本站小編為你精心準(zhǔn)備了餐飲業(yè)稅收征管現(xiàn)狀調(diào)研報告參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

一、征管現(xiàn)狀分析

1、餐飲業(yè)特點(diǎn)。從餐飲業(yè)自身性質(zhì)和狀況看，其主要特點(diǎn)有三：一是復(fù)制性強(qiáng)、勞動密集。即：行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，投入產(chǎn)出快，菜肴品種和經(jīng)營管理方式容易被復(fù)制，因此行業(yè)競爭性大、易主率高。“”期間，共注銷的餐飲企業(yè)1493家，注銷資本4651.67萬元。同時屬于勞動密集型企業(yè)，從業(yè)人員流動性強(qiáng)，管理難度較大。二是生產(chǎn)周期短，資金流轉(zhuǎn)快，收入彈性大。一般而言，餐飲行業(yè)前期投入大，各季收入差異也大。餐飲業(yè)收入多為現(xiàn)金，因此為其采用隱匿營業(yè)收入方式逃避納稅義務(wù)提供了便利。三是核算簡單，成本復(fù)雜。餐飲業(yè)成本分?jǐn)偤怂爿^為簡單，但因其原材料市場價格季節(jié)性波動大，加之進(jìn)貨渠道決定其購買原材料發(fā)票難以保全，因此容易出現(xiàn)成本列支不規(guī)范，虛列成本逃避納稅的情況。四是從區(qū)餐飲業(yè)近年的發(fā)展來看，還呈現(xiàn)出區(qū)域集中化，品牌餐飲與文化相結(jié)合的特點(diǎn)。如：路遺址等區(qū)域餐飲云集，配合周邊的商業(yè)或歷史文化形成了其獨(dú)特的行業(yè)氛圍。

2、日常征管手段。餐飲業(yè)主要涉及的地方稅種包括：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等。其中：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管的重點(diǎn)監(jiān)控內(nèi)容。目前對餐飲業(yè)的征收方式主要有兩種:查賬征收和核定征收。一般對于財(cái)務(wù)核算制度健全、財(cái)務(wù)處理規(guī)范的企業(yè)采用查賬征收的方式。所采用的征管手段主要包括：“以票控稅”、推廣稅控機(jī)、查賬征收、核定征收、高收入個人建檔、日常核查、納稅評估和稅務(wù)檢查等。

二、征管存在的主要問題

一是管理對象眾多，征管難度較大。區(qū)餐飲企業(yè)的經(jīng)營種類和規(guī)模大小不一，在轄區(qū)內(nèi)分布也不均衡。經(jīng)營種類、經(jīng)營規(guī)模以及所處區(qū)域地段是直接影響餐飲業(yè)經(jīng)營效益的重要因素，但經(jīng)營規(guī)模和盈利能力還不完全成正比。如：新興的酒吧、茶餐廳、咖啡店等類型的餐飲業(yè)納稅人雖然規(guī)模小，但成本低利潤率卻很高。因此面臨著針對眾多類型的餐飲業(yè)納稅人如何通過全面掌握其行業(yè)特點(diǎn)，摸清企業(yè)真實(shí)盈利實(shí)力和納稅能力是擺在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前新的課題。

二是企業(yè)間存在較大差異，難以實(shí)行預(yù)警管理。隨著經(jīng)營多樣化的發(fā)展，許多餐飲行業(yè)特別是中等規(guī)模以上的餐飲企業(yè)通常有兼營項(xiàng)目，如既經(jīng)營沐浴業(yè)、娛樂業(yè)或住宿業(yè)又經(jīng)營餐飲等。這就造成同樣經(jīng)營餐飲，但又由于各自另有其他兼營項(xiàng)目，內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)核算的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，企業(yè)間經(jīng)營狀況也存在較大差異，即便是同類地區(qū)、同等規(guī)模都無法參照和比擬。這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)制定行業(yè)警戒線，通過科學(xué)預(yù)警的方式來加強(qiáng)控管帶來一定難度。

三是現(xiàn)金交易多，信用結(jié)算度低，形成征管盲區(qū)。餐飲企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定了其兩頭（購進(jìn)、營銷）多為現(xiàn)金交易，且原材料購進(jìn)市場交易價格季節(jié)變動大、發(fā)票難以保全等情況，從客觀上為其隱瞞應(yīng)稅收入、虛列成本費(fèi)用等違法行為提高了可操作性。同時，中小規(guī)模的餐飲業(yè)納稅人因行業(yè)競爭性大，轉(zhuǎn)手現(xiàn)象也較為常見，其從業(yè)人員流動性也大等等情況，更進(jìn)一步加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握納稅人真實(shí)狀況，做到稅款應(yīng)收盡收的難度。

