確定其經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)濟管理責(zé)任的審計。

第六條內(nèi)審制度第五條第五款中的內(nèi)部控制，是指按照集團財務(wù)管理制度、成本管理制度、預(yù)算管理制度等執(zhí)行情況進行審計核實，行政管理控制制度不屬審計范圍（總經(jīng)理另外安排監(jiān)督、檢查任務(wù)除外）。

第七條審計范圍第八款的金融，是指企業(yè)實行資金統(tǒng)一管理后所建立的企業(yè)“內(nèi)部銀行”，不是指外部金融機構(gòu)。

第八條審計范圍第九款所指“管理中的重要問題”除總經(jīng)理安排任務(wù)外，主要是指有經(jīng)濟管理權(quán)限的管理人員的經(jīng)濟責(zé)任和違規(guī)違紀(jì)問題。重點檢查以下違規(guī)違紀(jì)問題：

1、有無擠占挪用專項資金、對外投資等嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和損失浪費問題；

2、生產(chǎn)成本預(yù)算制度是否執(zhí)行，是否接受訂單前按規(guī)定進行事前成本預(yù)算；

3、生產(chǎn)過程中的成本控制是否正常，是否執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，超額領(lǐng)料是否有批復(fù)手續(xù)，過剩領(lǐng)料是否按規(guī)定退回。領(lǐng)退料簽字手續(xù)制度是否建全或執(zhí)行。領(lǐng)發(fā)料和盤存計量計算是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)過程中耗料有無“張冠李戴”混淆批次和單位產(chǎn)品成本的現(xiàn)象；

4、生產(chǎn)人員工資是否按規(guī)定工時標(biāo)準(zhǔn)計算，勤雜工的工資計算是否在規(guī)定的控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。是否有標(biāo)準(zhǔn)的工時定額標(biāo)準(zhǔn)，總產(chǎn)品與工資總額是否相符，有無人情計酬的現(xiàn)象；

5、管理人員待遇是否有標(biāo)準(zhǔn)的支付辦法，管理人員安排是否合理，工作是否滿負荷。人員安排是否執(zhí)行按崗定人的規(guī)定，有無因人設(shè)崗虛設(shè)崗位現(xiàn)象；

6、銷售定價是否準(zhǔn)確，是否以生產(chǎn)成本為定價依據(jù)，而且定價前首先按量本利分析法進行認真分析后報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，價格批準(zhǔn)程序是否正常，有無主管人員濫用職權(quán)、營私舞弊現(xiàn)象。

7、有無濫發(fā)錢物或揮霍浪費的問題；

8、有無正常收入不報，轉(zhuǎn)移資金“私設(shè)小金庫”，侵占私分集團資產(chǎn)的問題；

9、有無為局部利益隱瞞應(yīng)上交收入以及無償占用或侵蝕集團資產(chǎn)等問題；

10、年終決算是否正確，有無賬實不符現(xiàn)象，帳表是否一致，有無虛報（漏報）支出，有無專項預(yù)算資金挪用等問題；

11、內(nèi)部控制制度是否健全，控制制度有無執(zhí)行措施，是否有效執(zhí)行；

12、各部門所管理資產(chǎn)是否發(fā)揮應(yīng)有的效能，有沒有大量設(shè)備閑置，出現(xiàn)浪費集團資源現(xiàn)象。

13、生產(chǎn)銷售計劃是否達到預(yù)期目標(biāo)，現(xiàn)場查找、分析達不到計劃目標(biāo)的真實原因，落實、分清管理責(zé)任。

14、其他領(lǐng)導(dǎo)交辦或應(yīng)當(dāng)重點檢查的問題。

第九條審計范圍第十一款指的風(fēng)險預(yù)警指：非正常經(jīng)營（含經(jīng)營過程中的市風(fēng)險）或經(jīng)營失誤的情況下，按照集團公司的預(yù)警制度必須上報的情況，出現(xiàn)非正常經(jīng)營情況不及時請示匯報，遺誤良機造成損失的情況。

第十條審計依據(jù)的政策法規(guī)主要有《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計基本準(zhǔn)則》及38項具體準(zhǔn)則、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、企業(yè)適用稅法等法規(guī)和《盛興集團股份有限公司財務(wù)管理制度》、《盛興集團股份有限公司內(nèi)部審計制度》、《盛興集團內(nèi)部管理控制制度》及各項具體財務(wù)管理制度等內(nèi)部管理制度。

第十一條制度規(guī)定：審計機構(gòu)權(quán)限中召開下屬企業(yè)審計工作會議。除召開直屬企業(yè)審計人員會議外，同時也包括經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)或總會計師同意，召開下屬企業(yè)包括財務(wù)主管在內(nèi)的財務(wù)人員自查自糾工作會議，布置有關(guān)工作任務(wù)。

