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財務分析在期刊企業的財務管理中起著舉足輕重的作用，加強財務管理理念，強化財務分析程序、財務分析方法，對于提高企業財務管理水平具有重要意義。當前，由于會計信息的復雜化，導致一些期刊企業原有的財務報告分析體系不能滿足發展的需要，因此，應該針對當前期刊企業財務報表工作實際，采取相應措施加以補充和完善，使財務報表分析更準確、更可靠，減少期刊企業決策的不確定性，降低發展中的經濟風險。

一、期刊企業現狀

（一）期刊企業市場競爭激烈

首先，近年來期刊市場快速擴張，市場競爭激烈，抓住機遇、轉型發展是期刊企業需要思考的課題。從發行規模看，2016年我國期刊印數已經達到26.97億冊，期刊的發行種類也超過了10000種，期刊出版事業和出版產業已具一定規模。從經濟收入規模來看，期刊企業每年廣告收入比重在全部傳統媒體中占比較小，其收入和其他媒介相比普遍偏低，市場規模和經濟規模都有較大差距，可見我國期刊企業還具有發展空間。其次，期刊的種類多，品牌少，亟待進行結構調整。在眾多期刊中，真正成為品牌的期刊不多。據調查顯示，我國只有20%左右的期刊企業在市場中成功立足，優秀期刊集群逐步做大做強，但許多期刊企業尚未真正打開市場，有的甚至處于被市場淘汰的邊緣。因此，在整個市場競爭激烈的情況下，各類期刊要想在市場占有一席之地，必須充實自身實力，找準定位，認真進行市場分析，提升市場占有率，鞏固自己的市場地位。

（二）傳統的財務管理落后于市場發展，財務風險增大

當前，期刊企業市場依然處在劇烈的變革中，企業面臨的市場競爭及內部管理環境更加復雜，信息數據量加大，急需進行選擇和分析，以支持各種有利于期刊企業發展的決策。財務分析是期刊企業戰略選擇、業務組合、業績管理的重要依據，而傳統的財務管理模式往往無法提供準確的數據分析，致使企業發展需要做出投資舉措、運營機制變化等重大決策時，加大了財務風險。財務風險的加大，還表現在互聯網的發展擴大了財務會計核算的范圍，財務信息存儲方式和介質的變化，增大了安全隱患，財務遠程處理也加大了期刊企業安全風險。在經濟高速發展的新時期，期刊企業財務管理必須在管理意識上進行全面調整改變，要由傳統的記賬型財務、核算型財務向現代管理型財務、經營型財務、決策型財務轉變。

二、強化財務數據分析

期刊企業在開展財務管理工作時，應立足對企業自身狀況進行分析，結合期刊整體運營情況開展財務核算工作，找出影響其經濟效益的主要因素，理清財務運營中的成本、收益等各項數據。對財務狀況進行分析，是期刊企業實現對運營戰略進行修正的主要環節，同時也是提出新型預算方案的主要依據，通過開展財務分析工作，找出漏洞，制定相應的處理措施和方案。期刊企業管理者需了解行業資金流動的特點，結合自身企業年度財務資金、成本狀況掌握財務指標安全系數。期刊企業的資金流動特點比較明顯，是一種虛擬的負債經營模式，年底現金集中流入后分流，這一現象是期刊行業整體特征。年度主要原材料成本和繳納稅金總額變化都比較突出，除繼續分月攤銷特點外，原材料封面和正文紙張受出版行業集中用紙的影響，每年1～8月價格上漲明顯。此趨勢直接加大年度期刊成本，影響期刊單位固定成本比率大幅度提高。按照企業財務制度規定，需針對期刊企業自身經營特點分析相關財務指標的安全性，以掌握本企業償債能力、盈利能力、資產運營能力、發展能力。期刊經營者應注重以下指標的變化。資產負債率：該指標的臨界點為50%，不正常為70%，警戒線100%。此項指標高，需要引起重視。建議提高現有資金的利用率，可進行一些可行性項目的投資嘗試。速動比率：這項指標是對流動比率的補充，是體現企業變現能力的指標，也是反映企業短期償債能力的指標。此項指標根據行業特點而定，一般100%為分界線，是尋求新經濟增長點的良好資金基礎。期刊銷售毛利率（毛利/銷售收入）：這項指標表明，本企業每實現100元不含稅收入，扣除成本后有多少可以用于各項期間費用和形成利潤。權益凈利率（凈利潤/凈資產）：這項指標是衡量企業盈利能力的一個重要指標，可依據該指標預測行業生產經營的安全程度和抗風險能力。期刊銷售費用：銷售費用占期刊稅后收入比率和占期刊含稅收入比率。這兩項指標是衡量年度銷售費用總支出是否合理的關鍵性指標，也是自辦發行與郵局發行成本費用對比分析的重要指標。