四是普遍存在發(fā)票使用不規(guī)范，給落實(shí)“以票控稅”設(shè)置了障礙。目前餐飲業(yè)發(fā)票使用不規(guī)范的行為主要有兩種：一是使用假發(fā)票；二是互相借票使用或互相代開發(fā)票。以上兩種行為在行業(yè)內(nèi)成為普遍現(xiàn)象，因此餐飲業(yè)發(fā)票也是目前發(fā)票制假售假的重點(diǎn)整治對象。無論上述哪種行為，都嚴(yán)重扭曲了發(fā)票與稅收之間的真實(shí)關(guān)系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”的征管手段難以發(fā)揮全效。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不具有搜查、偵察等執(zhí)法權(quán)力，因此針對這一發(fā)票問題，目前所能采取的有效手段也僅限于聯(lián)合公安機(jī)關(guān)突擊檢查或舉報查處。

三、關(guān)于征管對策和建議

1、分類管理。實(shí)施分類管理、區(qū)別對待，提升稅務(wù)管理科學(xué)有效性。一是嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定做好稅源稅戶的分類管理。突出重點(diǎn)，將上年年納稅總額在30萬元以上的餐飲企業(yè)列為重點(diǎn)稅源戶，納入精細(xì)化管理。從年區(qū)餐飲業(yè)納稅情況看，年納稅額在50萬元（不含在國稅征收的所得稅稅款）以上的“大戶”有近40戶。二是加大行業(yè)調(diào)查力度，實(shí)行不同的征收管理方式。對部分未設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿，但賬目管理、核算混亂，難以查賬的中小規(guī)模餐飲業(yè)納稅人，經(jīng)核查后符合核定征收條件的納入核定征收管理范圍。今年，地稅分局已經(jīng)嘗試向全區(qū)餐飲業(yè)納稅人推行行業(yè)性的核定征收管理，通過調(diào)查核實(shí)其房租、水電費(fèi)、大宗固定等成本指標(biāo)以及經(jīng)營地段、座位數(shù)等盈利指標(biāo)，采取成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定其月營業(yè)額，并據(jù)此計(jì)算營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅款，以此強(qiáng)化稅源控管，堵塞征管漏洞。三是與工商分局加強(qiáng)聯(lián)系，使所有工商注冊的餐飲企業(yè)都能在地稅分局進(jìn)行稅務(wù)登記。

2、專業(yè)化管理。對餐飲業(yè)納稅人加強(qiáng)專業(yè)化的核查取證。結(jié)合四個關(guān)鍵性指標(biāo)，即：“銷售毛利率”、“燃料費(fèi)用收入比”、“百元收入工資貢獻(xiàn)率”、“綜合稅收負(fù)擔(dān)率”，通過“三個關(guān)注”提升對餐飲業(yè)納稅人的專業(yè)化管理水平。

一是重點(diǎn)關(guān)注收入，除加強(qiáng)以票控稅，大力推廣稅控裝置以外，在日常管理中綜合應(yīng)用實(shí)地核查、納稅評估以及稅務(wù)檢查等手段進(jìn)行信息進(jìn)行比對、稅源跟蹤，摸清企業(yè)的實(shí)際營業(yè)收入規(guī)模。重點(diǎn)核實(shí)納稅人有無利用現(xiàn)金收入，不開發(fā)票不計(jì)營業(yè)收入；有無使用假發(fā)票或以非本店的其他發(fā)票沖抵真票，不計(jì)或少計(jì)營業(yè)收入；有無坐支現(xiàn)金，直接沖減成本、費(fèi)用，少計(jì)營業(yè)收入；有無將簽單收入長期掛賬，不計(jì)或少計(jì)營業(yè)收入；有無將進(jìn)場費(fèi)、促銷費(fèi)、管理費(fèi)等未按規(guī)定入賬，從而少計(jì)收入少納稅；有無將承包費(fèi)、租賃費(fèi)、裝修費(fèi)等直接沖抵營業(yè)收入，從而少繳稅；有無將“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”中,如:顧客就餐時購買的香煙等物品未計(jì)入餐費(fèi)，從而少報營業(yè)稅等情況。