第十二條權(quán)限第七款“對正在進行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重損失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時制止決定”，是指集團公司總經(jīng)理事先授權(quán)的情況下，才有權(quán)作出臨時決定，沒經(jīng)總經(jīng)理事先授權(quán)的情況下,必須先請示總經(jīng)理，由總經(jīng)理作出是否制止決定。

第十三條權(quán)限第八款“對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施”。

具體阻撓破壞行為主要指：

1、提供虛假的憑證、帳表、文件資料和證明材料的；

2、銷毀賬冊和隱匿資產(chǎn)的；

3、借故設(shè)置障礙，妨礙審計人員正常履行職責(zé)的；

4、在審計過程中仍繼續(xù)進行嚴(yán)重損害集團利益，違反財經(jīng)法紀(jì)制度的；

5、其他對審計工作造成嚴(yán)重干擾的行為。

對阻撓破壞審計工作的具體處理措施主要有以下幾種：

1、財務(wù)主管阻撓情況：抽下調(diào)全部賬簿，正常的會計工作由具有會計師以上技術(shù)職稱審計人員臨時兼任，待集團領(lǐng)導(dǎo)作出處理后辦理移交手續(xù)；

2、對阻撓破壞的基層管理人員：經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后臨時停職，審計工作結(jié)束作出審計決定，后再由集團領(lǐng)導(dǎo)視其違規(guī)情節(jié)處理；

3、對無視集團審計制度，拒不配合審計的財務(wù)及其他人員：審計組向領(lǐng)導(dǎo)匯報后作現(xiàn)場辭退處理決定。

4、對有證據(jù)表明可能有重大經(jīng)濟案件的情況：向總經(jīng)理匯報后由司法部門立案審查。

第十四條權(quán)限第九款所述的提出改進建議,審計人員必須提高自身素質(zhì),根據(jù)企業(yè)實際情況，有針對情的提供高質(zhì)量的管理建議,不可隨意應(yīng)付；糾正方案必須切合實際，不得對正常管理工作造成不利影響。對違規(guī)現(xiàn)象的處理，要嚴(yán)格按公司處罰制度執(zhí)行，不得濫用職權(quán)，或者有意打擊報復(fù)下屬企業(yè)人員。(責(zé)任編輯：admin)

第十五條審計項目計劃包括年度、季度和月審計計劃。出現(xiàn)臨時任務(wù)對審計度劃的調(diào)整必須向領(lǐng)導(dǎo)匯報，不得自行安排。

第十六條對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題除經(jīng)濟案件外，對一般審計發(fā)現(xiàn)，隨時編制審計意見書，提出改進意見并送達被審單位領(lǐng)導(dǎo)人，以期達到最快的改進效果。必須再編制審計報告前和下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人溝通。

第十七條制度第八條報稱審計通知書必須具備下列內(nèi)容：

1、被審計單位名稱;

2、審計依據(jù);

3、審計的范圍，內(nèi)容和時間；

4、被審單位必須提供的審計資料；

5、對被審計單位配合審計工作的要求，如果需要被審計單位自查的，應(yīng)載明自查的范圍、要求、時間和結(jié)果；

6、內(nèi)審機構(gòu)的公章及簽發(fā)日期等。

第十八條審計人員執(zhí)行第九條時，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理：

1、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，做出詳細、準(zhǔn)確的記錄并寫明資料來源；

2、對證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等，通過復(fù)印、復(fù)制、拍照等方法取得；

3、參加有關(guān)會議時，應(yīng)當(dāng)對涉及審計事項的內(nèi)容做出記錄；必要時，可以要求被審計單位提供會議有關(guān)記錄材料；

4、對重大審計]事項進行調(diào)查時，審計人員不得少于二人。

5、審計人員收集的證明材料，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過當(dāng)事人核閱簽章。

第十九條審計工作底稿包括下列內(nèi)容：

1、被審計部門、審計事項、時間；

2、審前事實；

3、審計發(fā)現(xiàn)的問題；

4、對問題的初步定性和處理意見；

5、審計后的狀況;

6、被審計部門的責(zé)任人的意見和簽章。

第二十條審計報告主要包括下列內(nèi)容:

(一)報告的標(biāo)題;

(二)審計概況，包括審計對象、范圍、方式，時間及有關(guān)情況;

(三)與審計事項有關(guān)的事實;

(四)對被審計對象的評價;

(五)依據(jù)的法律、法規(guī)和政策的規(guī)定;

(六)初步結(jié)論，處理意見和建議等。

第二十一條審計意見書包括如下基本內(nèi)容:

(一)審計概況;

(二)違反國家經(jīng)濟法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度的事實;

(三)依據(jù)的法律、法規(guī)和政策的規(guī)定;

(四)處理、處罰的內(nèi)容和執(zhí)行的期限。

第二十二條制度第十三條規(guī)定的內(nèi)審人員資格必須具備下列條件：

1、具有審計、會計、經(jīng)濟及相關(guān)專業(yè)中級及中級以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員；

2、具有國際注冊內(nèi)部審計師證書的人員；?