三、期刊企業發展的對策及建議

（一）建立完善的財務管理制度

要實現期刊企業財務管理水平的全面提高，促進現代化企業穩定發展，構建完善的財務管理機制非常必要，這也是企業走向成熟的重要標準。以某期刊企業為例，該企業對行業績效考核維度及指標體系進行總結研究，利用平衡計分卡，不僅關注了自身企業的財務績效，同時也更多地關注企業內部關系和客戶關系，構建了一套系統客觀的績效考核指標體系，加強了財務管理，從而促進了企業的發展。在構建管理體系時，除了要參考國內外發展較好期刊企業的財務管理機制，還要結合企業自身實際情況，制定符合企業發展的財務管理制度。要加強期刊企業現有資金的利用率，積極落實已有項目的規劃，挖潛經濟增長點。同時要有效控制企業成本，防范各種因印刷成本、人工成本增加及營銷失誤而帶來的經濟風險，加大本企業自主創收的獎勵力度，調動一切可以調動的積極性，統一規范測算基數，使本企業總收入指標有大幅度提高。

（二）建立管理和風險控制型財務

財務的基本職能是反映和監督。過去記賬型財務只是停留在反映、記錄層面，工作內容主要圍繞填制憑證、記賬、結賬、編制報表等環節來進行，沒有具體深入管理工作，這是財務管理的初級階段。核算型財務是保證財務報表的及時性和準確性。現代期刊企業必須走出記賬型財務、核算型財務的框架，邁入管理財務、經營財務、決策財務的層面。管理和風險控制型財務的根本點在于把財務作為一個內部控制體系，規范企業行為、降低經營風險和提高企業整體競爭能力。管理型財務要求財務負責人具有較高素質，是企業中業務權威，全面掌握企業運營規律，做到企業資金流、信息流、物流的完整統一。經營型財務要求核算不斷細化，能夠隨時拿出經營部門需要的數據，給經營決策提供支撐并主動為其服務。決策型財務是財務管理的最高境界，在期刊企業中財務管理應深入到品種結構、價格決策、成本控制、投資決策等所有經營管理。加強期刊企業經營管理還需要采取以下具體措施：一是加強各項成本支出的控制，加大辦公耗材、辦公耗能的監督管理力度。提倡開源節流，把降低成本管理落實到支出的源頭，把節約措施落實到具體環節。二是建立、修訂、完善企業各項規章制度，嚴格控制各項支出的報銷標準，加大各項內部制度的管控力度，按照國家政策精神，明確各種休假的規定和考核辦法。三是強化崗位責任制，核準工資定額，嚴格控制超標、加班、臨時性支付報酬的界限和標準。要集中管理，統一協調，修訂補充企業內部各項費用的支付標準。

（三）建立嚴格的流程環節成本管理

1.編輯階段的財務管理優化。編輯階段是選題策劃、組稿時期，這是期刊企業運營活動的關鍵環節，在整個期刊工作運行中具有重要作用。在編輯階段期刊企業應盡量直接聯系作者，減少中介人員介入，降低前期成本，實現財務管理的優化。嚴格控制稿費支出，對于超額稿酬要仔細審核，杜絕不當名目的虛開、高開稿費現象，將成本控制在合理范圍之內。2.發行階段的財務管理優化。發行階段是期刊企業運營中的重要環節。通常情況下，期刊企業發行形式主要為四種:第一種是郵局發行，第二種是書店批發，第三種是特約經銷，第四種是自辦發行。期刊企業可結合自身實際情況，合理選擇發行廠家或者經銷商，與其建立長久合作關系，減少中間差價，減少發行成本，保證資金應用的合理性，提升期刊企業的整體經濟效益。

（四）建立強有力的監督約束機制

加大監管約束制度的構建力度，實現對期刊企業財務管理工作的全面監管，同時加強企業財務風險監管，實施風險預警機制。首先，采用內部審計方式，落實對財務信息的監管工作，根據對財務風險級別的評估，實現財務管理內容的轉型。其次，在開展財務信息審計時，安排專業人員進行全面監管，實現信息準確，防止違規操作，使經營活動在制度的框架下合理運行。第三，要加大對網絡信息的安全監管力度，保證監管數據的有效和財務信息的安全。可采用安裝防火墻等現代安全防控技術，保證網絡的安全和財務信息的完整。期刊企業的財務管理機制既要遵守當前財務管理的法律法規，還要結合財務管理理論框架，根據企業自身需求，有針對性地進行修正，使財務管理水平不斷得到提升，促進期刊企業健康穩定發展。