二是密切關(guān)注成本，加強(qiáng)對中小型餐飲業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)核算管理，強(qiáng)化對其銀行賬戶、現(xiàn)金流量及原材料采購、費(fèi)用支出的監(jiān)管和核查。重點(diǎn)核實(shí)是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則計(jì)算成本，有無多計(jì)成本的現(xiàn)象；摸清納稅人采購員、保管員與財(cái)務(wù)人員之間的銜接關(guān)系及票據(jù)傳遞方式，將購貨單、驗(yàn)收單、入庫單、出庫單及購貨發(fā)票等進(jìn)行比對，核實(shí)有無虛列成本費(fèi)用；對原材料及低耗品等的購進(jìn)是否按規(guī)定取得真實(shí)有效的憑據(jù)，有無用虛開購貨發(fā)票或收據(jù)等辦法，虛列成本；選擇納稅人一個時期的營業(yè)成本進(jìn)行橫向（同等規(guī)模納稅人之間）和縱向（本單位不同時期）進(jìn)行比對，如有差異，分析其差異是否與經(jīng)營狀況、規(guī)模的發(fā)展變化相符合等等。對符合核定條件的納稅人都將其納入核定管理范圍，并建立分戶臺賬，實(shí)施跟蹤管理。不論是關(guān)注收入還是關(guān)注成本，納稅人的點(diǎn)菜單、營業(yè)日報表都核實(shí)取證的關(guān)鍵性控制點(diǎn)。

近幾年來，對于上規(guī)模的稅戶都紛紛采取會計(jì)電算化記賬方式。為適應(yīng)這一新的形勢變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在組織干部分期分批開展了有關(guān)會計(jì)電算化及企業(yè)管理軟件的培訓(xùn)，以提高業(yè)務(wù)技能，更好地適應(yīng)專業(yè)化、精細(xì)化征管工作的要求。

三是關(guān)注以查促管，推行查前輔導(dǎo)。通過“納稅人課堂”、“短信服務(wù)”等服務(wù)舉措，定期對餐飲業(yè)財(cái)會人員進(jìn)行稅法政策的輔導(dǎo)、培訓(xùn)及新政宣傳。定期開展行業(yè)自查輔導(dǎo)，向納稅人有針對性地指明當(dāng)前行業(yè)中普遍存在的納稅問題及違法風(fēng)險，明確其納稅義務(wù)，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處措施，提高其納稅的主動性和自覺性。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已實(shí)施開展陽光稽查（檢查），在稽查（檢查）前，事先給被查單位10-15天的自查時間，使被查單位在查前有機(jī)會自行檢查和糾正涉稅問題，凡通過自查補(bǔ)繳的稅款免于處罰。

3、互動化管理。強(qiáng)化部門協(xié)作，形成共管合力。一方面通過加強(qiáng)與工商、街道、水電氣、勞動、國稅、物價等行業(yè)主管部門的信息溝通與交換，及時掌握餐飲業(yè)納稅人新辦、經(jīng)營變動等相關(guān)輔助信息用于對日常征管監(jiān)控的全面有效支撐。如：依托工商、街道，開展對未辦稅務(wù)登記企業(yè)機(jī)構(gòu)的核查，降低漏征漏管率；如：對有納稅疑點(diǎn)的餐飲企業(yè)，通過水、電、氣相關(guān)部門取得其關(guān)鍵性成本指標(biāo)進(jìn)行成本核實(shí)和監(jiān)控；再如：通過勞動部門，了解和掌握其從業(yè)人員的流動變化情況；通過物價部門，了解和掌握不同規(guī)模、不同檔次的消費(fèi)定價，從而為摸清其實(shí)際收入情況、所處利潤水平提供一定的參考依據(jù)等。另一方面，鑒于目前許多中小規(guī)模的企業(yè)都聘用財(cái)務(wù)公司的代賬會計(jì)，因此各單位的財(cái)務(wù)核算人員從業(yè)素質(zhì)良莠不齊，一定程度上也影響了納稅人財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性及對有關(guān)稅收政策的準(zhǔn)確理解和執(zhí)行，從而增加了其納稅風(fēng)險。建議區(qū)有關(guān)部門進(jìn)一步嚴(yán)格和規(guī)范代賬公司及代賬會計(jì)的行業(yè)準(zhǔn)入資格，并加強(qiáng)其行業(yè)管理，為中小規(guī)模餐飲業(yè)納稅人建立健全財(cái)務(wù)核算，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)有效控管提供基礎(chǔ)。

4、建議區(qū)政府、公安分局要繼續(xù)開展嚴(yán)打假發(fā)票專項(xiàng)斗爭，凈化納稅環(huán)境。繼續(xù)推行個人餐飲消費(fèi)索要發(fā)票制度。區(qū)政府和地稅分局繼續(xù)聯(lián)手開展兌獎活動，促成居民群眾餐飲等消費(fèi)索要發(fā)票習(xí)慣的養(yǎng)成。