3、具有注冊會計師、造價工程師、資產(chǎn)評估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書的人員；?

4、審計、會計及相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷工作滿兩年以上，以及大專學(xué)歷工作滿4年以上的人員。

第二十三條審計人員獎罰。

對依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、審計業(yè)務(wù)技能提高較快的審計人員，由內(nèi)審部門評定報集團公司予以表彰和獎勵。

對濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守的審計人員按以下規(guī)定處罰：

1、對濫用職權(quán)的人員調(diào)離審計崗位；

2、徇私舞弊的一經(jīng)發(fā)現(xiàn)停職檢查，情節(jié)嚴(yán)重的報司法機關(guān)處理；

3、泄露企業(yè)商業(yè)情報的審計人員一律辭退，造企業(yè)重大損失的交司法部門立案審查；

4、玩忽職守，對工作不負責(zé)任，造成審計不實或完不成審計任務(wù)的審計人員，勸其自動離職；

5、對不加強自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)達不到審計要求的審計人員，調(diào)離審計崗位。

第二十四條“制度”第十五條所稱的“回避制度”主要是指公務(wù)回避，即：審計人員在執(zhí)行公務(wù)時，如與被審計單位有關(guān)人員有各種親屬關(guān)系、利害關(guān)系、同鄉(xiāng)同學(xué)、戀愛關(guān)系等有可能影響審計監(jiān)督的，有義務(wù)自行申請回避，審計處有檢查和督促其回避的權(quán)力和職責(zé)，被審計單位及其有關(guān)人員也有權(quán)以口頭或書面形式要求其回避。要求審計人員實行回避，應(yīng)說明理由并在該公務(wù)開始執(zhí)行前向集團內(nèi)部審計機構(gòu)(發(fā)生在審計開始以后提出要求回避的，由內(nèi)審機構(gòu)決定是否回避。

第二十五條特邀審計員制度是指內(nèi)審部門主要負責(zé)人出現(xiàn)第十五條出現(xiàn)的“回避”問題，或被審單位與內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違章問題出現(xiàn)嚴(yán)重原則分歧，而且集團內(nèi)部主管領(lǐng)導(dǎo)之間對審計發(fā)現(xiàn)的問題意見不統(tǒng)一難以協(xié)調(diào)，以及內(nèi)審人員技術(shù)力量不足的情況下實施特邀審計。

特邀審計的具體辦法是：

1、審計負責(zé)人出現(xiàn)回避問題，由集團公司總會計師或者由其指定人員牽頭審計；

2、人員不足時首先抽調(diào)內(nèi)部其他部門財務(wù)人員參加；

3、技術(shù)力量不足或嚴(yán)重意見分歧，聘請雙方認可的會計事務(wù)所進行復(fù)審、復(fù)議或裁定。

4、按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，必須由社會中介機構(gòu)審計的會計年報、驗資報告等。聘請外部審計由集團內(nèi)部審計部門牽頭，特邀集團公司認定的會計事務(wù)所進行審計，由其提供會計年度報表審驗報告和驗資報告，并對其審計過程進行配合和協(xié)調(diào)有關(guān)具體審計事項。

第二十六條審計檔案管理具體辦法按《會計檔案管理辦法》執(zhí)行，存檔文件范圍按審計度執(zhí)行。跨年的審計文擋由集團公司檔案室統(tǒng)一保管，借閱、調(diào)用，按《會計檔案管理辦法》履行相應(yīng)的批復(fù)手續(xù)。

第二十七條本細則自公布之日起實施，解釋權(quán)屬集團公司審計部。

二〇〇八年十一月十日

附件：

一、審計通知書（樣稿）

二、審計計劃書（樣稿）

三、審計意見書（樣稿）

四、審計報告（樣稿）

五、審計決定書（樣稿）

六、審計復(fù)議審請（樣稿）

七、審計工作底稿（樣稿）

八、審計跟蹤及復(fù)議報告（樣稿）

九、審計實測盤點底稿（樣稿）

十、審計工作底稿符號表示法

十

一、采購調(diào)查表（樣稿）